如果你年所得達(dá)到12萬元以上?？赡苣阈枰M(fèi)點(diǎn)腦子考慮如何報稅了。

報稅?豈非公司財務(wù)部的事情!與個人有什么關(guān)系?

11月8日國家稅務(wù)總局發(fā)布了《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，其中規(guī)定五種情形，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報個人所得稅。特別是對于在一個納稅年度內(nèi)取得的全部應(yīng)稅所得達(dá)到12萬元，不論平常取得的應(yīng)納稅所得，是否已由扣繳義務(wù)人扣繳稅款，或是納稅人自己已向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報納稅過，年度終了后都應(yīng)當(dāng)再自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

對此的通俗解讀是在代扣代繳之外，高收入的個人需要再來一遍自行申報，也就是我國實(shí)現(xiàn)的“雙向申報”制度?！半p向申報”，就是高收入者的工資薪金部分應(yīng)繳的個人所得稅由單位代扣代繳，而工資薪金外的收入部分自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。應(yīng)該說，實(shí)施個人所得稅“雙向申報”管理是嚴(yán)格執(zhí)行個人所得稅法的需要。我國的《個人所得稅法》規(guī)定，“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅”，即個人所得稅要實(shí)行雙向申報管理。

Vivian shen是地地道道的中國人，現(xiàn)在的她已經(jīng)習(xí)慣了舊金山的生活，特別是頗令人頭痛的報稅?！坝值搅藞蠖惖?月，每個人都要報稅，可是有的人賺錢拿cash，就盡量不報或少報稅。這種做法就是拿自己的信譽(yù)開玩笑，總有一天稅務(wù)局會讓你補(bǔ)上的，別高興的太早?！彼龑Χ愂盏木次吩醋杂凇岸悇?wù)”在美國的威嚴(yán)，在美國，沒有一個機(jī)構(gòu)能像美國稅務(wù)局那樣，精確的掌握美國人的一切。美國稅務(wù)員收稅嚴(yán)格，八面威風(fēng)，甚至比警察更有權(quán)力。對于那些欠稅者，他們可以凍結(jié)其銀行存款，沒收汽車，查封房子。令其子女中途綴學(xué)，總之想盡一切辦法，直至交清稅款為止。

而稅收在中國從來都只與公司或集體關(guān)系密切，極少涉及到個人，所以個人納稅意識不強(qiáng)也在所難免，2005年底個人所得稅法的修訂與近期剛發(fā)布的個稅自行納稅實(shí)行辦法，使廣大居民對個人所得稅的關(guān)注空前高漲。高收入者要自行納稅了?多高才算是高收入?怎么納稅?不申報又有什么懲罰?都是老百姓關(guān)注的焦點(diǎn)。

稅收調(diào)控 趨勢所向

隨著國民收入水平逐年提高，收入差距也越來越懸殊，社會收入分配不公的矛盾成為影響改革、發(fā)展和穩(wěn)定全局的問題。一方面政府提高了個人所得稅的免征額，使得中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)有所下降，同時，我國加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管，有利于緩解社會收入分配差距懸殊的矛盾，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

而“雙向申報”制度除了提高重點(diǎn)監(jiān)控人群(高收入者)自覺納稅意識，防止代扣代繳中因少扣、錯扣、未扣稅款造成的稅收流失：也可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握重點(diǎn)稅源，加強(qiáng)征管和檢查，實(shí)現(xiàn)對高收入者個人收入的有效調(diào)控。

哪些是稅法定義的高收入人群

目前國家規(guī)定的高收入群體包括以下9類高收入個人，他們是：規(guī)模較大的私營企業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者、個體工商大戶；企業(yè)承包、承租人員和供銷人員以及建筑工程承包人；企事業(yè)單位的管理人員、董事會成員；演員、時裝模特、教練員和運(yùn)動員；文藝、體育和經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)紀(jì)人；獨(dú)資或合伙執(zhí)業(yè)的律師、會計師、審計師、稅務(wù)師和評估師；大、中學(xué)教師；醫(yī)生、導(dǎo)游、美容美發(fā)師、廚師、股評人、樂手或樂師、音響師、裝飾裝修設(shè)計師等具有專業(yè)特長的自由職業(yè)者以及其他高收入者。

而能夠列入高收入群體的標(biāo)準(zhǔn)是年收入12萬元以上的納稅人。按照規(guī)定除單位每月代扣代繳個稅外，年收入12萬元以上的納稅人還必須在年底或次年初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報一次稅。

“雙向早報”的規(guī)定和要求

“雙向申報”的程序規(guī)定包括以下幾個方面：

1．地稅部門以書面形式通知納稅人，明確其為實(shí)行雙向申報管理的對象，并收回回執(zhí)聯(lián)。

2．納稅人接到通知后10日內(nèi)應(yīng)自行或委托代理人到主管地稅機(jī)關(guān)辦理個人納稅登記，如實(shí)填報個人所得稅納稅登記表。

3．地稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)及時為納稅人辦理登記手續(xù)，向納稅人提供納稅申報表等有關(guān)資料，并明確納稅申報的時間、地點(diǎn)、方式和要求。

4．為了保證雙向申報工作的連續(xù)性，凡實(shí)行雙向申報的個人，其納稅地點(diǎn)變更或收入大幅下降時，必須向主管地稅機(jī)關(guān)書面報告。

雙向申報的檢查與處罰

“對于年所得12萬元以上的個人，如果未在納稅年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報和報送納稅資料的，可以處2000元以下的罰款：情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款的50％以上5倍以下的罰款。”

不否否認(rèn)，如果你并沒有按照這些規(guī)定執(zhí)行，也大有可能僥幸逃脫，畢竟稅務(wù)機(jī)關(guān)逐個查處的成本太高。所以在各地稅征收分局都采取靈活的辦法：重點(diǎn)監(jiān)控，定期抽查。每年要對1—2個重點(diǎn)納稅個人通過內(nèi)查外調(diào)的方式進(jìn)行深入細(xì)致的檢查，要求有檢查結(jié)案材料，對涉嫌偷逃稅犯罪的要及時移送司法部門查處。

從上面的規(guī)定可以看出，我國“雙向申報”工作已經(jīng)有法規(guī)制度的明確規(guī)定，我們高收入的群體進(jìn)行個人申報納稅的時期已經(jīng)到來。而且，違反有關(guān)規(guī)定所帶來的后果，似乎不僅僅是經(jīng)濟(jì)方面的。

個人報稅要點(diǎn)

雙向申報的第一步是單位的代扣代繳。

這里我們需要注意，個稅征收有一個世界通行的立法原則，就是稅前基本生活成本扣除。目前從我國基本扣除的項目上看，就是基本生活成本加“三險一金”?；旧畛杀揪褪莻€稅的免征額規(guī)定，也就是1600元：“三險一金”就是基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和住房公積金?！叭U一金”寫進(jìn)《條例》后，更加明確了納稅人的權(quán)益。目前。隨著我國社會保障體系的完善，單位扣除的一般是“五險一金”，即除了上述“三險”外，還包括工傷保險和生育保險。而隨著個稅改革的進(jìn)一步深入，目前老百姓最大的基礎(chǔ)支出項目如教育支出、醫(yī)療支出、贍養(yǎng)支出、住房還貸、保險等等將來也有望納入扣除項目。這需要引起納稅人的關(guān)注。

同時，對有多處收入的納稅人而言。即在中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。就是說要求他們對兼職的收入也要進(jìn)行申報，但目前由于我國的個稅征管稽查手段有限，對兼職收入的征管還有一定難度，主要依靠納稅人的自覺性。作為高收入的納稅人，應(yīng)該進(jìn)一步增強(qiáng)納稅意識，合法納稅，即為國家做了貢獻(xiàn)，同時也增強(qiáng)了納稅自豪感。

需要注意的是從各地的一些具體實(shí)施辦法的規(guī)定中可以看出，今后“雙向申報”規(guī)定的強(qiáng)制性會越來越強(qiáng)。“雙向申報”制度的執(zhí)行應(yīng)該是對高收入群體應(yīng)稅收入嚴(yán)格控制的對策之一，但由于執(zhí)行中還有需要不斷完善之處，所以要求納稅人對我國當(dāng)前的稅制改革的有關(guān)信息應(yīng)該給予更多的關(guān)注，充分理解有關(guān)規(guī)定的政策內(nèi)涵，在增強(qiáng)納稅意識的同時，也要增加稅收籌劃意識，在個人收入和支出的各項活動中，切實(shí)注意理財?shù)闹匾浴?/p>

(摘自《錢經(jīng)》2006．12)