隨著央行體制改革的不斷深化，部門主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況漸漸成為同級(jí)監(jiān)督一項(xiàng)主要內(nèi)容。為了更好地履行基層人行內(nèi)部審計(jì)的再監(jiān)督職能，進(jìn)一步防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，我支行抓住“龍頭”，積極探索強(qiáng)化支行各部門主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況審計(jì)監(jiān)督的新路子，取得了初步成效，得到了中支的充分肯定。在此基礎(chǔ)上，2005年底支行又進(jìn)行了積極的嘗試，重點(diǎn)對(duì)兩個(gè)股室的負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況進(jìn)行了監(jiān)督，為提高支行整體工作質(zhì)量和水平、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極的作用。但每一項(xiàng)制度的實(shí)行，都不可避免，都會(huì)存在一定的問(wèn)題。筆者現(xiàn)就當(dāng)前部門主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)審計(jì)存在的問(wèn)題與建議予以探討。

一、正視新“瓶頸”，直面“四難點(diǎn)”

當(dāng)前，部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)審計(jì)存在一些問(wèn)題，成為制約履職審計(jì)的新“瓶頸”。這些問(wèn)題歸納起來(lái)主要有以下四大“難點(diǎn)”：

（一）認(rèn)識(shí)錯(cuò)位，作用減弱。

長(zhǎng)期以來(lái)，由于受傳統(tǒng)觀念制約，對(duì)履職審計(jì)缺乏正確的思想指導(dǎo)，產(chǎn)生認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)位。部分人一直認(rèn)為內(nèi)審工作只對(duì)事不對(duì)人。而部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)審計(jì)，又恰恰是對(duì)人、特別是對(duì)支行中層干部進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)一些人對(duì)履職審計(jì)抱著無(wú)所謂的態(tài)度，由于審計(jì)的都是上年度履行職責(zé)的情況，因此一些部門主要負(fù)責(zé)人在思想上不重視履行職責(zé)審計(jì)，認(rèn)為履行職責(zé)審計(jì)，是程序化，列列數(shù)字，擺擺成績(jī)而已；認(rèn)為內(nèi)審檢查是“雞蛋里挑骨頭”、“吹毛求疵”；加之內(nèi)審檢查暴露出的問(wèn)題，不僅使其會(huì)受到一定的經(jīng)濟(jì)處罰，又會(huì)影響工作業(yè)績(jī)，這就導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)審監(jiān)督的支持明顯不夠，有的甚至產(chǎn)生一定的抵觸情緒。認(rèn)識(shí)上的錯(cuò)位，導(dǎo)致行動(dòng)上的不配合，提供給審計(jì)組的報(bào)告榮譽(yù)講得多，問(wèn)題寫的少，有的甚至對(duì)存在的問(wèn)題一筆帶過(guò)。此外，一些人不能正視存在的問(wèn)題。不少繼任部門主要負(fù)責(zé)人認(rèn)為查出的問(wèn)題是前任任期內(nèi)的事情與己無(wú)關(guān)，對(duì)審計(jì)組提出的意見和建議，往往束之高閣，新官不理舊帳，使已查出的問(wèn)題不能及時(shí)得到糾正；由于現(xiàn)在崗位輪換頻繁，加上每年的評(píng)先評(píng)優(yōu)都由民主測(cè)評(píng)，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有一定的心理壓力（審計(jì)對(duì)象既是被審人又是共事多年的同事），審計(jì)人員在同級(jí)監(jiān)督工作中思想顧慮較多，對(duì)存在的問(wèn)題不能充分揭示和暴露。

（二）責(zé)任模糊，評(píng)價(jià)困難。

在履職審計(jì)中，有兩種責(zé)任難以劃分，導(dǎo)致評(píng)價(jià)困難。（1）部門負(fù)責(zé)人與部門成員之間的責(zé)任。一個(gè)部門的各項(xiàng)工作，不可能由負(fù)責(zé)人一人包辦，總負(fù)責(zé)不等于負(fù)全責(zé)，一個(gè)部門每個(gè)成員都擔(dān)任著一項(xiàng)或幾項(xiàng)工作，各負(fù)其責(zé)。這就給履行職責(zé)審計(jì)提出了一個(gè)不容回避的問(wèn)題，部門負(fù)責(zé)人履行職責(zé)審計(jì)，究竟是對(duì)部門主要負(fù)責(zé)人個(gè)人還是對(duì)整個(gè)部門，成績(jī)與問(wèn)題應(yīng)如何擺置才更為客觀公正，這個(gè)“度”怎么把握，責(zé)任應(yīng)如何劃分才更加確切？這都是在審計(jì)工作中所需解決的難點(diǎn)。（2）現(xiàn)任部門負(fù)責(zé)人與前任部門負(fù)責(zé)人遺留問(wèn)題的責(zé)任。如前任部門負(fù)責(zé)人因某種原因，造成了一些業(yè)務(wù)未按上級(jí)行文件或制度辦理，給新任部門負(fù)責(zé)人留下諸多問(wèn)題，影響了其年度考核工作。像這樣潛在的遺留問(wèn)題，往往在履行職責(zé)審計(jì)時(shí)無(wú)法認(rèn)真劃分責(zé)任。結(jié)果互相推諉，形成“前任不管，后任不理”，責(zé)任難以定論。

（三）報(bào)告質(zhì)低，成效欠佳。

審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低，不僅影響到對(duì)被審人作出公允的評(píng)價(jià)，同時(shí)還影響到人事部門對(duì)干部考核的判斷。由于受一些主客觀因素影響，目前審計(jì)報(bào)告還存在著一些不足，許多工作責(zé)任審計(jì)報(bào)告未能從綜合分析的角度，對(duì)被審計(jì)人任期工作情況給予整體上的評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告的披露往往支離破碎，整體性把握不強(qiáng)，羅列數(shù)據(jù)多，綜合分析少；提出問(wèn)題的多，作出評(píng)價(jià)的少；泛泛而談的多，有特色的少，審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)不突出，千篇一律，質(zhì)量不高，致使審計(jì)報(bào)告的使用人無(wú)法盡快地了解、掌握被審人的總體情況，難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（四）量大面廣，評(píng)價(jià)不準(zhǔn)。

目前開展的部門主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)審計(jì)，尚不能克服部門負(fù)責(zé)人任期跨度長(zhǎng)所帶來(lái)的各個(gè)時(shí)期政策難以把握的問(wèn)題。由于有的部門工作面廣量大，情況多變，導(dǎo)致不少地方存在相同的行為，出現(xiàn)不盡相同的審計(jì)結(jié)論的現(xiàn)象。有些部門由于崗位多人員少，在一年工作中經(jīng)常出現(xiàn)替崗代班，加上政策調(diào)整，前后期的崗位相融性變化，加上被審部門的有些崗位調(diào)換人員頻繁，對(duì)過(guò)去存在的一些問(wèn)題事實(shí)又說(shuō)不清楚，給審計(jì)工作帶來(lái)不少困難，使得審計(jì)評(píng)價(jià)出現(xiàn)偏差；特別是有些被審部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，當(dāng)審計(jì)組要求對(duì)查實(shí)的審計(jì)情況記錄進(jìn)行簽字確認(rèn)時(shí)，經(jīng)辦人當(dāng)場(chǎng)否認(rèn)存在這些問(wèn)題（因?yàn)樗麄兪孪纫褜⒃加涗涍M(jìn)行修正），而審計(jì)人員又提供不出有說(shuō)服力的證明，造成審計(jì)工作的尷尬局面；再加上縣支行大多數(shù)只有一名專職內(nèi)審人員，全面深入地查清問(wèn)題難度較大，審計(jì)時(shí)必然有所側(cè)重，而側(cè)重點(diǎn)把握的好壞，直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量；以上這些因素，都直接影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、反思“燈下黑”，筑起“內(nèi)防線”

有人把人行內(nèi)審部門因工作不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，稱為“燈下黑”。為切實(shí)做好部門主要負(fù)責(zé)人履行職責(zé)審計(jì)工作，我們認(rèn)為必須從以下四個(gè)方面著手，筑起“內(nèi)防線”：

（一）明確著眼點(diǎn)，確保審計(jì)評(píng)價(jià)公正。

履行職責(zé)審計(jì)著眼點(diǎn)是對(duì)部門主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)所有業(yè)務(wù)的運(yùn)作情況和管理情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，因此，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，對(duì)審計(jì)中查出的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)取證，辯證分析，不能帶有主觀色彩和個(gè)人成見。在評(píng)價(jià)中要以實(shí)際數(shù)據(jù)為依據(jù)，盡可能的對(duì)經(jīng)過(guò)審計(jì)確認(rèn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)未經(jīng)審計(jì)查證的事項(xiàng)，不宜作概括性、預(yù)測(cè)性的評(píng)價(jià)，不允許夸大其辭，更不可淡化責(zé)任。在收集和整理審計(jì)資料時(shí)，注意把握對(duì)責(zé)任范圍的正確界定，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和間接責(zé)任的界限，避免“文過(guò)飾非”；劃清主觀責(zé)任和客觀責(zé)任的界限，避免“主客”顛倒；劃清被審部門主要負(fù)責(zé)人與前任主要負(fù)責(zé)人遺留問(wèn)題的責(zé)任界限，避免相互推諉，責(zé)任“轉(zhuǎn)嫁”；還要正確分析存在的問(wèn)題與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的關(guān)系，避免“就事論事”。只有這樣，才做到客觀公正、實(shí)事求是。

（二）找準(zhǔn)切入點(diǎn)，明確兩項(xiàng)工作定位。

由于履行職責(zé)審計(jì)工作的時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)內(nèi)容多，且要求高，為此，在操作中，給這項(xiàng)工作帶來(lái)了一定難度。如何保證在有限的人員和工作時(shí)間內(nèi)，既對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)的履行職責(zé)評(píng)價(jià)做到客觀、公正、準(zhǔn)確，又最大程度地規(guī)避審計(jì)人員自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？便成了我們面臨的一大難題。為此，我們必須找準(zhǔn)切入點(diǎn)，明確兩項(xiàng)工作定位：第一，要在思想上高度重視，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，使審計(jì)人員能在實(shí)際中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。如在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，對(duì)一些重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，必須及時(shí)對(duì)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行復(fù)印取證，作為附件留檔；對(duì)被審部門提供的一些資料，必須要求被審部門蓋章確認(rèn)，以確保所提供資料的真實(shí)、可靠；對(duì)一些由于種種原因，無(wú)法涉及的部分，必須在審計(jì)報(bào)告的結(jié)尾，加上“對(duì)未涉及的部分，將保留追溯的權(quán)力”等文字?？傊瑢徲?jì)人員在履行職責(zé)審計(jì)中應(yīng)注意運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方法，學(xué)會(huì)自我保護(hù)。第二，要努力提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。因?yàn)?，審?jì)人員素質(zhì)的高低是防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)健。只有具備較高的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，審計(jì)質(zhì)量才會(huì)有保障，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能得以規(guī)避。為此，必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的鍛煉，要求審計(jì)人員必須熟悉各項(xiàng)政策規(guī)定和各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷提升審計(jì)人員的政策水平和職業(yè)道德，培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型人才，以適應(yīng)日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。

（三）抓住關(guān)鍵點(diǎn)，搞好職責(zé)審計(jì)統(tǒng)籌，建立職責(zé)審計(jì)主體。

搞好統(tǒng)籌計(jì)劃，緩解履行職責(zé)審計(jì)任務(wù)的不確定性，是做好履職審計(jì)工作的關(guān)鍵。為此，我們?cè)诎才拍甓裙ぷ饔?jì)劃時(shí)，必須科學(xué)合理統(tǒng)籌兼顧，要根據(jù)上級(jí)行下達(dá)的全年審計(jì)工作任務(wù)，結(jié)合本行實(shí)際，統(tǒng)一規(guī)劃，合理配置必審項(xiàng)目和選審選目，建立起履職審計(jì)的主體。并做到必審項(xiàng)目少而精，突出重點(diǎn)；選審項(xiàng)目可考慮覆蓋面和頻率，適當(dāng)增加。對(duì)年度審計(jì)任務(wù)的日程安排，不要滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，要合理均衡，留有余地，以增加自行安排的時(shí)間和空間。

（四）強(qiáng)化落腳點(diǎn)，健全三項(xiàng)保障制度。

為建立起履職審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制，我們必須強(qiáng)化落腳點(diǎn)，健全以下三項(xiàng)保障制度：（1）現(xiàn)場(chǎng)檢查及監(jiān)督制度。根據(jù)內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)，必須正確處理現(xiàn)場(chǎng)檢查和日常性監(jiān)督之間的關(guān)系，綜合運(yùn)用兩種監(jiān)督手段，逐步建立和完善現(xiàn)場(chǎng)檢查與日常監(jiān)督制度，充分發(fā)揮其各自功能，做到互補(bǔ)互用，以提高內(nèi)部審計(jì)的整體效能。（2）內(nèi)審分析報(bào)告制度。在條件許可的情況下，要充分利用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊設(shè)備，利用先進(jìn)的監(jiān)督軟件和內(nèi)審信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)收集的資料進(jìn)行分析，并定期召開審計(jì)分析會(huì)，對(duì)各項(xiàng)工作中存在的安全隱患及時(shí)給予預(yù)警，真正做到事前的監(jiān)督、控制和防范。（3）人事、紀(jì)檢內(nèi)審等相關(guān)部門聯(lián)席會(huì)議制度。相關(guān)部門必須定期或不定期召開會(huì)議，互通有關(guān)信息，形成齊抓共管的局面，確保中央銀行的各項(xiàng)工作安全、有效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（作者單位：中國(guó)人民銀行撫州市中心支行）