【內(nèi)容摘要】：國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度在國(guó)庫(kù)支出方面規(guī)定的制度，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金收付管理制度，是與分散的國(guó)庫(kù)支付制度相對(duì)的財(cái)政資金支出管理制度。我國(guó)目前主要是以國(guó)庫(kù)集中支付制度為主要探索目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】：國(guó)庫(kù)集中支付制度資金管理方式支付模式縣鄉(xiāng)財(cái)政集中支付模式

國(guó)庫(kù)集中支付制度是與分散的國(guó)庫(kù)支付制度相對(duì)的財(cái)政資金支出管理制度。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付方式，將政府所有的財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)的資金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金）集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，所有預(yù)算單位需要購(gòu)買(mǎi)商品或支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，要由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu)審核之后，均通過(guò)這一單一賬戶(hù)支付給收款人的制度。

一我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政集中支付模式

我國(guó)的國(guó)庫(kù)集中收付制度是在借鑒國(guó)外的國(guó)庫(kù)管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上設(shè)立的，它始于1998年，正式啟動(dòng)于2001年，其標(biāo)志是國(guó)務(wù)院通過(guò)的《財(cái)政預(yù)算國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》。在這個(gè)方案中，明確了我國(guó)要建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金撥付以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體系。這項(xiàng)改革主要包括：

1、在建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系下建立以下賬戶(hù)：

（1）在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)賬戶(hù)。這個(gè)賬戶(hù)又包括以下三個(gè)：一是國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，也被稱(chēng)為合并基金賬戶(hù)，所有的政府資金必須進(jìn)入這個(gè)賬戶(hù)；二是長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，用于儲(chǔ)蓄財(cái)政部門(mén)長(zhǎng)期不用的資金；三是機(jī)構(gòu)過(guò)渡賬戶(hù)，用于暫時(shí)存放財(cái)政部門(mén)已撥出但預(yù)算單位尚未全部用出的資金。

（2）財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)體系它包括：即機(jī)構(gòu)管理收入賬戶(hù)和機(jī)構(gòu)管理支出賬戶(hù)。通過(guò)以上賬戶(hù)體系，可以使各個(gè)部門(mén)將財(cái)政信息透明、及時(shí)和資源共享。

2、在財(cái)政收支全面實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付：

（1）收入方面采用直接繳款的方式，取消原來(lái)的下級(jí)政府部門(mén)層層代繳、收入過(guò)渡的運(yùn)作模式；每一筆應(yīng)上繳的款項(xiàng)均由繳款人直接繳入指定銀行賬戶(hù)，劃入國(guó)庫(kù)，對(duì)于那些分散、數(shù)量小的財(cái)政收入才經(jīng)過(guò)特許的單位集中匯繳。

（2）在支出方面，則主要采用財(cái)政直接支付制度，由財(cái)政部門(mén)直接將款項(xiàng)支付給收款人。

實(shí)施這項(xiàng)制度后，財(cái)政部門(mén)可以對(duì)有關(guān)資金集中管理，在任意時(shí)點(diǎn)監(jiān)控任意一筆財(cái)政資金的來(lái)龍去脈和使用情況，改變那種資金分散、財(cái)政資金滯留在預(yù)算單位而出現(xiàn)截留、挪用等現(xiàn)象，大大提高了資金管理上的透明度，保證了用款單位資金及時(shí)、全部到位，有利于倡廉、堵亂、防散、增效的作用；且國(guó)庫(kù)集中管理、集中支付可以使資金得到統(tǒng)一管理，為國(guó)家全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的了解掌握我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為今后制定相關(guān)財(cái)政政策和貨幣政策提供了依據(jù)，從而加強(qiáng)了國(guó)家的宏觀控制力度，也杜絕了不合理的開(kāi)支和不必要的浪費(fèi)，提高了資金運(yùn)作效率和效益。

在我國(guó)資金管理方式發(fā)生變化的同時(shí)，財(cái)政管理中的支付模式也發(fā)生了相應(yīng)變革。改革后，預(yù)算單位發(fā)生購(gòu)買(mǎi)行為時(shí)，向財(cái)政部門(mén)提出支付申請(qǐng)，支付中心審查通過(guò)后，直接從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)上支付資金給商品供應(yīng)商和勞務(wù)供應(yīng)者。

此外，為保證預(yù)算單位應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，及時(shí)、順利的用款開(kāi)支，除了上述這種主要支付方式外，還有其他幾種輔助方式：

（1）工資性支付方式。主要用于支付公務(wù)員的個(gè)人工資和其他國(guó)家規(guī)定的對(duì)于個(gè)人的各類(lèi)補(bǔ)貼。財(cái)政部門(mén)通過(guò)審核預(yù)算單位一定時(shí)期（通常為一個(gè)月）報(bào)送的工資報(bào)表，直接通過(guò)國(guó)庫(kù)支付到公務(wù)員個(gè)人所開(kāi)戶(hù)的商業(yè)銀行的戶(hù)頭或信用卡。

（2）預(yù)算單位常發(fā)生的零星支出主要用于支付各預(yù)算單位日常小額經(jīng)費(fèi)支出，如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等等，支付中心根據(jù)預(yù)算單位的零用資金額，將資金撥入預(yù)算單位在商業(yè)銀行所開(kāi)的戶(hù)頭里，委托商業(yè)銀行為各單位提供小額支出，使這些資金由各單位自由支配使用。

二我國(guó)縣鄉(xiāng)財(cái)政集中支付模式的探索

我國(guó)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政是于1983年建立以來(lái)。縣鄉(xiāng)財(cái)政支出，是縣鄉(xiāng)政府在本轄區(qū)內(nèi)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目的一種具體形式，其目的在于滿(mǎn)足縣鄉(xiāng)居民對(duì)地方性公共產(chǎn)品的需要，促進(jìn)縣鄉(xiāng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。從總體上講，縣鄉(xiāng)財(cái)政支出主要包括縣鄉(xiāng)財(cái)政一般預(yù)算支出、縣鄉(xiāng)基金預(yù)算支出和縣鄉(xiāng)預(yù)算外支出這三個(gè)部分。

我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試點(diǎn)運(yùn)行的運(yùn)作模式大致可以歸納為以下幾類(lèi)：

（一）財(cái)政集中收付管理模式

1、財(cái)政集中收入模式。近幾年來(lái)，各試點(diǎn)根據(jù)實(shí)際情況，面對(duì)預(yù)算收入入庫(kù)環(huán)節(jié)多、速度慢的問(wèn)題，從清理預(yù)算收入過(guò)渡戶(hù)入手，積極探索預(yù)算收入入庫(kù)的新方法、新形式、新途徑，如“國(guó)庫(kù)經(jīng)收，稅款直達(dá)，微機(jī)聯(lián)網(wǎng)”等方式。

2、財(cái)政集中支出模式。安徽省五河縣的“國(guó)庫(kù)集中支付制度”的具體做法表現(xiàn)是：

一是根據(jù)工作需要及行業(yè)特點(diǎn)，在財(cái)政部門(mén)內(nèi)設(shè)置財(cái)政集中支付運(yùn)作機(jī)構(gòu)，如設(shè)立“會(huì)計(jì)工作站”；

二是統(tǒng)一代理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及統(tǒng)一賬戶(hù)管理，改變資金分散管理方式、資金撥付方式及會(huì)計(jì)核算方式；

三是制定一系列制度，健全內(nèi)部約束機(jī)制，真正實(shí)現(xiàn)以法理財(cái)。

這種模式在強(qiáng)化了相關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)期間的監(jiān)督作用的同時(shí)，也提高了財(cái)政資金的使用效益，降低了行政成本，規(guī)范了會(huì)計(jì)工作，使建立“小金庫(kù)”等違法腐敗行為得到了有效遏制，社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益顯著。但是這種財(cái)政集中支付制度的覆蓋面還很小，收入方面只覆蓋了稅收部分，部分非稅收入尚未納入，支出方面也沒(méi)有全部進(jìn)入，所以進(jìn)一步擴(kuò)大財(cái)政管理范圍，加快相應(yīng)的配套機(jī)制的建立是很必要的。

（二）財(cái)會(huì)集中制度模式

財(cái)會(huì)集中制度近來(lái)在云南省玉溪市和華寧縣及四川省射洪縣等地進(jìn)行了有效的試點(diǎn)，它是指成立行政、事業(yè)性單位會(huì)計(jì)核算中心，縣級(jí)行政事業(yè)單位在保持單位資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，以提高管理效率為中心，對(duì)所屬行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)實(shí)行集中管理，分戶(hù)核算。其主要內(nèi)容為：一是設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心和財(cái)務(wù)單一賬戶(hù)，取消各類(lèi)單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)賬戶(hù)，不保留財(cái)務(wù)工作人員，核算工作由核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)；二是建立相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，如會(huì)計(jì)憑證傳遞制度、崗位責(zé)任制度等；三是財(cái)政國(guó)庫(kù)收入直接入庫(kù)以及財(cái)務(wù)直接從單一賬戶(hù)撥付到商品供應(yīng)商或勞務(wù)的供應(yīng)者戶(hù)頭上；并集中辦理會(huì)計(jì)核算、資金結(jié)算等事務(wù)。

財(cái)會(huì)集中制度的目標(biāo)與國(guó)庫(kù)集中支付制度的目標(biāo)是一致的，均在建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制，全過(guò)程掌握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向、流量等問(wèn)題，它促進(jìn)了效益財(cái)政的建設(shè)，增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力和監(jiān)督能力，有效的遏制了腐敗的發(fā)生。

（三）“零戶(hù)統(tǒng)管”模式

“零戶(hù)統(tǒng)管”是對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)行政事業(yè)單位、在保持單位資金使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，以提高管理效益為目的，取消單位銀行賬戶(hù)，財(cái)政統(tǒng)管資金結(jié)算和會(huì)計(jì)核算工作，融會(huì)計(jì)服務(wù)和監(jiān)督管理為一體的新型會(huì)計(jì)管理體制。

其基本內(nèi)容主要：一是以資金控制為中心，對(duì)單位實(shí)行“零”銀行賬戶(hù)管理；二是以健全財(cái)政管理職能，統(tǒng)一財(cái)政為基本思考，把零星、分散的財(cái)政資金納入財(cái)政集中統(tǒng)一管理；三是以效益財(cái)政為目標(biāo)取向，力求成本最小、效益最大；四是以健全管理制度為基礎(chǔ)，以協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)關(guān)系為外部條件，以促進(jìn)事業(yè)發(fā)展為目標(biāo)；五是以單位不設(shè)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)服務(wù)社會(huì)化為支撐；六是以會(huì)計(jì)手段現(xiàn)代化為依托；七是以加強(qiáng)政府資金收支行為管理為重點(diǎn)。

“零戶(hù)統(tǒng)管”模式的實(shí)施成效主要表現(xiàn)在：一是避免財(cái)源流失，壯大了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政實(shí)力；二是規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，堵塞了各種漏洞；三是約束了收罰行為，減輕了居民個(gè)人和企業(yè)的負(fù)擔(dān)；四是遏制了腐敗的滋生蔓延，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。當(dāng)然“零戶(hù)統(tǒng)管”也有自己的問(wèn)題和有待完善健全的地方，但是對(duì)于國(guó)庫(kù)集中收付制度來(lái)說(shuō)“零戶(hù)統(tǒng)管”模式已經(jīng)有著其雛型的樣子。

三建議

縣級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理體制改革與建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)公共財(cái)政框架的發(fā)展還有一定的距離，存在著許多的問(wèn)題與不足，需要不斷的深化改革加以完善和提高。為了改革順利進(jìn)行，需要做好相關(guān)的配套改革工作。

第一，要加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)置相應(yīng)的支付機(jī)構(gòu)。要按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求出發(fā)，建立主要負(fù)責(zé)財(cái)政預(yù)算的綜合平衡等職能的集中支付機(jī)構(gòu)，逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的有中國(guó)特色的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。

第二，加強(qiáng)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的制訂。由于我國(guó)國(guó)庫(kù)管理方式與支付方式發(fā)生了根本性的變化，原有的法律法規(guī)是與我們先前實(shí)行的分散的國(guó)庫(kù)支付制度相適應(yīng)的，與現(xiàn)在的新制度、新形式嚴(yán)重脫節(jié)，特別是不能適應(yīng)近幾年來(lái)財(cái)稅、金融體制改革后的管理要求，所以需要有關(guān)部門(mén)抓緊制訂與國(guó)庫(kù)集中支付模式相適應(yīng)的相關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)，建立健全預(yù)算管理體制和監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)政收支管理各個(gè)方面做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究，切實(shí)做到全面的依法理財(cái)。

第三，建立國(guó)庫(kù)集中支付制度，必須建立發(fā)達(dá)的財(cái)政支付信息系統(tǒng)。財(cái)政系統(tǒng)和電子信息網(wǎng)絡(luò)是保證國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)正常運(yùn)行的必要條件和手段。面對(duì)我國(guó)地方財(cái)稅行業(yè)普遍存在電子化、辦公信息化、網(wǎng)絡(luò)化程度不高的現(xiàn)象，全面提高與加強(qiáng)我國(guó)信息化建設(shè)是一項(xiàng)重要任務(wù)。

國(guó)庫(kù)集中支付制度目前在我國(guó)才剛剛開(kāi)始起步，尚處于實(shí)驗(yàn)探索過(guò)程中，它的改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的方方面面，其意義深遠(yuǎn)、影響大，所以它的改革困難也要比其他改革要難，出現(xiàn)的問(wèn)題可能要多，摸索的時(shí)間也要長(zhǎng)。但是只要我們堅(jiān)定信念，扎實(shí)推進(jìn)改革，就一定能夠建立中國(guó)特色的國(guó)庫(kù)集中收付制度！