貧富不均不是因?yàn)楦蝗颂?，而是窮人太窮。新一輪稅制改革必須緊隨已經(jīng)發(fā)生巨變的中國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的脈搏，在重視收入的同時(shí)強(qiáng)化調(diào)節(jié)功能，為和諧社會的構(gòu)建做出切切實(shí)實(shí)的努力。

1994年新一輪稅制改革以來，我國的稅收收入由當(dāng)年的5126.88億元，增至2004年的25718億元（預(yù)計(jì)2005年全國稅收收入將超過3萬億元人民幣），年平均增長17.5%，10年增長4倍。稅收收入的快速增長不但為國家成功地發(fā)揮宏觀調(diào)控能力，提高人民生活，抵御亞洲金融風(fēng)暴等各種危機(jī)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，而且促進(jìn)了全國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定快速發(fā)展和綜合國力的空前增強(qiáng)。

但是，在如此巨大的成就背后，一些矛盾和問題也日趨顯現(xiàn)，其中最突出的問題表現(xiàn)在：只追求經(jīng)濟(jì)增長，而疏于社會均衡的維持，導(dǎo)致人與人、城市與城市、地區(qū)與地區(qū)之間不降反升的貧富差距。而在形成這些差距的諸多因素中，國家稅收調(diào)控力度的被弱化不容忽視。

分稅制體制運(yùn)行存在弊端

我國推行分稅制體制10多年來，其改革成效主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是按照市場經(jīng)濟(jì)下的分權(quán)原則，劃分中央與地方政府的職責(zé)，初步規(guī)范了中央與地方的財(cái)政分配關(guān)系；二是較大幅度提高了中央財(cái)政占全部財(cái)政收入的比重，增加了全國性基礎(chǔ)設(shè)施和公共工程的投入，加大了對西部地區(qū)和部分貧困地區(qū)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付力度。

但是，分稅制體制運(yùn)行中存在的問題也不容忽視。

首先，體制調(diào)整不盡規(guī)范，中央集中財(cái)力的功利主義色彩濃厚。按照1994年實(shí)施的分稅制改革方案，消費(fèi)稅、關(guān)稅劃為中央固定收入；企業(yè)所得稅按納稅人隸屬關(guān)系分別劃歸中央和地方；增值稅在中央與地方之間按75∶25的比例分成；除證券交易印花稅和海洋石油資源稅外，其他稅收原則上劃為地方固定收入。但在2002年，中央對所得稅分享辦法做出兩項(xiàng)重大調(diào)整：一是居民個(gè)人儲蓄利息所得稅劃為中央收入；二是企業(yè)所得稅打破行政隸屬分享辦法，改成中央與地方按6∶4的比例分成，使本為地方稅的稅種也變成了共享稅。

其次，分稅制體制在設(shè)計(jì)上忽視了與我國現(xiàn)行政府分級體制的配套問題。世界上不論是聯(lián)邦制，還是單一制國家，在政府及其財(cái)政體制上，絕大多數(shù)采用三級政府、三級分稅，多數(shù)地方政府通過地方稅和共享稅收，可滿足自身的基本支出需要。我國的國情則不同，設(shè)有中央、省、市（州）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）等五級政府，一級政府享有一級財(cái)權(quán)，五級政府就要按五級分稅。由于納入中央稅和共享稅的若干主導(dǎo)稅種占全部稅收的90%以上，加之中央分享比例高，地方稅體系薄弱，目前的分稅體制仍停留在中央對省級分稅的層次，部分省（區(qū)）延伸至省對市（州）分稅。如果要往下延伸，縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級政府實(shí)際上已無稅可分。

第三，地方稅收增長緩慢，影響了一些地方政府當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性。雖然1994年出臺的分稅體制和2002年調(diào)整方案，都強(qiáng)調(diào)保地方既得利益，試圖通過基數(shù)返還和轉(zhuǎn)移支付來確保地方基數(shù)。但一個(gè)不爭的事實(shí)是，地方分享的稅收增量部分逐年下降，地方財(cái)政尤其是西部省區(qū)的地方財(cái)政愈來愈困難。誠然，造成地方財(cái)政困難的原因是多方面的，中央的轉(zhuǎn)移支付對緩解這些省區(qū)的財(cái)政困難也確實(shí)發(fā)揮了積極作用，但是，不同的機(jī)制對地方政府行為的影響是不一樣的。如果地方收入主要來源于自主征收和體制分享的稅收收入，就有利于引導(dǎo)地方政府致力于改善投資環(huán)境，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，培植做大財(cái)源；反之，如果地方收入主要來源于上級轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助，產(chǎn)業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)增長與地方稅收不能掛鉤或關(guān)系不大，就會助長一些地方“等、靠、要”、不思進(jìn)取的觀念和行動。

第四，中央專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比重過大，資金使用效果不理想。近年來，中央通過分稅體制集中的財(cái)力數(shù)額不小，其中的大部分通過轉(zhuǎn)移支付用在了國家急需的建設(shè)發(fā)展項(xiàng)目和對困難地區(qū)的財(cái)力補(bǔ)助上。但是，由于專項(xiàng)資金分配在制度和管理上存在漏洞，如項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)評估制度不健全、國庫集中支付改革不到位等，導(dǎo)致相當(dāng)數(shù)量的專項(xiàng)資金被截流、挪用，或通過“撒胡椒面”的方法用于養(yǎng)人、購車、請吃甚至中飽私囊。

幾種主要稅種的滯后性

增值稅是我國第一大稅種，2003年收入10096.25億元，同比增長24%，占稅收總收入的49.6%。但我國現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅對納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)中所含的稅金不予抵扣，造成了投資者要先負(fù)擔(dān)這部分稅金，間接地遏制了投資行為，影響了企業(yè)的更新改造，不利于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次是在出口環(huán)節(jié)上，由于生產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)所含的稅款不予抵扣，形成先由出口商消化。負(fù)擔(dān)這部分增值稅的局面，削減了出口企業(yè)的競爭力。

我國現(xiàn)行的內(nèi)、外兩套所得稅制，稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和稅收優(yōu)惠政策均不一樣。這不但導(dǎo)致稅制結(jié)構(gòu)復(fù)雜，而且使不同所有制企業(yè)的稅負(fù)差異很大；據(jù)業(yè)內(nèi)人士預(yù)測，目前企業(yè)的平均稅收負(fù)擔(dān)率，外資企業(yè)為11%，內(nèi)資企業(yè)為22%，而國有大中型企業(yè)則為30%，其制約民族企業(yè)的發(fā)展和自主創(chuàng)新的實(shí)施的缺點(diǎn)越來越顯現(xiàn)。

個(gè)人所得稅在收入連年增高的同時(shí)，其逆向調(diào)節(jié)的現(xiàn)象也愈來愈顯現(xiàn)。我國從1980年設(shè)立實(shí)施個(gè)人所得稅，并于當(dāng)年征收入庫16萬元。1994年改革后，該稅種收入從1993年的46.8億元增加到2004年的1737.05億元，占稅收總額的比例由分稅制改革前1994年的1.6%增至2004年的6.7%。

去年我國將實(shí)施了近25年的個(gè)人所得稅月800元扣除額，提升為1600元，無疑使稅收政策為構(gòu)建和諧社會邁出了可喜的一步，引起了國內(nèi)特別是廣大工薪階層的關(guān)注和擁護(hù)。但在高興之余，也有讓人頗感不足之處。

個(gè)人所得稅最主要的特征之一就是對個(gè)人純收入征稅，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則，因此征稅之前首先應(yīng)扣除納稅人為取得收入而花費(fèi)的合理消耗和支出。允許扣除的費(fèi)用通常有兩大類：一是為取得收入所必須支付的成本費(fèi)用，二是為養(yǎng)家糊口而支付的生機(jī)費(fèi)用。但在這次規(guī)定中并未考慮這些因素。誠然，這樣做給稅務(wù)系統(tǒng)的征管帶來困難，但是與構(gòu)建和諧社會相比，這個(gè)挑戰(zhàn)是值得克服的。

上世紀(jì)90年代末，我國開始實(shí)行“一刀切”的20%儲蓄利息稅。實(shí)踐證明，這個(gè)政策并沒有達(dá)到初衷。利息稅主要指對個(gè)人在中國境內(nèi)存儲人民幣、外幣取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。我國社會的現(xiàn)實(shí)是，錢少的人在銀行存錢，錢多的人在資本市場撈錢，而現(xiàn)行這種“一刀切”的20%稅率，真正受到影響的是存錢養(yǎng)老和供子女上學(xué)的人所存的養(yǎng)老救命錢。這些人均為我國居民中的中低收入群體，對即時(shí)消費(fèi)是可省則省，提前消費(fèi)更是可望不可及。也就是說，對于大多數(shù)居民而言，不會因?yàn)檎魇绽⒍惗淖兇婵钜庠溉ハM(fèi)，或投資股市、債券。況且發(fā)工資時(shí)已被扣了個(gè)人所得稅，工資存到銀行后，取款時(shí)又要被扣利息稅。這等于是雙重征稅，于理于法都有失公平。目前居民儲蓄存款利率過低，與持續(xù)上揚(yáng)的物價(jià)指數(shù)相比，加上銀行代扣20%的利息稅，實(shí)際上利率早已為負(fù)。這樣勢必導(dǎo)致民間資金“體外循環(huán)”，造成諸多金融風(fēng)險(xiǎn)。

構(gòu)建和諧社會是新一輪稅制改革的最高目標(biāo)

去年年底，一份名為《河北發(fā)展戰(zhàn)略研究》的報(bào)告第一次披露，河北省與京津接壤的6個(gè)設(shè)區(qū)市的32個(gè)貧困縣、3798個(gè)貧困村形成了“環(huán)京津貧困帶”，貧困人口達(dá)272.6萬，農(nóng)民年收入不到2000元。

在西部地區(qū)，貧困人口數(shù)量更龐大，貧困程度更嚴(yán)重。一項(xiàng)調(diào)查顯示，陜西省子洲縣有一個(gè)家庭7口人，月收入不足100元。另據(jù)政府部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，陜西省3700多萬人口，貧困人口約700萬；該省普通高校（含部屬高校）在校學(xué)生中，家庭經(jīng)濟(jì)貧困的學(xué)生約有11萬人，占在校生總數(shù)的20%以上，其中特困生占一半左右。

貧富不均的無限擴(kuò)大，導(dǎo)致長期以來公民的平等受教育權(quán)、平等醫(yī)療權(quán)也都跟著受損。顯然，將貧富不均歸責(zé)于富人太富是說不過去的，發(fā)達(dá)國家富豪數(shù)不勝數(shù)，但貧富矛盾并不是很嚴(yán)重。所以，問題只有一個(gè)，那就是窮人太窮。

窮人太窮，是因?yàn)閲覚C(jī)器的調(diào)節(jié)職能明顯滯后于經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的速度。我國年稅收收入已近3萬億元人民幣，但是這些錢該怎樣使用，是用于“雪中送炭”，還是“錦上添花”，這些年的教訓(xùn)已經(jīng)給出了一個(gè)明確的回答。因此，新一輪稅制改革必須緊隨已經(jīng)發(fā)生巨變的中國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的脈搏，在重視收入的同時(shí)強(qiáng)化調(diào)節(jié)功能，為和諧社會的構(gòu)建做出切切實(shí)實(shí)的努力。