王雪紅
準(zhǔn)確、合理的預(yù)算本身并不能改善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)踐證明,企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵在于控制。預(yù)算管理決不是做出一系列數(shù)字表格就萬(wàn)事大吉,只有認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái),才能真正達(dá)到預(yù)算管理控制的目的。
目前,企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方面雖然作了大量工作,但效果卻不盡人意,預(yù)算失控、花錢(qián)失控,投資與成本隨意調(diào)節(jié),寅吃卯糧,造成編制的預(yù)算與執(zhí)行的結(jié)果偏差很大。特別在預(yù)算控制調(diào)整方面主要存在如下問(wèn)題:一、重預(yù)算編制,輕控制。二、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的相互監(jiān)督牽制制度,執(zhí)行的隨意性很大。三、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析和處理不夠,無(wú)法保證預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和預(yù)算控制的效果。四、預(yù)算調(diào)整缺乏科學(xué)性,隨意調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象普遍。
針對(duì)企業(yè)目前在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的上述不足,為確保企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),為此,必須在預(yù)算控制方面做好以下工作。
構(gòu)建預(yù)算控制組織
為了使整個(gè)預(yù)算工作有條不紊地進(jìn)行,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部專設(shè)一個(gè)預(yù)算委員會(huì),其工作重點(diǎn)應(yīng)放在預(yù)算目標(biāo)確定、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度建立三個(gè)方面。預(yù)算委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)如總經(jīng)理、廠長(zhǎng)等親自掛帥,使之真正成為全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。預(yù)算委員會(huì)成員可由各部門(mén)主要包括供、產(chǎn)、銷(xiāo)和財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)組成。同時(shí),將預(yù)算委員會(huì)常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén),明確財(cái)務(wù)部門(mén)是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、分析和實(shí)施控制的主管部門(mén)。
強(qiáng)化預(yù)算管理責(zé)任,實(shí)現(xiàn)預(yù)算自主控制。在企業(yè)各責(zé)任單位共同編制科學(xué)預(yù)算基礎(chǔ)上,企業(yè)預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)制定后,必須將預(yù)算管理目標(biāo)層層分解,明確各責(zé)任單位的目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行控制、考核的責(zé)任,并使他們擁有相應(yīng)的權(quán)力,加上與激勵(lì)制度相配合,這樣會(huì)更有利于責(zé)任單位在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)偏離預(yù)算的不利活動(dòng)進(jìn)行自我糾正,調(diào)動(dòng)責(zé)任單位實(shí)行自我控制的積極性。
落實(shí)預(yù)算管理制度
企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算編制、跟蹤執(zhí)行過(guò)程、差異分析及預(yù)算調(diào)整都應(yīng)建立規(guī)范的流程,建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確公司一級(jí)的主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批的權(quán)限和范圍,分工負(fù)責(zé),各管一攤,在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行審批,并承擔(dān)控制預(yù)算的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)落實(shí)制度使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中的每一部門(mén)、每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生都受到預(yù)算的嚴(yán)格約束,對(duì)執(zhí)行中不符合預(yù)算規(guī)定的部分應(yīng)經(jīng)過(guò)制度規(guī)定的程序,由具有相應(yīng)權(quán)力的個(gè)人或機(jī)構(gòu)審批才能準(zhǔn)許發(fā)生,并進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整,由此形成“硬約束”來(lái)保證企業(yè)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。
加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控
企業(yè)預(yù)算在本質(zhì)上是一個(gè)預(yù)期的控制指標(biāo),實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,需要與實(shí)際情況進(jìn)行比較,分析差異,監(jiān)控執(zhí)行情況,找出差異形成的原因和責(zé)任,及時(shí)進(jìn)行信息反饋,落實(shí)改進(jìn)措施。為此,在預(yù)算管理過(guò)程中必須重視加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算委員會(huì)執(zhí)行機(jī)構(gòu),應(yīng)該在預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下,利用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)的形式,按“以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動(dòng)預(yù)算,并建立每周資金調(diào)度會(huì)、組織預(yù)算單位每月召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度,形成不同形式的預(yù)算反饋報(bào)告。
建立計(jì)算機(jī)預(yù)算控制系統(tǒng)
企業(yè)全面預(yù)算管理是復(fù)雜的系統(tǒng)工程,在企業(yè)里實(shí)行全面預(yù)算管理,不借助計(jì)算機(jī)預(yù)算控制而單靠手工管理將無(wú)法保證預(yù)算管理實(shí)施的效果。比如為了能夠適時(shí)地掌握和控制整個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況和各個(gè)責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算的履行情況,就需要建立及時(shí)、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng),以便企業(yè)管理者和各個(gè)責(zé)任單位的管理者隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況,并根據(jù)反饋信息做出相應(yīng)的決策來(lái)控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異,保證預(yù)算目標(biāo)的完成。
強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制的基礎(chǔ)與核心
預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ),現(xiàn)金流量控制為核心。首先,預(yù)算控制要深化目標(biāo)成本管理,從實(shí)際情況出發(fā),找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問(wèn)題,瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平,制訂降低成本、扭虧增效的各種措施。積極依靠科技降成本等手段,加強(qiáng)成本、費(fèi)用指標(biāo)的控制,以確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成。
其次,通過(guò)控制現(xiàn)金流量確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回?cái)n及各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出。充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能,確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中,形成資金合力。集中運(yùn)營(yíng)資金,減少資金沉淀,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求,提高資金使用效率,有效控制預(yù)算執(zhí)行情況。
預(yù)算調(diào)整必須科學(xué)有序
從預(yù)算的調(diào)整程序上講,企業(yè)調(diào)整預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級(jí)向預(yù)算審批單位提出書(shū)面報(bào)告,詳細(xì)闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算調(diào)整建議。預(yù)算管理部門(mén)應(yīng)對(duì)此進(jìn)行認(rèn)真審核分析,集中編制年度預(yù)算調(diào)整方案,并同預(yù)算執(zhí)行單位反復(fù)磋商后,提交預(yù)算審批機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算編制和調(diào)整的權(quán)利必須進(jìn)行劃分和制衡,如果對(duì)預(yù)算調(diào)整的權(quán)利不加以制衡,預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用將嚴(yán)重受損。