作為一種國際慣例，出口退稅是為了鼓勵(lì)本國產(chǎn)品出口，使出口商品以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，避免因進(jìn)口國征稅造成出口商品雙重稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)產(chǎn)品的出口競爭優(yōu)勢而采取的在產(chǎn)品出口時(shí)退還已繳納稅款的辦法。2003年10月14日，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》正式出臺。自2004年1月1日起，降低一般性出口產(chǎn)品退稅率，調(diào)低或取消國家限制出口產(chǎn)品或部分資源性產(chǎn)品出口退稅率。按現(xiàn)行出口結(jié)構(gòu)，出口退稅率的平均水平降低3個(gè)百分點(diǎn)。這一通知還從5個(gè)方面確定了退稅的標(biāo)準(zhǔn)。此次政策調(diào)整與以往有很大不同，一是以往的政策調(diào)整都是退稅率的調(diào)高或調(diào)低，而這次在調(diào)低部分商品退稅率的同時(shí)，還調(diào)高了某些商品的退稅率，并取消了原油等商品的退稅；二是以往的政策調(diào)整都沒有涉及退稅款的分擔(dān)問題，此次調(diào)整則改變以往中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)的做法，改由中央、地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅款。

一、出口退稅機(jī)制改革影響分析

1、有利影響

第一，退稅進(jìn)度加快，有利于企業(yè)出口增長。近幾年我國拖欠企業(yè)出口退稅款現(xiàn)象十分嚴(yán)重，影響到外貿(mào)企業(yè)的正常經(jīng)營。改革方案中的“新賬不欠，老賬要還”的原則，將加快財(cái)政的出口退稅進(jìn)度，這有利于加快出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。因此，盡管退稅率下調(diào)了，但未來出口退稅進(jìn)度將大大加快，企業(yè)享受的出口退稅政策優(yōu)惠也將更為實(shí)在。

第二，減少貿(mào)易摩擦。近些年，我國許多出口商品運(yùn)到外國后遭到反傾銷調(diào)查，中國已經(jīng)成為反傾銷的最大受害國，其中雖然不乏貿(mào)易保護(hù)的原因，但也與我國許多商品出口過快、競相壓價(jià)導(dǎo)致價(jià)格太低也有很大關(guān)系。出口商之所以能壓價(jià)，主要是基于國家的退稅支持。在某些情況下，出口價(jià)格被外商壓低后，出口量卻沒有增加，實(shí)際出口額反而下降了。而出口退稅率下降，企業(yè)合理提價(jià)，保證利潤的同時(shí)，能減少傾銷嫌疑。

則降低第三，有利于推進(jìn)外貿(mào)改革。表面上看，此次改革只是將平均退稅率降低了3％，但從深層次來看，它反映了國家有關(guān)決策部門希望通過對出口退稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進(jìn)而推進(jìn)外貿(mào)體制改革的思路。這次出口退稅率的調(diào)整，基本上體現(xiàn)了我國產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)的政策和精神。如對汽車及零部件、程控電話、電報(bào)交換機(jī)、光通訊設(shè)備、醫(yī)療儀器及器械、航空航天器等重點(diǎn)扶持的行業(yè)，仍維持17％的稅率不變，表明了國家鼓勵(lì)、扶持這些行業(yè)發(fā)展的堅(jiān)定態(tài)度。對部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝、紡織品、食品等傳統(tǒng)出口類產(chǎn)品，則降低了出口退稅率。此次取消退稅的是部分資源性產(chǎn)品，大多屬于當(dāng)前國內(nèi)比較緊缺的資源，國家當(dāng)前并不鼓勵(lì)甚至開始限制這些行業(yè)的出口。通過出口退稅率的調(diào)整和指引，將重新改組我國外貿(mào)企業(yè)的布局，進(jìn)一步優(yōu)化我國出口產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)，進(jìn)而促進(jìn)外貿(mào)經(jīng)營機(jī)制的改革。

2、負(fù)面影響

第一，出口增速可能大幅回落。從歷史情況看，伴隨著出口退稅率的調(diào)整，出口增長率會出現(xiàn)較大的反向波動。海關(guān)總署公布了2004年1月份外貿(mào)進(jìn)出口的統(tǒng)計(jì)數(shù)字。此前認(rèn)為我國一季度出口增速將受出口退稅率下調(diào)影響而大幅下降的預(yù)測得到了證實(shí)。2004年1月份，全國出口總和3572億美元，比全年同期同比增長了198％，相對于去年全年346％的增速，下降了15個(gè)百分點(diǎn)。有關(guān)人士指出，l月份的出口增速下降受到了眾多因素的影響，比如2003年基數(shù)很高、原材料漲價(jià)等，但是出口退稅率從1月份開始平均下降3個(gè)百分點(diǎn)，則直接影響了各個(gè)行業(yè)的出口。

第二，對出口企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)影響相對較大。出口企業(yè)中，尤其是自營出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品附加值較低的傳統(tǒng)商品及產(chǎn)品銷往欠發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)受出口退稅率下調(diào)影響相對較大。這些企業(yè)規(guī)模較小，利潤本來就低，有些還是靠出口退稅來維持，退稅率下調(diào)直接壓縮了企業(yè)的利潤空間。與生產(chǎn)企業(yè)相比，專業(yè)外貿(mào)公司在此次退稅率調(diào)整后，將受到更大沖擊。加上經(jīng)過多年來的外貿(mào)體制改革，我國外貿(mào)經(jīng)營門檻大幅降低，獲得進(jìn)出口自營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)快速增長，生產(chǎn)企業(yè)、海外進(jìn)口商和批發(fā)商的選擇范圍都大大增加，外貿(mào)流通企業(yè)對上下游的要價(jià)能力越來越低，供銷兩頭擠壓將使外貿(mào)企業(yè)面臨更大生存難題。

第三，中國出口產(chǎn)品在國際市場的競爭力會降低。出口退稅率下調(diào)，將直接提高出口企業(yè)的成本和定價(jià)，不利于企業(yè)出口。根據(jù)有關(guān)機(jī)構(gòu)計(jì)算，出口退稅率每下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，就相當(dāng)于出口成本增加約1個(gè)百分點(diǎn)。下調(diào)3個(gè)百分點(diǎn)的話，將使得出口成本增加4％，這將直接提高出口企業(yè)的成本和定價(jià)。由于我國出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以中低檔為主，價(jià)格是最主要的競爭方式，因此，下調(diào)出口退稅率，在短時(shí)期內(nèi)將直接影響產(chǎn)品的市場競爭力，不利于企業(yè)出口。一些原本處于保本微利的商品有可能放棄出口，一些面臨激烈競爭的勞動密集型產(chǎn)品有可能被迫退出國際市場。

第四，簡單推行地方分擔(dān)可能會加劇地方保護(hù)主義和國內(nèi)市場分割。從2004年起新增出口退稅由中央和地方按75％與25％比例分?jǐn)?。這項(xiàng)新規(guī)定將改變中央與地方政府在增值稅收入與出口退稅的責(zé)權(quán)不一致的現(xiàn)狀，體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)對等的原則，同時(shí)也可以緩解中央財(cái)政背負(fù)的巨大退稅壓力。但是，這項(xiàng)規(guī)定也將誘發(fā)新的地方保護(hù)主義，出現(xiàn)排斥外省區(qū)產(chǎn)品從本省區(qū)出口的情況，影響出口貨源跨省區(qū)流動。由于增值稅貫穿產(chǎn)品生產(chǎn)的所有環(huán)節(jié)，很少有產(chǎn)品是完全在一個(gè)地方完成，這就意味著，出口企業(yè)所在地不可能收取出口產(chǎn)品所含的所有增值稅，出口產(chǎn)品前階段很多增值稅交給了外地政府，而出口地政府則要超額分擔(dān)出口退稅。這將導(dǎo)致地區(qū)間的財(cái)富轉(zhuǎn)移，出口企業(yè)多、出口量大的地方政府的財(cái)力慢慢會向其他地區(qū)轉(zhuǎn)移。這種情況的出現(xiàn)也將促使地方政府限制本地企業(yè)出口外地產(chǎn)品，從而進(jìn)一步加劇地方保護(hù)主義和國內(nèi)市場分割，打擊地方政府支持出口的積極性，扭曲對外貿(mào)易結(jié)構(gòu)。

二、應(yīng)對策略

對于新政策出臺后所產(chǎn)生的不利影響，應(yīng)積極采取措施加以彌補(bǔ)：

1、就企業(yè)而言，應(yīng)積極實(shí)行自救，盡量克服退稅稅率下調(diào)對企業(yè)造成的經(jīng)營困難。尋求“多方減壓”，客商、工廠、外貿(mào)分?jǐn)倝毫Γ嚎蜕坛袚?dān)一點(diǎn)，工廠利潤減少一點(diǎn)，外貿(mào)利潤讓一點(diǎn)。尤其可以通過與外商談判，以提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格來補(bǔ)償。由于國際進(jìn)口商們熟悉中國的出口政策和出口退稅率，在價(jià)格談判中會要求中國的企業(yè)予以讓利。實(shí)際上，國家出口退稅政策為企業(yè)騰出的利潤空間，有很大一部分被外商占有。今后應(yīng)在這方面加強(qiáng)調(diào)查研究，采取措施補(bǔ)回來。價(jià)格上要作準(zhǔn)備，摸清國際市場行情，避免過去低價(jià)占領(lǐng)市場的局面，該提價(jià)的就要提價(jià)，既可以抵消退稅率下調(diào)的影響，又可以提升中國出口產(chǎn)品的檔次，合理提價(jià)，還可以減少傾銷嫌疑；企業(yè)可以改變經(jīng)營方式。如依賴進(jìn)口原材料和零部件生產(chǎn)出口產(chǎn)品的企業(yè)，是否可以改成來料加工，因?yàn)閬砹霞庸な遣徽鞑煌?，而進(jìn)料加工的稅務(wù)成本將上升。進(jìn)料加工是進(jìn)口零部件，生產(chǎn)出來后把產(chǎn)品出口；而來料加工是保稅進(jìn)口，把材料委托給企業(yè)，企業(yè)把產(chǎn)品還給國外客戶，國內(nèi)企業(yè)只收取加工費(fèi)，而加工費(fèi)是免征增值稅的。另外，企業(yè)也可以利用出口加工區(qū)，讓供貨商把原料送到出口加工區(qū)，這也是一個(gè)方案；要加快企業(yè)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)核心競爭力，加大出口企業(yè)的技術(shù)改造力度，支持和鼓勵(lì)高附加值和高技術(shù)含量的產(chǎn)品擴(kuò)大出口，利用高新技術(shù)帶動、改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的步伐。優(yōu)化出口市場結(jié)構(gòu)，通過加大國際市場的開拓力度，彌補(bǔ)出口退稅機(jī)制改革可能失去的部分市場份額。

以筆者所在的城市溫州為例，這次出口退稅率調(diào)整影響所及的主要出口產(chǎn)品為服裝、低壓電器、電動剃須刀、摩配等，退稅率下調(diào)約4個(gè)百分點(diǎn)，這類產(chǎn)品占溫州市出口額的 25％；鞋類、箱包、塑料制品等下調(diào)近2個(gè)百分點(diǎn)，這類產(chǎn)品占40％；其他的產(chǎn)品，諸如打火機(jī)、眼鏡、筆類、紐扣、拉鏈、鎖具及醫(yī)療器械和農(nóng)產(chǎn)品等保持原退稅率不變。而全國其他地區(qū)退稅率有所提高的高科技產(chǎn)品在溫州卻“不見蹤影”。就溫州整體來看，產(chǎn)品基本上依靠低價(jià)位運(yùn)行來換取平均利潤。據(jù)測算，出口退稅率每下降一個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于每美元平均出口成本提高 0．075元。這次溫州出口產(chǎn)品退稅率平均下調(diào)2．12個(gè)百分點(diǎn)，相當(dāng)于每美元出口減少退稅0．17元。面對退稅機(jī)制改革，溫州不少企業(yè)已經(jīng)在積極應(yīng)對。溫州市某合成革有限公司的產(chǎn)品30％外銷，按原計(jì)劃，2004年將以50％的增速加大出口。公司緊急開會決定，2004年計(jì)劃中增加的那部分全部改作內(nèi)銷。由于外銷和內(nèi)銷產(chǎn)品品種不同，連日來他們正在緊張進(jìn)行產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整。還有一些鞋類和服裝企業(yè)，一邊加緊做好提高質(zhì)量和提升品牌的工作，一邊通過加強(qiáng)管理來降低成本。

2、就政府各有關(guān)部門而言，要充分認(rèn)識這次出口退稅政策改革的重要意義，創(chuàng)新機(jī)制，改善服務(wù)，為各類市場主體創(chuàng)造公平便利的外貿(mào)運(yùn)行環(huán)境，建立積極的外貿(mào)促進(jìn)體系和穩(wěn)定的外貿(mào)制度平臺。大如制訂外貿(mào)出口規(guī)劃，為企業(yè)的生存發(fā)展創(chuàng)造寬松的環(huán)境。小如從改善經(jīng)濟(jì)環(huán)境入手，制訂有利于外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃，統(tǒng)籌運(yùn)用財(cái)力，將企業(yè)應(yīng)退稅款及時(shí)足額地退到企業(yè)手中，以利于企業(yè)的生存和發(fā)展。