聶彤彤

成本／效益分析原本是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)概念，而后信息經(jīng)濟(jì)學(xué)家將它引入信息化領(lǐng)域，成為測(cè)度企業(yè)引進(jìn)信息系統(tǒng)的收益率、制訂企業(yè)計(jì)劃和實(shí)施企業(yè)管理的有力工具，對(duì)緩解企業(yè)資源短缺、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益開(kāi)始產(chǎn)生重要作用，因而受到愈來(lái)愈多的重視。

一、成本／效益分析

成本／效益分析，是在制訂計(jì)劃過(guò)程中，通過(guò)對(duì)成本和收益的綜合比較，幫助決策者對(duì)諸多可供選擇的方案進(jìn)行抉擇的一種工具。這種方法最早應(yīng)用于水利和交通運(yùn)輸投資計(jì)劃的制訂，二次大戰(zhàn)后，隨著世界經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，逐步推廣到各個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。

現(xiàn)在，我們已經(jīng)進(jìn)入了一個(gè)以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)直接依賴(lài)于知識(shí)和信息的生產(chǎn)、擴(kuò)散和應(yīng)用。所有有遠(yuǎn)見(jiàn)的企業(yè)都將建設(shè)信息系統(tǒng)作為左右企業(yè)未來(lái)發(fā)展的根本大計(jì)。對(duì)于這些身處市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐的企業(yè)來(lái)說(shuō)，最為現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)莫過(guò)于“利潤(rùn)最大”。利潤(rùn)是收益和成本之差，追求利潤(rùn)無(wú)非有“開(kāi)源”和“節(jié)流”兩個(gè)切入點(diǎn)，開(kāi)源涉及增加收益，節(jié)流涉及降低成本，“開(kāi)源”與“節(jié)流”一并著手、相互配合，即為“成本效益管理”。而成本/效益分析正是這一管理的核心。實(shí)施成本/效益分析，首先應(yīng)分別測(cè)度各個(gè)計(jì)劃方案的成本和效益，然后進(jìn)行綜合分析比較。

二、成本測(cè)度分析

在一些信息系統(tǒng)實(shí)施的案例中，合作雙方在對(duì)項(xiàng)目范圍以及解決方案的評(píng)價(jià)上出現(xiàn)意見(jiàn)的差異和不統(tǒng)一的現(xiàn)象是非常普遍的，這個(gè)當(dāng)然是和雙方各自考慮問(wèn)題的觀(guān)點(diǎn)和角度不同有著密切的關(guān)系，而其中對(duì)“成本控制”的理解是導(dǎo)致雙方在工作上出現(xiàn)“推卸責(zé)任”的原因之一。

在信息化建設(shè)中，新實(shí)體系統(tǒng)的成本包括：（１）直接成本———可直接歸屬于新系統(tǒng)及其改進(jìn)的各種耗費(fèi)，諸如需購(gòu)買(mǎi)的系統(tǒng)設(shè)備、人員薪資、各種原材料和辦公用品等。（２）間接成本———不可直接歸因于新系統(tǒng)及其改變的耗費(fèi)支出，比如系統(tǒng)操作和其他輔助人員的各種福利費(fèi)用、水電費(fèi)和管理費(fèi)用等。我們按照成本評(píng)估的要素，包括時(shí)間、人力、物力、財(cái)力和難度，分別從工作量評(píng)估、資源評(píng)估和可行性評(píng)估三個(gè)維度進(jìn)行考慮，最后綜合得出一個(gè)總體成本的指標(biāo)，從而幫助我們得出該項(xiàng)工作的總體成本，為效益的分析奠定一個(gè)基礎(chǔ)比較值。另外，在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的早期可能不易于準(zhǔn)確地估算各種成本。例如，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)硬件的成本將取決于下一個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段（即系統(tǒng)軟件、硬件研究）的分析結(jié)果。有些無(wú)形成本也無(wú)法估算。重要的是，系統(tǒng)分析師必須充分考慮各種可能識(shí)辨的成本，盡可能避免遺漏。例如，參與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的使用者的有關(guān)費(fèi)用應(yīng)屬于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成本的一部分，但在事務(wù)中往往可能被忽略了。

三、效益測(cè)度分析

效益的分類(lèi)和成本相似。歸因于新系統(tǒng)改進(jìn)的結(jié)果，如交易作業(yè)人員薪資費(fèi)用或硬件成本的減少，輸出信息可信性的提升等。間接效益則不能簡(jiǎn)單歸因于新系統(tǒng)或系統(tǒng)改變的結(jié)果，比如企業(yè)的銷(xiāo)售收入的提高可能與對(duì)顧客服務(wù)改善有關(guān)，但是卻較難確定對(duì)顧客服務(wù)的改善究竟可提高多少銷(xiāo)售收入。以下就從這兩方面分別探討一下它們的指標(biāo)。

１、與直接效益有關(guān)的指標(biāo)。①系統(tǒng)投資額：包括系統(tǒng)硬件，系統(tǒng)軟件的購(gòu)置、安裝，應(yīng)用系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)或購(gòu)置所投入的資金。另外，企業(yè)內(nèi)部投入的人力、材料等也應(yīng)計(jì)入。較精確的計(jì)算還應(yīng)考慮資金投入的時(shí)間和占用時(shí)間的因素。對(duì)驗(yàn)收評(píng)價(jià)后所作的階段評(píng)價(jià)還要包括系統(tǒng)維護(hù)所投入的資金。②系統(tǒng)運(yùn)行費(fèi)用：包括消耗性材料費(fèi)用，系統(tǒng)投資折舊費(fèi)及硬件日常維護(hù)費(fèi)等，消耗性材料有存儲(chǔ)介質(zhì)，紙張與打印油墨等。由于信息系統(tǒng)的技術(shù)成分較高，更新?lián)Q代快，一般折舊年限?。抵粒改辍Ａ硗?，系統(tǒng)所耗用的電費(fèi)，系統(tǒng)管理人員費(fèi)用等也應(yīng)計(jì)入系統(tǒng)運(yùn)作費(fèi)用。③系統(tǒng)運(yùn)行新增加的效益：主要反映在成本降低，庫(kù)存積壓減少，流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)加快與占用額減少，銷(xiāo)售利潤(rùn)增加及人力的減少等方面。新增效益可采用在同等產(chǎn)出或服務(wù)水平下有無(wú)信息系統(tǒng)所致的年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用節(jié)約額來(lái)表示，也可分別計(jì)算上述各方面的效益，然后求和表示。由于引進(jìn)企業(yè)效益增減的因素相互關(guān)聯(lián)錯(cuò)綜復(fù)雜，新增效益很難作精確額計(jì)算。④投資回收期：投資回收期為通過(guò)新增效益逐步收回投入的資金所需的時(shí)間，它也是反映信息系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)效益好壞的重要指標(biāo)，經(jīng)簡(jiǎn)化后不考慮貼現(xiàn)率的投資回收期可由下式計(jì)算：

Ｔ＝ｔ+I /（B-C）

其中：T為投資回收期，年；t為資金投入至開(kāi)始產(chǎn)生效益所需的時(shí)間，年；I為投資額，萬(wàn)元；B為系統(tǒng)運(yùn)行后每年新增的效益，萬(wàn)元/年；C為系統(tǒng)運(yùn)行費(fèi)用，萬(wàn)元/年。

２、與間接效益有關(guān)的指標(biāo)。間接效益是通過(guò)改進(jìn)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)作方式，提高人員素質(zhì)等途徑，促使成本下降，利潤(rùn)增加而逐漸地間接的獲得效益。由于成因關(guān)系復(fù)雜，計(jì)算困難，我們只能作定性的分析，所以間接經(jīng)濟(jì)效益也稱(chēng)為定性效益，盡管間接效益難以估計(jì)，但其對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展所起的作用往往要大于直接經(jīng)濟(jì)效益。一般信息系統(tǒng)的成功應(yīng)用所產(chǎn)生的間接經(jīng)濟(jì)效益可體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①對(duì)組織為適應(yīng)環(huán)境所作的結(jié)構(gòu)、管理制度與管理模式等的變革會(huì)引起巨大的推動(dòng)作用，這種作用一般無(wú)法用其他方法實(shí)現(xiàn)。②能顯著地改善企業(yè)形象，對(duì)外可提高客戶(hù)對(duì)企業(yè)的信任程度，對(duì)內(nèi)可提高全體員工的自信心與自豪感。③可使管理人員獲得許多新知識(shí)、新技術(shù)與新方法，進(jìn)而提高他們的技能素質(zhì)，擴(kuò)寬思路，進(jìn)入學(xué)習(xí)與掌握新知識(shí)的良性循環(huán)。④系統(tǒng)信息的共享與交互使部門(mén)之間、管理人員之間的聯(lián)系更緊密，這可加強(qiáng)他們的協(xié)作精神，提高企業(yè)的凝聚力。⑤對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度、工作規(guī)范、定額與標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)量與代碼等的基礎(chǔ)管理產(chǎn)生很大的促進(jìn)作用，為其他管理工作提供有利的條件。

通過(guò)這兩方面的指標(biāo)，我們可分別從企業(yè)、部門(mén)以及個(gè)人三個(gè)不同的維度去評(píng)估信息系統(tǒng)能夠?yàn)槠髽I(yè)、部門(mén)和個(gè)人帶來(lái)的直接效益和間接效益，從而建立一套自上而下的效益評(píng)價(jià)體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)、部門(mén)和個(gè)人發(fā)展提供有效的數(shù)據(jù)支持。

四、成本／效益分析及其應(yīng)用

為了有效的開(kāi)展成本/效益分析，促進(jìn)決策過(guò)程的科學(xué)化，我們應(yīng)該遵循下面幾條原則：

首先，企業(yè)必須獨(dú)立的進(jìn)行成本/效益分析，這是成木/效益分析富有生命力的重要保證。就是說(shuō)，任何人都不應(yīng)劃定評(píng)估分析的“禁區(qū)”，不準(zhǔn)評(píng)估人員涉足；更不能事先劃框框，定調(diào)調(diào)，左右評(píng)估人員的行動(dòng)，與此同時(shí)，評(píng)估人員自身也應(yīng)堅(jiān)持專(zhuān)業(yè)職責(zé)和道德，不接受“禁區(qū)”，更不自立“禁區(qū)”。科學(xué)的評(píng)估分析，有賴(lài)于上級(jí)主管部門(mén)與計(jì)劃評(píng)估人員的密切合作，有賴(lài)于提供足夠的信息資料。應(yīng)當(dāng)指出的是，獨(dú)立的評(píng)估分析并不等于公開(kāi)的評(píng)估分析。成本／效益分析的結(jié)果會(huì)有口味不同、層次不同的主顧。有些成果資料對(duì)高層次的主顧很重要，而對(duì)中間和低層次的主顧并不一定重要，也不一定要公開(kāi)。然而，獨(dú)立的評(píng)估分析卻是絕對(duì)必要的。其次，在效益率相差不大的情況下，不一定非選用效益率最高的那個(gè)方案。某些專(zhuān)家指出，效益率相差１０—２０％的方案，并不足以斷定它們之間的優(yōu)劣。因?yàn)楣浪愕臏?zhǔn)確性取決于信息資料的質(zhì)量以及估算方法和技術(shù)是否恰到好處，但在這方面，目前還存在一些問(wèn)題，還難以測(cè)定它們之間的細(xì)小差別。因此，行政主管人在對(duì)各種選擇方案做出決定時(shí)還必須借用其他標(biāo)準(zhǔn)，例如，計(jì)劃推行難易程度，企業(yè)員工接受計(jì)劃的準(zhǔn)備程度，企業(yè)在這方面有無(wú)經(jīng)驗(yàn)等。一個(gè)不受企業(yè)員工歡迎的方案，實(shí)際執(zhí)行時(shí)必然遇到很大阻力。原先沒(méi)有預(yù)料到的“監(jiān)督成本”可能會(huì)很大，否則，要么計(jì)劃推行不下去，要么走樣。當(dāng)然，如果效益率相差幾倍，甚至更大些，決策者無(wú)疑應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮效益率最高的方案。假如經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)，證明估算并未有差錯(cuò)，而效益率高的方案仍棄置不用，那就說(shuō)明決策偏離了理性方向。

最后，決策者必須考慮，所采用的成本／效益分析研究成果是否恰好代表計(jì)劃方案的規(guī)模水平。團(tuán)為在某些情況下，由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)和其他因素的制約，實(shí)施方案規(guī)模的大小將直接影響到成本的降低。與此相關(guān)，還有一個(gè)問(wèn)題即所采用的研究成果是否可以外推，即超出這一規(guī)模其結(jié)論是否繼續(xù)適用的問(wèn)題。一般說(shuō)來(lái)，如果在考察的范圍內(nèi)研究對(duì)象的數(shù)量變化不太大，是有可能將研究結(jié)論外推的；如果數(shù)額變化比較大，就應(yīng)當(dāng)搜集資料作進(jìn)一步的比較分析，而不應(yīng)貿(mào)然外推。

（作者單位：山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院）