“五大”出事的根源在于企業(yè)利益的趨動(dòng)，把審計(jì)和咨詢混在一起，喪失了會(huì)計(jì)行業(yè)應(yīng)有的獨(dú)立性

自安然宣布破產(chǎn)以來(lái)，“五大”接二連三出事。安達(dá)信美國(guó)公司被美國(guó)司法部提起刑事 訴訟，畢馬威美國(guó)公司緊隨其后被美國(guó)證管會(huì)（SEC）展開(kāi)調(diào)查，安永美國(guó)公司也因?yàn)楹陀?其審計(jì)的一家軟件公司達(dá)成有利可圖的交易，被美國(guó)SEC指控違反了獨(dú)立性原則。

為什么都集中在這個(gè)時(shí)期？為什么都在美國(guó)？難道叱咤會(huì)計(jì)行業(yè)的“五大”真要衰敗了嗎？

為企業(yè)利益驅(qū)動(dòng)

安永因?yàn)橛?0世紀(jì)90年代末同自己的客戶People Soft Inc.簽訂了盈利性行銷(xiāo)協(xié)議，日 前 被美國(guó)SEC指控。當(dāng)記者致電安永北京公司，希望能聽(tīng)到中國(guó)方面的反應(yīng)時(shí)，秘書(shū)小姐說(shuō) “這和我們沒(méi)關(guān)系”，并說(shuō)合伙人在外開(kāi)會(huì)，拒絕了記者的采訪。

廈門(mén)大學(xué)管理學(xué)院副院長(zhǎng)、原廈門(mén)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人黃世忠教授認(rèn)為，“五大” 出事的根源在于企業(yè)利益的驅(qū)動(dòng)，把審計(jì)和咨詢混在一起，喪失了獨(dú)立性。

黃世忠說(shuō)，“五大”會(huì)計(jì)公司被利益驅(qū)動(dòng)與華爾街的金融分析師有極大關(guān)系。華爾街的 金融分析師總是提高盈利預(yù)測(cè)，如果企業(yè)收益達(dá)不到盈利預(yù)測(cè)，公司股價(jià)上不去，公司高管 人員的利益就要受損。于是，公司高管人員就向會(huì)計(jì)師事務(wù)所施加壓力。日前，由于施樂(lè)公 司事件而使畢馬威成為焦點(diǎn)就是一例。

畢馬威與施樂(lè)的高級(jí)管理人員及董事在會(huì)上發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)，并拒絕審計(jì)通過(guò)施樂(lè)的年度報(bào) 告。畢馬威的外部律師邁克爾說(shuō)，施樂(lè)當(dāng)時(shí)的董事長(zhǎng)阿萊爾威脅說(shuō)，畢馬威拒絕審計(jì)通過(guò)施 樂(lè)年度報(bào)告可能導(dǎo)致施樂(lè)發(fā)生債務(wù)違約，并將本來(lái)就有經(jīng)營(yíng)困難的施樂(lè)推向破產(chǎn)法庭，但畢 馬威仍堅(jiān)持自己的意見(jiàn)。當(dāng)會(huì)計(jì)師薩弗蘭對(duì)施樂(lè)的一些不適當(dāng)會(huì)計(jì)方法提出疑問(wèn)時(shí)，施樂(lè)要 求畢馬威更換人員，而畢馬威順從了。在施樂(lè)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行小小的修改后，畢馬威最終簽 字通過(guò)了施樂(lè)2000年的年度報(bào)告。美國(guó)SEC也展開(kāi)了對(duì)畢馬威的調(diào)查。據(jù)悉，畢馬威也要被 起訴。

有位業(yè)界的高層人物曾把注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和媒體相比。他說(shuō)，媒體的生命在于自由，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的生命在于獨(dú)立。

問(wèn)題由來(lái)已久

業(yè)內(nèi)人士都認(rèn)為“五大”的問(wèn)題已經(jīng)積累了多年，現(xiàn)在是從量變到質(zhì)變了。

為什么都發(fā)生在美國(guó)？而且都集中在這個(gè)時(shí)期？黃世忠說(shuō)，上世紀(jì)90年代，美國(guó)資本市 場(chǎng)很發(fā)達(dá)，上市公司的股價(jià)都很高。無(wú)形中，公司的問(wèn)題都被掩蓋了。從2000年以來(lái)，美國(guó) 資本市場(chǎng)萎靡不振，投資者遭受損失，就反過(guò)來(lái)追究公司責(zé)任。于是，上市公司的造假問(wèn)題 就被揭露出來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的虛假審計(jì)問(wèn)題也就連帶被揪出來(lái)。“五大”的問(wèn)題也是由來(lái) 已久。

安永和自己的客戶簽訂的贏利性行銷(xiāo)協(xié)議是發(fā)生在2000年的。廣東中山大學(xué)現(xiàn)代會(huì)計(jì)與 財(cái)務(wù)研究中心主任劉峰說(shuō)，“五大”一直都有問(wèn)題，進(jìn)入司法程序的都有。

只是當(dāng)時(shí)公眾的 關(guān)注程度不高

安然事件以后，美國(guó)SEC加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)服務(wù)的監(jiān)管。“五大”問(wèn)題頻出，和美國(guó)SEC加強(qiáng) 監(jiān)管極有關(guān)系。

美國(guó)SEC正在調(diào)查全美某些最大公司的財(cái)會(huì)方法，將安然公司垮臺(tái)引起的會(huì)計(jì)問(wèn)題擴(kuò)大 到一系列其他潛在的濫用會(huì)計(jì)手法。SEC的官員說(shuō)，現(xiàn)在調(diào)查的大公司數(shù)量超過(guò)以往任何時(shí) 候。據(jù)悉，今年前兩個(gè)月，SEC已經(jīng)開(kāi)始49件財(cái)務(wù)報(bào)告案，多數(shù)涉及大公司，并且不限于技 術(shù)行業(yè)。安然垮臺(tái)和國(guó)會(huì)把焦點(diǎn)集中到造成安然垮臺(tái)的財(cái)會(huì)違規(guī)問(wèn)題上之后，這些調(diào)查是證 券交易委員會(huì)打擊潛在的財(cái)務(wù)報(bào)告違規(guī)事件的一部份。美國(guó)SEC也制定了對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)監(jiān)管的 計(jì)劃。

施樂(lè)公司的造假，安永和自己的軟件公司客戶簽訂贏利性行銷(xiāo)協(xié)議，就是這樣被美國(guó)SE C調(diào)查出來(lái)的。接下來(lái)還不知道會(huì)是哪家公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

真要衰落了嗎

安然事件狠狠地打擊了“五大”。隨著“五大”頻繁被揭出問(wèn)題，以及“五大”審計(jì)業(yè) 務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)的分離，“五大”獨(dú)步天下的局面要結(jié)束了嗎？

劉峰說(shuō)，“五大”現(xiàn)在當(dāng)然是進(jìn)入了衰落期。審計(jì)業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)分開(kāi)后，會(huì)計(jì)公司的 規(guī)模就小了。安然事件后，畢馬威和安永被指控，使“五大”的形象嚴(yán)重受損。原來(lái)很受畢 業(yè)生青睞的“五大”，現(xiàn)在也不再受追捧。但他也強(qiáng)調(diào)，原來(lái)的“五大”沒(méi)了，還會(huì)崛起新 的“五大”。

黃世忠認(rèn)為，“五大”畢竟是“五大”，經(jīng)過(guò)這些事件后，“五大”將審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù) 分開(kāi)，重歸傳統(tǒng)，保持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，仍然能獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷?！拔宕蟆倍加袉?wèn)題，更何況 別的事務(wù)所呢？

對(duì)于“五大”步入衰落期，上海安永大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師湯云為認(rèn)為言之過(guò)早 。他說(shuō)，資本市場(chǎng)的發(fā)展永遠(yuǎn)需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師?！拔宕蟆苯?jīng)過(guò)此次調(diào)整后，會(huì)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ，增強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性。

普華永道北京公司合伙人陳志宏日前在科博會(huì)的“中國(guó)優(yōu)秀企業(yè)赴新加坡上市”論壇上 很開(kāi)心地說(shuō)，大家都知道，普華永道最近有兩件大事在媒體上傳播。一件就是安達(dá)信中國(guó)公 司合并到普華永道，一件就是普華永道的管理咨詢業(yè)務(wù)要上市。普華永道新加坡的人士說(shuō)， “五大”經(jīng)過(guò)審計(jì)和咨詢分離調(diào)整后，會(huì)進(jìn)入一個(gè)成熟期。

業(yè)內(nèi)人士說(shuō)，由于某些原因，中國(guó)國(guó)內(nèi)的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)還不能分開(kāi)。除非有安然這樣 的事件沖擊，不得不分開(kāi)。