新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革正在迅猛發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)正處在一個(gè)前所未有的變軌期，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)由能源競(jìng)爭(zhēng)逐步轉(zhuǎn)向科技與數(shù)字化競(jìng)爭(zhēng)。為破解國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)控制度與新業(yè)態(tài)適配性難題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)積極引入AI、區(qū)塊鏈審計(jì)等新技術(shù)，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度升級(jí)。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)涵與功能

所謂企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，指的是企業(yè)通過制度設(shè)計(jì)、流程規(guī)范和技術(shù)工具，對(duì)資金流動(dòng)、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)決策實(shí)施動(dòng)態(tài)管控的治理機(jī)制。其核心目標(biāo)是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系、保障資產(chǎn)安全，同時(shí)驅(qū)動(dòng)全要素價(jià)值流優(yōu)化。在新時(shí)代下，內(nèi)控體系更強(qiáng)調(diào)智能技術(shù)與治理需求的雙向嵌入，旨在構(gòu)建兼顧國(guó)有資產(chǎn)安全與價(jià)值創(chuàng)造的動(dòng)態(tài)平衡體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控包括風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值創(chuàng)造、合規(guī)管理三大核心功能。

風(fēng)險(xiǎn)防控功能：通過資金集中度、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閾值等指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)防控。如中石油構(gòu)建的境外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型，提升了海外項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

價(jià)值創(chuàng)造功能：企業(yè)通過業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的有效融合，推動(dòng)資源配置效率提升。如中國(guó)移動(dòng)通過建立財(cái)務(wù)共享中心，有效降低15%成本。

合規(guī)管理功能：以推進(jìn)《中央企業(yè)合規(guī)管理辦法》落地等為核心抓手，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和合規(guī)性。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與優(yōu)化的現(xiàn)實(shí)意義

有助于國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。國(guó)有企業(yè)通過不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。比如國(guó)家電網(wǎng)通過建立數(shù)字孿生預(yù)算系統(tǒng)，建立全面預(yù)算管控制度，研發(fā)投入強(qiáng)度明顯提高（＞3%）；2020年起國(guó)企改革試點(diǎn)企業(yè)通過智能預(yù)警模型，資產(chǎn)損失率下降2 有利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值。國(guó)有企業(yè)通過優(yōu)化內(nèi)控制度，如運(yùn)用智能估值模型實(shí)時(shí)監(jiān)控資產(chǎn)狀態(tài)，以及建立境外資產(chǎn)穿透式監(jiān)管系統(tǒng)等舉措，能有效提升閑置資產(chǎn)盤活率，降低企業(yè)海外項(xiàng)目損失率。通過建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)熔斷機(jī)制，縮短了企業(yè)重大資產(chǎn)損失事件響應(yīng)時(shí)效。

有助于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化。企業(yè)將權(quán)責(zé)邊界厘清與流程嵌入制度體系，推動(dòng)治理結(jié)構(gòu)從職能分散向協(xié)同制衡轉(zhuǎn)型。通過優(yōu)化采購(gòu)招標(biāo)、資金支付等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程，提升內(nèi)部治理效能。中國(guó)寶武集團(tuán)通過現(xiàn)代化治理改革，董事會(huì)內(nèi)控委員會(huì)決策參與率提升" 。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)面臨的問題

制度迭代滯后于業(yè)務(wù)創(chuàng)新。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展往往需要突破傳統(tǒng)框架。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)會(huì)有供應(yīng)鏈金融、區(qū)塊鏈資產(chǎn)確權(quán)等一些業(yè)務(wù)創(chuàng)新，但財(cái)務(wù)內(nèi)控制度安排跟不上，導(dǎo)致產(chǎn)生資金流向監(jiān)管盲區(qū)。有的國(guó)企在跨境投資業(yè)務(wù)中應(yīng)用匯率對(duì)沖等新型金融工具時(shí)，因現(xiàn)行內(nèi)控制度不健全，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。就像某省一國(guó)有企業(yè)在海外并購(gòu)過程中，因套期保值操作失控，造成 11.2 億元損失。

信息系統(tǒng)碎片化現(xiàn)象突出。目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)還面臨信息系統(tǒng)分散、數(shù)據(jù)孤島及流程割裂的問題。些國(guó)有企業(yè)總部與分支機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)相對(duì)分散，甚至系統(tǒng)架構(gòu)不兼容。例如某央企子公司自行搭建的采購(gòu)與資金管理系統(tǒng)，因與集團(tuán)主系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)不一，導(dǎo)致2023年審計(jì)時(shí)35%的跨系統(tǒng)交易數(shù)據(jù)無法自動(dòng)核對(duì)。

復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)管理能力偏低。國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力上，還存在跨領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同不足、動(dòng)態(tài)防控機(jī)制缺失及專業(yè)人才儲(chǔ)備不足等問題?？珙I(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同不足較為突出，例如某省國(guó)企供應(yīng)鏈系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)銜接不暢，便是跨領(lǐng)域協(xié)同能力薄弱的典型表現(xiàn)。有的國(guó)有企業(yè)沒有建立實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控平臺(tái)，動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失。復(fù)合型人才支撐不足也相對(duì)突出，財(cái)務(wù)人員對(duì)新興業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足，風(fēng)險(xiǎn)管理能力下降。

組織文化慣性制約發(fā)展。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)還存在傳統(tǒng)管理模式與新型治理需求間的沖突問題，部分國(guó)有企業(yè)“重業(yè)績(jī)、輕風(fēng)控”，企業(yè)管理層將內(nèi)控視為成本負(fù)擔(dān)，在決策過程中沒有將其納入戰(zhàn)略文化體系。還有許多國(guó)企深受權(quán)力集中與家文化的侵蝕和影響，領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)力過度集中和長(zhǎng)期存在的“家長(zhǎng)式”管理文化，弱化了制度約束。例如某國(guó)企董事長(zhǎng)利用職務(wù)便利私設(shè)小金庫(kù)、濫發(fā)津補(bǔ)貼，暴露了“一言堂”文化對(duì)資金監(jiān)管制度的侵蝕。

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)化路徑

構(gòu)建智能內(nèi)控中樞系統(tǒng)。為解決制度迭代滯后于業(yè)務(wù)創(chuàng)新的問題，企業(yè)可以構(gòu)建智能內(nèi)控中樞系統(tǒng)，提升數(shù)據(jù)融合、規(guī)則引擎、敏捷適配能力，推動(dòng)制度從靜態(tài)文本轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)算法轉(zhuǎn)變。借鑒內(nèi)蒙古電力集團(tuán)通過建立財(cái)務(wù)中臺(tái)優(yōu)化內(nèi)控制度的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建內(nèi)部動(dòng)態(tài)審核規(guī)則庫(kù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控從肉眼識(shí)別到無感管控升級(jí)。又如中國(guó)航油通過啟信慧眼的插件集成模式運(yùn)用，將供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)排查功能嵌入企業(yè)現(xiàn)有合同管理系統(tǒng)，引入關(guān)系降噪技術(shù)批量篩查關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)提升了準(zhǔn)入排查效率，加速了內(nèi)控規(guī)則與供應(yīng)鏈創(chuàng)新的同步迭代。

技術(shù)賦能疏解信息碎片化困境。針對(duì)國(guó)有企業(yè)碎片化難題，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建集成化信息系統(tǒng)，通過標(biāo)準(zhǔn)化治理與技術(shù)賦能解決這一問題。某國(guó)企集團(tuán)采用藍(lán)凌MK多租戶平臺(tái)，建立多租戶系統(tǒng)，整合內(nèi)部多業(yè)務(wù)部門和10多家下屬企業(yè)。統(tǒng)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)跨系統(tǒng)交易數(shù)據(jù)自動(dòng)核對(duì)，降低了人工匯總誤差。又如內(nèi)蒙古電力集團(tuán)通過建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中臺(tái)，整合ERP、稅務(wù)等系統(tǒng)，并實(shí)時(shí)匹配政策變動(dòng)，提升了報(bào)銷自動(dòng)記賬率，同時(shí)還規(guī)避了合規(guī)滯后風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過技術(shù)賦能，解決內(nèi)控在信息化條件下面臨的數(shù)據(jù)孤島問題，形成集約化數(shù)據(jù)治理局面。

提升復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)管理能力。建立“戰(zhàn)略—業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)”三級(jí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整合預(yù)算管理、資金監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊，從頂層設(shè)計(jì)上搭建風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防聯(lián)控網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，實(shí)施復(fù)合型人才培育工程，完善人才交叉培訓(xùn)體系，提升員工風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)急處置能力。建立動(dòng)態(tài)評(píng)估機(jī)制，將ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）指標(biāo)納入內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，將專項(xiàng)審計(jì)與第三方評(píng)估相結(jié)合，持續(xù)優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)防控流程全面提升企業(yè)復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)管理能力和抗風(fēng)險(xiǎn)韌性。

培育內(nèi)控文化基因。新時(shí)代下，國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)控文化，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度優(yōu)化升級(jí)的重要手段。構(gòu)建全員參與、價(jià)值共生的內(nèi)控文化生態(tài)，將合規(guī)意識(shí)融入企業(yè)核心價(jià)值觀，通過管理層示范、典型案例宣貫、風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任承諾制等方式，推動(dòng)內(nèi)控理念從制度約束向文化自覺轉(zhuǎn)變。企業(yè)要搭建內(nèi)控文化數(shù)字化載體，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作與文化傳導(dǎo)同步。同時(shí)，企業(yè)還可以建立文化效能動(dòng)態(tài)評(píng)估模型，形成文化培育閉環(huán)管理，形成以文化軟實(shí)力支撐制度硬約束的新型治理格局。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)基業(yè)長(zhǎng)青的重要基礎(chǔ)和保障。國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，以文化培基、技術(shù)賦能和機(jī)制創(chuàng)新為核心，針對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)面臨的制度迭代滯后于業(yè)務(wù)創(chuàng)新、信息系統(tǒng)碎片化現(xiàn)象突出、復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)管理能力偏低和組織文化慣性制約發(fā)展等難題，提出構(gòu)建智能內(nèi)控中樞系統(tǒng)、技術(shù)賦能疏解信息碎片化困境、提升復(fù)合型風(fēng)險(xiǎn)管理能力及培育內(nèi)控文化基因的優(yōu)化策略，以保障國(guó)有資產(chǎn)安全，提升資源配置效能，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。