在當(dāng)前經(jīng)濟全球化和市場競爭激烈的時代背景下，內(nèi)部控制和公司治理對于國有企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展均起著極大的影響作用。本文深度探討分析兩者之間相互影響程度和內(nèi)在聯(lián)系，并提出優(yōu)化策略，從而為國有企業(yè)提升公司治理水平提供參考。

國有企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理方面面臨的挑戰(zhàn)

內(nèi)部控制體系執(zhí)行過程中遇到的難點現(xiàn)階段，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度落實過程中或多或少都存在一系列難題：首先，權(quán)責(zé)混亂、缺乏有效的決策透明度，且決策者的內(nèi)部控制觀念差、基層工作人員缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識或知識不足、執(zhí)行力不強。其次，一些國有企業(yè)采取傳統(tǒng)管理模式、內(nèi)控制度沒有與時俱進(jìn)，內(nèi)部控制的落實難以得到有效保障，且內(nèi)部控制審計效果不佳、監(jiān)督檢查不力。此外，外部環(huán)境動蕩、政府干預(yù)力度大，均有可能增加內(nèi)部控制措施執(zhí)行的難度。

公司治理結(jié)構(gòu)中存在的核心困境當(dāng)前，國有企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)尚存在較大優(yōu)化調(diào)整的空間。例如，政府和企業(yè)管理層的利益博弈導(dǎo)致企業(yè)不具有獨立性，同時政府部門的介入會導(dǎo)致企業(yè)決策的非市場化；董事會和管理層權(quán)責(zé)劃分不夠明顯，部分董事會也難以發(fā)揮其功用，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略決策滯后；董事會、監(jiān)事會，獨立董事的作用有限，缺乏對企業(yè)日常運作的有效監(jiān)督；部分企業(yè)高層經(jīng)理人的選拔不可避免地受到復(fù)雜政治因素的影響，導(dǎo)致其缺乏專業(yè)性、穩(wěn)定性。另外，國有企業(yè)的傳統(tǒng)管理模式比較僵化，并未及時調(diào)整以適應(yīng)市場發(fā)展的需求，因而決策滯后，難以抓住時機及時提升市場競爭力，這在極大程度上制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

內(nèi)部控制質(zhì)量與公司治理的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制與公司治理的相互作用首先，公司治理是實現(xiàn)與所有利益相關(guān)者之間利益協(xié)調(diào)、透明溝通，并提升企業(yè)經(jīng)營效益和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要策略，而內(nèi)部控制是在治理規(guī)范的制約下，為實現(xiàn)企業(yè)所有經(jīng)營活動合法合規(guī)運營、財務(wù)報告真實準(zhǔn)確所需要采取的必要手段，以達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

其次，公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制得以實現(xiàn)的根本保證，且企業(yè)通過內(nèi)控制度的明確劃分、分工和工作流程，將有效預(yù)防內(nèi)部控制權(quán)力的濫用、信息不對稱、腐敗、管理層的非理性決策等情況的出現(xiàn)。同時，企業(yè)在經(jīng)營過程中，良好的治理結(jié)構(gòu)必須依賴于有效的內(nèi)控設(shè)計，只有搭建起完整的內(nèi)控監(jiān)督和控制體系，企業(yè)才能實現(xiàn)從信息源頭開始對權(quán)力等各方面進(jìn)行有效管控和引導(dǎo)。如此一來，才能使內(nèi)部控制更符合企業(yè)的決策需要，從而不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。

再次，企業(yè)的經(jīng)營管理者做出正確的經(jīng)營決策時，需要有透明、有效、準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營狀況信息作為決策基礎(chǔ)，而這些經(jīng)營管理者主要憑借其決策過程，形成了公司治理工作的責(zé)任主體，例如董事會、經(jīng)營管理團隊等。因此，唯有企業(yè)的董事會、管理層、員工甚至外部投資者能夠?qū)⑵髽I(yè)的治理規(guī)范牢記于心，將內(nèi)部控制規(guī)范與評價充分融合到一起，兼顧企業(yè)的短期決策與長遠(yuǎn)規(guī)劃，從而確保內(nèi)部控制制度在發(fā)揮其積極作用的同時，還能為企業(yè)管理層在經(jīng)營領(lǐng)域、管理流程、決策方案等各個方面提供可靠監(jiān)督。

內(nèi)部控制對公司治理規(guī)范化的推動作用第一，在內(nèi)部控制的實踐過程中，內(nèi)控制度為公司治理提供了必要的內(nèi)部治理框架和機制，使得公司治理模式的發(fā)展更具標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化趨勢。

第二，內(nèi)部控制要求所有的工作均需有標(biāo)準(zhǔn)化的控制流程與行為標(biāo)準(zhǔn)，并要求企業(yè)明確各級管理人員的職權(quán)與職責(zé)范圍，使財務(wù)管理、采購與招標(biāo)、固定資產(chǎn)管理等方面都有統(tǒng)一的審批流程規(guī)范，形成了對企業(yè)決策權(quán)、運營權(quán)、監(jiān)督權(quán)、財務(wù)權(quán)的剛性約束，減少了企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的模糊區(qū)域和死角區(qū)域，使企業(yè)在規(guī)范化的制度和流程下有秩序地運行，一切符合程序的工作都具備合法性、可靠性，從而避免決策與運作行為的偏弊。同時，公司治理可以通過內(nèi)部控制發(fā)揮風(fēng)險防范與預(yù)防作用。公司治理的目的不僅包括追求最大化的股東價值，還要求保護債權(quán)人、企業(yè)員工和其他社會相關(guān)群體的利益。

第三，在良好的內(nèi)部控制前提下，公司治理能夠及時或盡早地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險事件（尤其以財務(wù)風(fēng)險、操作風(fēng)險和合規(guī)性風(fēng)險為主的事件），從而有效防范事件的發(fā)生，有利于促使企業(yè)追求長遠(yuǎn)發(fā)展利益、社會效益，而不是單純地追求商業(yè)利潤的最大化。

內(nèi)部控制質(zhì)量對公司治理結(jié)構(gòu)穩(wěn)定性的影響首先，良好的內(nèi)部控制可以促進(jìn)治理機構(gòu)的透明性，將真實信息傳遞至各利益相關(guān)者，使各方可以獲取正確信息，以降低因信息不對稱帶來的決策風(fēng)險。例如，良好的財務(wù)控制體系可以保證財務(wù)信息的充分性、準(zhǔn)確性、及時性，這對于董事會以及股東、監(jiān)管機構(gòu)而言都十分重要。其次，良好的內(nèi)部控制流程能夠提高公司治理對內(nèi)外部沖擊的適應(yīng)性，這將增加公司治理對突發(fā)事件的敏銳度和靈活性。

內(nèi)部控制與公司治理之間的協(xié)調(diào)機制內(nèi)部控制絕非孤軍奮戰(zhàn)，其必須與公司治理的所有治理環(huán)節(jié)相結(jié)合才能實現(xiàn)其治理能力的最大化，而協(xié)調(diào)機制的創(chuàng)建，能有效支持公司治理目標(biāo)的順利實現(xiàn)。內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)調(diào)機制，要求企業(yè)對內(nèi)部控制制度的設(shè)計進(jìn)行全面整合，在制度框架內(nèi)建立內(nèi)部控制與公司治理機制間的整合機制，設(shè)立諸如內(nèi)部審計委員會、風(fēng)險管控機構(gòu)等部門或組織，這些部門、組織與內(nèi)部控制人員一道同甘共苦，致力于及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防潛在風(fēng)險，同時，董事會需要定期監(jiān)測和審計內(nèi)部控制運行情況，并針對復(fù)雜多變的市場環(huán)境調(diào)整內(nèi)部控制策略和方案，維護好董事會戰(zhàn)略以及風(fēng)險管理方面的靈活性，內(nèi)部控制與公司治理的協(xié)調(diào)機制要求信息在各個部門之間溝通良好。另外，信息作為內(nèi)部控制在公司治理方面運用的關(guān)鍵元素，管理層應(yīng)在了解內(nèi)部控制基本情況的基礎(chǔ)上，及時報告內(nèi)部控制運行情況并強化自我內(nèi)部問責(zé)機制建設(shè)，在發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的同時提出切實可行的改進(jìn)方案。

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