隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)運(yùn)作機(jī)制的核心，其運(yùn)作效率直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是指在制度框架內(nèi)，通過一定的方法、措施、程序等手段，對(duì)公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，以達(dá)到公司的經(jīng)營目的，保障公司財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。企業(yè)深入分析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況，能夠更好地發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行有效預(yù)防，讓企業(yè)經(jīng)營更高效、更具競(jìng)爭(zhēng)力。

內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)管理制度不完善。在實(shí)際經(jīng)營中，許多企業(yè)在財(cái)務(wù)體系建設(shè)方面仍存在明顯不足。部分企業(yè)尚未建立完善詳盡的會(huì)計(jì)制度，其在會(huì)計(jì)工作流程和操作規(guī)范方面缺乏明確清晰的指導(dǎo)框架。以某制造業(yè)企業(yè)為例，其內(nèi)部制定的《資金審批規(guī)程》明確規(guī)定，單筆交易超過50萬美元的費(fèi)用支出必須經(jīng)由董事會(huì)審議批準(zhǔn)。然而在實(shí)際執(zhí)行過程中，該企業(yè)采取“化整為零”的方式，將大額費(fèi)用進(jìn)行拆分處理，導(dǎo)致2023年應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的此類費(fèi)用累計(jì)達(dá)820萬美元，嚴(yán)重違反制度規(guī)定且暴露出制度執(zhí)行的漏洞以及監(jiān)管缺失。

內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，往往將精力放在公司的生產(chǎn)經(jīng)營和市場(chǎng)開拓上，忽略了內(nèi)部控制在公司經(jīng)營中的作用。員工對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，經(jīng)常敷衍了事。這使得內(nèi)部控制在企業(yè)中難以真正有效地運(yùn)行，無法最大化實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的監(jiān)督與制約功能，企業(yè)會(huì)在這一過程中無形地累積金融風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門受制于組織架構(gòu)和權(quán)力分配，使得其在企業(yè)運(yùn)營中的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法真正起到作用。例如某大型集團(tuán)，他們的審計(jì)部門架構(gòu)設(shè)置完全不合理，竟然歸屬于金融部門管理。這就如同讓運(yùn)動(dòng)員兼任裁判一樣，會(huì)嚴(yán)重削弱審計(jì)的獨(dú)立性。2023年，該部門出現(xiàn)問題，三筆關(guān)聯(lián)交易存在舞弊情況，這使得審計(jì)部門地位不穩(wěn)，也不再擁有相應(yīng)權(quán)限。

內(nèi)部控制視角下財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)類型

財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)信息失真，其實(shí)暴露了財(cái)務(wù)管理體制的漏洞和內(nèi)控體系的薄弱。2023年，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)就對(duì)一家上市公司開出了高額罰單。這家公司為了讓業(yè)績(jī)看起來更好，竟然冒險(xiǎn)偽造銀行收款證明，虛構(gòu)了一大筆營業(yè)收入。這樣做不僅會(huì)讓企業(yè)管理層為錯(cuò)誤的決定“買單”，還會(huì)讓股東、債權(quán)人這些相關(guān)人員遭受損失。此外，消息傳出去后，公司股價(jià)短短幾天就跌了 40% ，市值蒸發(fā)超過百億。股民知道后，不斷到公司討說法，公司只能賠付一大筆賠償金，多年積累的信譽(yù)也一下子就沒了。更讓人擔(dān)心的是，很多上市公司財(cái)務(wù)信息失真會(huì)產(chǎn)生“蝴蝶效應(yīng)”，可能打亂國家宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，影響經(jīng)濟(jì)政策制定的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，給整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境帶來一連串的問題。

預(yù)算管理失效風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要一環(huán)，如果內(nèi)部控制的制度不完善，就會(huì)造成預(yù)算編制的不合理。預(yù)算實(shí)施的隨意性，再加上缺乏預(yù)算監(jiān)控和評(píng)估制度，使預(yù)算管理的成效大大降低。預(yù)算不能充分發(fā)揮在規(guī)劃引導(dǎo)、資源整合等多個(gè)層面上的作用，導(dǎo)致企業(yè)的資源配置越來越不合理。例如，某大型零售企業(yè)由于沒有對(duì)突發(fā)事件做出反應(yīng)，未根據(jù)突發(fā)事件及時(shí)調(diào)整其預(yù)算戰(zhàn)略，導(dǎo)致存貨大量積壓，直接損失1.2億元。企業(yè)的預(yù)算編制采用過時(shí)的漸進(jìn)式方式，對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)沒有深入地了解，缺少彈性調(diào)整機(jī)制。

資金管控薄弱風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)在資金流動(dòng)中進(jìn)行“小金庫”的暗箱操作，資金流水的監(jiān)管仿佛虛設(shè)。在正規(guī)的企業(yè)體系中，這種資金暗流不僅會(huì)侵蝕企業(yè)的資產(chǎn)根基，更會(huì)引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī)。許多企業(yè)在賬款催收上的問題也不夠及時(shí)，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款堆積，使企業(yè)仿佛背著大包裹前進(jìn)一樣舉步維艱，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)能力與盈利水平。例如2023年某跨境電商，因資金管控的“致命疏漏”，一筆1200萬元的異常付款如脫韁野馬，瞬間造成企

業(yè)資金的巨大缺口。

內(nèi)部控制視角下防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

建立健全財(cái)務(wù)管理制度?？茖W(xué)完善的制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的關(guān)鍵體制。企業(yè)應(yīng)立足于自身實(shí)際情況，制定全面的財(cái)務(wù)管理制度。在確保每一項(xiàng)財(cái)務(wù)操作都有跡可查的情況下，將費(fèi)用報(bào)銷、資金管理和資產(chǎn)盤點(diǎn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)納入管理范疇內(nèi)。以某跨國公司為例，在資金回籠環(huán)節(jié)，該公司構(gòu)建了嚴(yán)密的“資金歸集堡壘”，要求所有銷售收入必須匯入指定專戶進(jìn)行集中管理。收款信息需第一時(shí)間反饋到財(cái)務(wù)，再由財(cái)務(wù)對(duì)照銀行的憑證和合同進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，以免導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差，保障資金與客戶信息準(zhǔn)確無誤。

強(qiáng)化預(yù)算管理。預(yù)算編制是企業(yè)戰(zhàn)略落地的重要抓手。企業(yè)應(yīng)摒棄傳統(tǒng)粗放的編制方式，靈活運(yùn)用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等現(xiàn)代化工具，將戰(zhàn)略目標(biāo)與業(yè)務(wù)規(guī)劃深度融合。企業(yè)要充分考量?jī)?nèi)外部環(huán)境因素，讓預(yù)算更具科學(xué)性與前瞻性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)要構(gòu)建一套嚴(yán)密的“監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)”，實(shí)時(shí)追蹤預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，如同為企業(yè)運(yùn)營裝上“預(yù)警雷達(dá)”，一旦發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差，即刻啟動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，迅速采取措施糾偏。同時(shí)，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核緊密掛鉤，建立“賞罰分明”的激勵(lì)機(jī)制，讓員工真切感受到預(yù)算管理與自身利益息息相關(guān)，從而激發(fā)全員參與預(yù)算管理的積極性。

加強(qiáng)資金管控。資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，建立完善的資金管理體系如同為企業(yè)“血液循環(huán)系統(tǒng)”保駕護(hù)航。嚴(yán)格規(guī)范資金支出審核流程，強(qiáng)化對(duì)資金流動(dòng)全流程的監(jiān)督，確保每一筆資金都流向“刀刃上”。推行資金集中管理模式，將分散的資金進(jìn)行整合調(diào)配，既能提高資金使用效率又能降低管理成本，讓資金發(fā)揮更大的效能。在應(yīng)收賬款管理上，要建立健全客戶信用評(píng)價(jià)體系，根據(jù)客戶信用狀況制定差異化的信用政策，對(duì)信用良好的客戶給予適度支持，對(duì)信用不佳的客戶嚴(yán)格把控賒銷額度。通過合理規(guī)劃資金配置，優(yōu)化資金投向，確保資金鏈穩(wěn)定流暢，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

我們從企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與風(fēng)險(xiǎn)入手，針對(duì)性地提出健全財(cái)務(wù)制度、強(qiáng)化預(yù)算管理、加強(qiáng)資金管控等應(yīng)對(duì)之策，目的是幫助企業(yè)筑牢財(cái)務(wù)防線，提升財(cái)務(wù)管理水平。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境與不斷“升級(jí)”的管理需求，企業(yè)必須持續(xù)關(guān)注財(cái)務(wù)運(yùn)作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。