摘" 要：國有企業(yè)加強良好的內(nèi)部審計環(huán)境建設，是提高國企管理水平的有效手段和加速改革的必經(jīng)之路。需要國有企業(yè)立足內(nèi)部審計環(huán)境的現(xiàn)狀，本著具體問題具體分析的原則，在觀念保障和制度保障等方面下功夫，切實解決內(nèi)部審計環(huán)境建設方面存在的思想觀念滯后和制度不完善等問題。闡述國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的問題及優(yōu)化策略。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；環(huán)境建設

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.163

內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督、評價活動，也是對企業(yè)的經(jīng)營管理與內(nèi)部控制的制衡。國企的內(nèi)部審計環(huán)境不同，產(chǎn)生的審計工作效果也不同。內(nèi)部審計環(huán)境不應是固化的，需要隨著國企的進步而調(diào)整，不斷建設和諧的內(nèi)部審計環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在推進國有企業(yè)穩(wěn)中求進方面的作用價值，值得深入研究。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境建設中的問題

1.1 思想觀念滯后，導致環(huán)境基礎不牢固

建立良好的國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境，離不開先進思想觀念的支撐。實際上，部分國有企業(yè)的領導層與管理層對內(nèi)部審計環(huán)境建設重要性及必要性的認識片面，對內(nèi)部審計的認識不統(tǒng)一，思想不開放，導致內(nèi)部審計工作展開的行為和結果不一致，使內(nèi)部審計環(huán)境不和諧，也讓內(nèi)部審計無法創(chuàng)新性地展開。

1.2 審計獨立性不足，審計效果弱化

一些國有企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性特點不突出，難以獨立客觀地開展工作，導致內(nèi)部審計的評價和監(jiān)督等職能發(fā)揮受限，不利于國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1.3 制度體系不完善，環(huán)境框架不合理

國有企業(yè)的法人治理架構是一種制度安排，是監(jiān)督機制、決策機制、執(zhí)行機制的綜合體，是企業(yè)依據(jù)現(xiàn)代管理的要求而建立的內(nèi)部控制機制，更是內(nèi)部審計環(huán)境的框架。實際上，一些國有企業(yè)的法人治理架構不完善，內(nèi)部控制制度存在明顯的滯后性和不適用性的特點，導致內(nèi)部審計工作無法有章可循開展，審計工作形式化，作用發(fā)揮局限，不利于良好內(nèi)部審計環(huán)境的建設。

2 優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的策略

2.1 樹立先進思想觀念，夯實和諧審計環(huán)境的基礎

首先，樹立法治觀念。積極響應國家的政策方針號召，解讀《審計法》等法律政策的新要求，合規(guī)地展開內(nèi)部審計工作，營造國有企業(yè)法治化的內(nèi)部審計環(huán)境。國有企業(yè)的領導層與管理層加強法制學習，提高對內(nèi)部審計工作展開的重視，并在國有企業(yè)內(nèi)部加強宣傳，引導各層員工樹立法治觀念，尤其是審計工作人員，更應當樹立法律意識，規(guī)范開展內(nèi)部審計工作。

其次，樹立開放性的思維。內(nèi)部審計是一項獨立且客觀的確認和咨詢活動，增加價值和改善組織的運營。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在評價和改善風險管理、控制、治理等方面的價值，營造和諧的內(nèi)部審計環(huán)境，需要領導層與管理層樹立開放性的思維，本著引進來和走出去的原則，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗，結合國有企業(yè)的實際情況，采取有效的措施，切實幫助組織實現(xiàn)其工作目標，以積極拓展國有企業(yè)的效益空間。

最后，樹立可持續(xù)發(fā)展的觀念。要想實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的轉型升級，不斷優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境，就需要內(nèi)部審計人員樹立可持續(xù)發(fā)展的觀念。

為了夯實和諧審計環(huán)境基礎，具體而言，主要包括以下方面內(nèi)容：

一是摸索性地運用現(xiàn)代化的內(nèi)部審計工作模式和方法，創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計工作，嚴格履行職責，協(xié)助領導展開監(jiān)督管理工作，加速推進國有企業(yè)的管理和內(nèi)部控制轉型升級，進一步增加發(fā)展效益。如將內(nèi)部審計工作與先進科技力量整合，搭建內(nèi)部審計信息化平臺，拓展平臺的功能模塊。審計部門中擁有各類不同的系統(tǒng)，這些系統(tǒng)的應用能提高審計工作的整體質量，如辦公自動化系統(tǒng)、審計信息采集系統(tǒng)及內(nèi)部控制制度查詢系統(tǒng)等。將以往的線下辦公向線上工作轉移，通過無紙化辦公能提高辦公的整體質量及速度，讓辦公的準確率得以提升。當前，我國大部分國有企業(yè)均選擇OA系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的對接，并且實現(xiàn)各類系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的有效聯(lián)系，避免在實際審計過程中出現(xiàn)重復審計這一情況。內(nèi)部審計工作在開展過程中也將各類數(shù)據(jù)及系統(tǒng)進行有效連接，工作人員能第一時間內(nèi)查詢公司內(nèi)的各項不同數(shù)據(jù)，同時構建各類審計數(shù)據(jù)報告庫。在報告庫中涉及的內(nèi)容相對較多，不僅是行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)，還包括了該地區(qū)當前的審計制度及相應的法律法規(guī)等，確保工作人員可以利用審計技術及相應的數(shù)據(jù)，更好地了解到當前行業(yè)發(fā)展的實際狀況，構建內(nèi)部審計信息，建立專業(yè)的審計模型，切實地為審計工作發(fā)展帶來正面影響。

同時還需要建立各種各類不同的審計模型，了解在審計操作過程中存在的各類不同問題，做好數(shù)據(jù)的支撐及后續(xù)的管理工作，選擇智能化的審計操作平臺，通過開放數(shù)據(jù)功能、數(shù)據(jù)接口、拓展功能，自動記憶功能等，可以更好地分析和篩選審計單位的各類業(yè)務數(shù)據(jù)庫，提高數(shù)據(jù)的處理質量，確保審計流程更加規(guī)范。

二是拓展內(nèi)部審計工作范圍，把握管理制度的完善情況、關鍵崗位工作人員的管理情況、預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況等方面的審計要點。在政府開展采購管理過程中同樣需要開展審計處理，應明確當前政府采購是否按照既定的預算計劃開展組織工作，是否按照政府采購的相關規(guī)定執(zhí)行驗收程序，按照固定的保存要求進行記錄和管理。

三是轉變內(nèi)部審計工作職能。這就需要內(nèi)部審計向增值型審計轉型，并加大增值型審計的力度，積極把握審計工作重點。如以化解企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險為重點，內(nèi)部審計應及時指出存在及潛在的風險，包括自主創(chuàng)新能力低、市場經(jīng)驗不豐富等風險點。作為管理層，在第一時間內(nèi)提出相應的風險規(guī)避方式，明確化解的建議，使內(nèi)部審計工作在開展過程中其開展質量得以提升，充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計工作所具有的前哨和警示作用，能為當前的企業(yè)發(fā)展提供數(shù)據(jù)內(nèi)容及決策信息，在短時間內(nèi)整合企業(yè)資產(chǎn)。

目前，由于部分國有企業(yè)存在資產(chǎn)結構不合理這一現(xiàn)象，具有資產(chǎn)質量相對較低，不良資產(chǎn)較多等一系列特點。內(nèi)部審計機構應當充分發(fā)揮監(jiān)督等職能，需要進一步加強資產(chǎn)管理工作，也需要優(yōu)化已有的資產(chǎn)結構，促進資產(chǎn)保值，提高資產(chǎn)增值質量，能充分發(fā)揮并且整合資產(chǎn)在當前所展現(xiàn)的作用和價值，做到以成本管理作為重點工作。立足于目前一些國有企業(yè)所存在的具體問題，如成本意識相對較為薄弱、成本管理水平較低，存在明顯的損失、浪費嚴重等。在內(nèi)部審計工作開展過程中也需要加強經(jīng)營分析管理環(huán)節(jié)，明確問題和原因，根據(jù)財務控制的目的進行處理。要求相關部門需要進一步提高經(jīng)營管理的整體效率，切實減少在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中所存在的不必要浪費?；诋斍捌髽I(yè)已選擇的內(nèi)部審計制度，對其進行進一步的完善，提高管理的整體質量。審查各組織機構也需要明確其職能及成效，向管理層提出更多的、更完善的內(nèi)部控制要求，各部門需要結合內(nèi)部控制制度的相應內(nèi)容進行工作，履行自身所需要承擔的職責和義務，使內(nèi)部控制體系的質量可以得到進一步提升。

2.2 保持獨立性審計，穩(wěn)定良好審計環(huán)境的核心

首先，要想保持國有企業(yè)內(nèi)部審計在組織層面的獨立性，需要管理層加強重視和支持。為了在組織結構上給內(nèi)部審計提供良好的工作環(huán)境氛圍，一是需要領導層與管理層加強關注，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗，立足國有企業(yè)內(nèi)部審計的實際工作情況，想方設法地為內(nèi)部審計提供優(yōu)良的組織條件，確保其能獨立地展開各項內(nèi)部審計工作。為了提高審計工作的整體效率，可以合理調(diào)配人力資源，支援內(nèi)部審計工作隊伍，并請專家介入指導，高效完成內(nèi)部審計任務，縮短審計工作時間，提高工作效率?？梢詫徲嬇c紀檢監(jiān)察結合，隸屬于紀律檢查委員會領導，可減少工作成本，又能維護審計獨立性。采取審計與紀檢監(jiān)察結合的模式，更利于預期的組織布置和內(nèi)部審計環(huán)境建設的效果。二是明確內(nèi)部審計機構的職能和權利義務等，使其直接對國有企業(yè)的最高監(jiān)督層與領導層負責，減少內(nèi)部審計部門受財務等其他職能部門的不良影響。三是鼓勵內(nèi)部審計工作人員之間進行相互監(jiān)督與管理，形成相互幫助和糾正的良好工作氛圍。采取舉報等方式，嚴厲懲罰思想行為不規(guī)范的內(nèi)部審計工作人員，讓內(nèi)部審計組織內(nèi)形成良好的工作作風。

其次，要想保持國有企業(yè)內(nèi)部審計在精神層面的獨立性，更需要國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員始終保持客觀公正。內(nèi)部審計的工作人員面對委派的任務時，始終保持精神態(tài)度層面的獨立性，確保工作得以獨立性完整，不受其他因素的干擾。具體體現(xiàn)在執(zhí)行審計任務時，保持精神獨立與道德正直，在判斷和決定審計事項時，有不屈從他人的堅定意志，不受他人的干擾，有較高的職業(yè)操守和道德思想，為審計結果負責。內(nèi)部審計人員在開展審計任務前，需要明確審計目標內(nèi)容，根據(jù)目標合理設計審計工作計劃，規(guī)范安排和詳細布置每項審計工作，避免審計工作重復。內(nèi)部審計人員應當加強學習計算機和工程造價、財務等方面的知識，明確國有企業(yè)內(nèi)部審計工作在新形勢下的新定位和新歷史使命要求，切實將內(nèi)部審計工作滲透到國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各方面，勝任在精神上獨立完成內(nèi)部審計工作的任務。

2.3 完善法人治理體系，優(yōu)化審計環(huán)境框架

首先，健全內(nèi)部控制制度。將內(nèi)部審計滲透到內(nèi)部控制制度建設的全程，可對內(nèi)部控制制度的建設和執(zhí)行及監(jiān)督、整改等方面，提出建設性的意見想法，讓內(nèi)部控制制度的實用性等特點更加突出，從而更好地滲透到國有企業(yè)的經(jīng)營中。內(nèi)部審計滲透到生產(chǎn)經(jīng)營的全程，采取一系列的審核與評價措施，更利于明確內(nèi)部控制的實施效果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的不足之處與經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進意見，促使內(nèi)部控制工作的效率得以提高，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在減少成本和控制消耗等方面的作用價值。此外，也需要完善內(nèi)部控制評估機制。鼓勵管理層與各級員工及內(nèi)部審計人員等主體，積極參與內(nèi)部控制效果的評估工作中，轉變以往單純由內(nèi)部控制人員獨立驗證內(nèi)部控制效果的局面，形成全員參與和配合國有企業(yè)管理工作開展的良好氛圍。各主體可從國有企業(yè)對外部環(huán)境變化及商業(yè)風險的應變能力、重大控制失敗或弱點、內(nèi)部審計功能、管理層對風險持續(xù)監(jiān)督的效果等方面進行評估，了解內(nèi)部控制實施效果，使其認識到國有企業(yè)內(nèi)部控制工作展開的重要性，減輕內(nèi)部審計人員評估內(nèi)部控制實踐效果方面的壓力和負擔。

其次，健全內(nèi)部審計機制。國有企業(yè)要想實現(xiàn)穩(wěn)中求進，需要重視內(nèi)部審計工作展開的重要性，不僅需要合理設置和調(diào)整內(nèi)部審計機構，也需要有效監(jiān)督關鍵控制與程序，以此提高實務水平，不斷放大國有企業(yè)的發(fā)展優(yōu)勢和競爭實力。尤其是做好日常監(jiān)督工作，可提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平，確保內(nèi)部控制工作的成效。內(nèi)部審計工作開展的重要意義突出，是內(nèi)控工作的再控制，也是法人治理機制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，更是國有企業(yè)防御風險和加強治理及實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的有效手段，這就需要加速完善內(nèi)部審計制度體系，實現(xiàn)審計工作展開的合規(guī)化與標準化，確保內(nèi)部審計的制度化與常態(tài)化發(fā)展。應梳理內(nèi)部審計制度滯后性的內(nèi)容，廣泛收集各級員工和領導層及管理層的意見想法，根據(jù)各種情況增加新條例內(nèi)容，讓內(nèi)部審計制度內(nèi)容更加貼合實際，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的全面覆蓋，突出制度在工作開展方面的約束和引導等作用。

最后，建立順暢的溝通渠道?？赏ㄟ^審計情況報告會、審計業(yè)務研討班、審計公告等途徑，建立審計人員與領導層溝通、與同行間聯(lián)系和相互學習、接受群眾意見的有效渠道，切實拉近審計人員與其他人之間的距離，確保有效且及時地溝通交流，避免出現(xiàn)“信息孤島”和不對稱等問題，積極營造和諧的工作氛圍。

3 結束語

國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的建設是一項系統(tǒng)性的工程，需要統(tǒng)一對內(nèi)部審計的認識，夯實構建良好內(nèi)部審計環(huán)境的基礎；需要維護審計獨立性，鞏固建設良好審計環(huán)境的核心；更需要完善法人治理架構，構建內(nèi)部審計環(huán)境的框架。在完善制度和轉變觀念等方面，借鑒優(yōu)秀的經(jīng)驗和做法，確保和諧的內(nèi)部審計環(huán)境得以盡快成型。

參考文獻

[1]徐婧唯.國有企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境的優(yōu)化思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2023（21）：181-184.

[2]賁玲.戰(zhàn)略環(huán)境下的國有企業(yè)內(nèi)部審計人員管理研究[J].商場現(xiàn)代化，2022（08）：113-115.

[3]?；菝?踐行研究型審計工作理念助力內(nèi)部審計高質量發(fā)展——以某省分公司其他應收應付款審計項目為例[J].中國內(nèi)部審計，2023（04）：63-66.

[4]楊柔堅，洪書瑤.推進電子數(shù)據(jù)審計工作高質量發(fā)展研究——基于新修訂審計法視域[J].審計觀察，2023（12）：

78-83.

[5]高軍.互聯(lián)網(wǎng)時代深化審計數(shù)據(jù)分析現(xiàn)狀及改革[J].消費電子，2021（07）：87-88.

[6]楊穎，李帥.商業(yè)銀行互聯(lián)網(wǎng)貸款審計數(shù)據(jù)分析思路[J].中國審計，2022（04）：65-67.

[7]YAO Yuanyuan， et al. Optimization of the Internet of Remote Things Data Acquisition Based on Satellite UAV Integrated Network[J].中國通信（英文版），2023（07）：15-28.

[8]張穎，郭瑞營.內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)治理中的職責與治理路徑研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2024（08）：76-79

[9]薛加冰.關于企業(yè)增值型內(nèi)部審計的相關探討[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2024（02）：74-76.

[10]張瓊.國有企業(yè)增值型內(nèi)部審計模式探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2024（02）：97-99.

作者簡介：寧森（1980-），男，漢族，安徽界首人，本科，高級審計師，研究方向：醫(yī)院內(nèi)部審計。