摘" 要：本文針對財稅大數據在企業(yè)稅收風險管理中實施的必要性、要點、策略進行分析，結果表明財稅大數據可為稅收風險管理提供依據，增強管理效能，完善管理機制。為了凸顯財稅大數據的價值，企業(yè)不僅需要以安全為先，將稅收風險管理融入運營場域，還需要保障配套條件充足，并在此基礎上注重頂層設計、技術賦能、問題驅動以及效果評價，繼而基于財稅大數據提升企業(yè)稅收風險管理水平。

關鍵詞：財稅大數據；稅收風險管理；安全為先；技術賦能

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.007

引言

財稅是財務、稅收的簡稱，前者是指一切與財務相關的工作，后者指的是與稅收事務相關的工作。在工作中會產生各類數據，數據逐漸增多并不能用常規(guī)手段加以處理，進而生成財稅大數據。作為數據資源的一種，財稅大數據亦有價值密度較低的特點，需要運用專業(yè)技術手段加以挖掘，并將挖掘結果轉化為展開財稅工作的動力。有些企業(yè)未能靈活運用財稅大數據完成稅收風險管理任務，存在管理框架不穩(wěn)定、技術水平不高等問題。基于此，為了提升企業(yè)稅收管理水平，探析財稅大數據在稅收風險管理中實施的策略顯得尤為重要。

1 財稅大數據在企業(yè)稅收風險管理中實施的必要性

1.1 為稅收風險管理提供依據

財稅大數據源自企業(yè)財務工作、稅收工作，客觀性、綜合性兼具，利用技術手段進行分析與處理可反映出企業(yè)稅收管理現狀，并預判稅收風險及其成因，如不夠了解稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃技術單一、未能與業(yè)務端積極溝通等問題，可為企業(yè)調整稅收風險管理舉措提供依據。相較于以“經驗論”為支撐的稅收風險管理舉措，基于財稅大數據設計與實施的管理舉措更為客觀，這可免受主觀態(tài)度、價值取向、工作能力等因素的制約，繼而提升稅收風險管理水平。

1.2 增強稅收風險管理效能

財稅大數據匯總、存儲、分析與利用是相關數據資源轉化為稅收風險管理依據的必要條件。在大數據技術助力下，企業(yè)可建設“云平臺”，該平臺有系統(tǒng)集成性，為財務、稅收一體化給予支持。通過云化建設實現多種技術、多種業(yè)務、多種數據融合的目標，各類數據可查、可看、可用，并能根據稅收風險管理需求匯聚、篩選、挖掘與共享，支持企業(yè)分析資金流與發(fā)票流、最佳籌劃方案、風險情報等，達到精準識別稅收風險的效果，也可提出風險管控建議，有效增強“以數管稅”效能。

1.3 完善稅收風險管理機制

在財稅大數據助力下，企業(yè)可完善稅收風險管理機制。該機制由風險識別、剖析、評估、處理四部分組成，可建成標準閉環(huán)管理流程，保證稅收風險能定量、定性評價。應用可視化技術還能直接生成圖表，風險影響范圍、等級、源頭等一目了然。當前，有些企業(yè)在應用財稅大數據的同時，引入“判別函數工作量選擇模型”。該模型可對稅收風險進行量化預警監(jiān)測，運用申報表信息綜合測算。通過測算識別風險，亦可評出風險系數，這利于企業(yè)根據風險系數明確風險管理先后順序。在精力有限的前提下，可以集中力量解決風險系數較大的稅收管理問題，進而避免稅收風險對企業(yè)運營系統(tǒng)帶來較大的沖擊。

2 財稅大數據在企業(yè)稅收風險管理中實施的要點

2.1 做到安全為先

基于財稅大數據的企業(yè)稅收風險管理，應做到以安全為先，需從兩個角度出發(fā)加以分析：第一，系統(tǒng)（機制、平臺等）安全，避免出現財稅數據不準確、丟失、篡改等情況，這就需要企業(yè)運用大數據安全技術。例如，企業(yè)可運用SSL VPN技術，該技術助力企業(yè)運用安全套接層協議。此協議有著標準性，以X.509證書為基礎，支持企業(yè)利用多元加密算法，針對財稅大數據應用層進行訪問控制，推行認證、完整性檢測、數據加密等機制。對于企業(yè)員工來講，無須在應用終端安裝特定軟件，有利于稅收風險管理系統(tǒng)“瘦身”，也可提高配置管理的便捷性，提高遠程工作效率，降低安全管理成本。除SSL VPN技術以外，企業(yè)還可運用隱私保護、備份等技術保證財稅大數據采集、存儲、共享等操作安全可靠。第二，企業(yè)稅收風險管理行為有著安全性要求，因為我國企業(yè)基于大數據的管理經驗有限，有些技術領域仍處于探索階段，所以盲目引用高新科技可能會增加管理風險，沖擊現有管理系統(tǒng)，影響管理效果?；诖?，企業(yè)需要在強化“安全為先”意識的前提下，思考數字軟硬件與現有系統(tǒng)的適配性，也需要考慮技術成本、效能等方面，謹慎推行數字化管理方案，保證稅收風險管理安全可靠。

2.2 滲入運營場域

在企業(yè)稅收風險管理中應用財稅大數據，可以重構管理脈絡，財務、稅收數據來自企業(yè)運營的各個項目、部門、環(huán)節(jié)，這實際上是用各類業(yè)務數據指導企業(yè)開展稅收風險管理工作的一種表現。實踐證明，數據來源空間越廣、數據類型越多，稅收風險管理效果越好?；诖耍髽I(yè)需要保證財稅大數據系統(tǒng)融入運營場域，賦予該系統(tǒng)廣度、深度，既要橫向覆蓋所有運營節(jié)點，又要縱向收集整理各節(jié)點的財稅數據，使得企業(yè)能關注與分析業(yè)務之間的聯系，以及業(yè)務對財務、稅收所產生的影響，繼而用“大財稅”觀指導展開風險識別、評估、處理等工作，保證稅收風險干預的及時性、科學性、綜合性。

2.3 配套條件充足

在企業(yè)稅收風險管理中應用財稅大數據資源，需要企業(yè)提供配套條件：第一，人力條件。企業(yè)員工需注重財稅數據共享，基于內部控制及時提供財務、稅收相關資料，打造透明、穩(wěn)定、長效的財稅大數據管理體系。在工作人員有覺悟、有能力的前提下，減小稅收風險管理壓力。第二，制度條件。在總結企業(yè)稅收風險數字化管理經驗的基礎上，企業(yè)應制定管理制度，引領各部門、各環(huán)節(jié)發(fā)揮財稅大數據的作用。例如，企業(yè)可以制訂與推行《財稅數據共享制度》，對共享目的、流程、要求等方面加以說明，確保企業(yè)內部操作統(tǒng)一、標準一致，保證數據安全，優(yōu)化共享效果，滿足稅收風控需求。第三，監(jiān)督條件。一方面，調動業(yè)務端監(jiān)督稅收風險管理效果的積極性，使業(yè)務端能及時提供最新財稅數據；另一方面，企業(yè)可成立監(jiān)督小組，該小組受財務管理部門領導，負責定期檢測基于財稅大數據的稅收風險管理系統(tǒng)是否存在問題。若發(fā)現問題，則提出整改要求，協助、督促相關部門處理問題、規(guī)避風險、降本增效。第四，創(chuàng)新條件。企業(yè)需要將稅收風險管理數字化視為創(chuàng)新發(fā)力點，引領員工探索財稅大數據應用新出路，營造創(chuàng)新氛圍，弘揚創(chuàng)新精神，促進企業(yè)成長。

3 財稅大數據在企業(yè)稅收風險管理中實施的策略

3.1 頂層設計，健全稅收風險管理框架

在財稅大數據背景下，企業(yè)需要因勢而動，凸顯稅收風險管理的時代性，關注新時代財稅大數據發(fā)展動態(tài)與成果，注重運用數據這一關鍵生產要素，帶動效率變革、質量變革以及動力變革，成為企業(yè)稅收風險管理的重要引擎。基于此，企業(yè)需要強化智慧稅務意識，加快速度達成智能化稅收管理升級迭代的目標，助推企業(yè)邁進稅收管理云時代。為了在云時代增強競爭力，有效規(guī)避稅收風險，企業(yè)應積極吸納數字成果，并接納數字化稅收管理先進理念，致力于更新稅收核心管理系統(tǒng)，用數字化稅收管理服務于企業(yè)數字化轉型升級，這就需要企業(yè)在“數字化+稅收風險”管理系統(tǒng)建設與優(yōu)化的層面上下功夫。實踐證明，只有基本框架穩(wěn)定，才能為新技術、新理念的融合與起效提供條件，亦可賦予企業(yè)稅收風險數字化管理系統(tǒng)生命力，確保企業(yè)可緊跟時代發(fā)展步伐創(chuàng)新爭優(yōu)，不斷在財稅大數據背景下拓寬稅收風險管理空間。基于財稅大數據的稅收風險管理框架，由以下幾部分組成：第一，理論。企業(yè)需要將財稅一體化理論、大數據理論、稅收風險管理理論融合在一起，也需要嵌入內部控制、安全技術、以人為本等理論，增強理論的綜合性、交融性，為企業(yè)應用財稅大數據資源提升稅收風險管理水平奠定理論基礎。第二，數據。應用數據庫技術匯總、收集、存儲、共享財稅數據，該數據庫由數據復制、一戶式、ETL、主題庫等部分構成，各部分均發(fā)揮作用。以“一戶式”為例，其作用是將數據庫嵌入云平臺，屬于查詢子系統(tǒng)，為稅收風險評估、數據分析等子系統(tǒng)提供接口，企業(yè)員工能在評估稅收風險的進程中根據權限瀏覽涉稅信息明細記錄。因為數據復制有著實時性，所以能保證一戶式查詢精確無誤，為企業(yè)分析與規(guī)避稅收風險提供條件。第三，應用模塊。從稅收風險角度來講，企業(yè)需要設計出風險識別、分析、評估等功能模塊，有針對性地應用財稅大數據。從綜合運營角度來講，企業(yè)還要設計出稅收籌劃、風險預警、業(yè)稅聯動等功能模塊。上述模塊不唯一，可以根據企業(yè)技術革新速度、管理能力與需求等做出調整，使得稅收風險管理框架更具彈性。

3.2 技術賦能，優(yōu)化稅收風險管理效果

在稅收風險管理期間，需要多維度地應用財稅大數據，所以企業(yè)應注重技術賦能。以解決數據匯總問題為例，企業(yè)應運用技術手段簡化原始數據成分或特征，使之容易理解，為高效率、可視化分析提供條件，常用數據匯總方法有直方圖匯總法、箱線圖匯總法等。例如，在運用箱線圖匯總法時，需要提煉出財稅大數據中的最小值、中位數、最大值、第一四分位數、第三四分位數的可視化摘要。同時，發(fā)現異常值，無異常的數據可以視為稅收風險經驗的數字化反饋，為今后制訂科學可行的管理方案提供依據，而異常值就是稅收風險管理突破口，確保稅收風險管理有據可依。企業(yè)在引用技術手段優(yōu)化稅收風險管理效果的過程中應不斷累積經驗，這些經驗是感性認知產物，缺乏規(guī)范性、約束性，很難在企業(yè)稅收風險管理期間長期、穩(wěn)定地發(fā)揮積極作用。為了使感性認知能上升為理性認知，企業(yè)需要在廣泛占有數字化管理經驗的條件下，抽象出稅收風險數字化管理技術應用制度。制度是企業(yè)維持良好管理秩序的基礎，也是約束管理人員行為的規(guī)則，應有權威性、規(guī)范性與穩(wěn)定性，助力企業(yè)增強稅收管理職能。為了做到這一點，企業(yè)在建設管理技術配套應用制度時，應關注以下幾個方面：第一，技術應用標準是否統(tǒng)一。因為數字技術有著集成性，從理論上講，一切在財稅大數據背景下可協助企業(yè)達成稅收風險管理目標的技術，如虛擬現實、物聯網等技術手段，都可融合在一起，共同發(fā)揮作用，增強集成效應，創(chuàng)新管理形式，所以要從消除技術集成阻力的角度出發(fā)統(tǒng)一應用標準，稅務數據統(tǒng)計口徑一致，提高數據采集、存儲、轉化的有效性。第二，數據內涵是否豐富且有外延性。其目的是將企業(yè)價值鏈視為稅收風險管理載體，消除價值鏈上合作共贏企業(yè)的數據壁壘，建造稅收風險分析大數據池，有效應用技術手段識別價值鏈風險，并能探索基于價值鏈的風險分擔、轉移等出路。這就需要拓展財稅大數據算法、指標、指數、模型等應用范圍，通過制訂應用制度保證大數據分析處理技術科學高效，提高價值鏈上企業(yè)的認同度，繼而合力應用推廣新技術、新手段、新模式。第三，制度是否有統(tǒng)領效力。企業(yè)需要進一步展開制度建設前瞻性理論探究活動，用制度鞏固大數據稅收風險分析職能與地位，還要從法律層面著手優(yōu)化制度，確保財稅大數據在技術賦能過程中可持續(xù)發(fā)揮積極作用。

3.3 問題驅動，稅收風險管理因企制宜

企業(yè)規(guī)模、經營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃等在一定程度上影響著稅收管理的方向，為了確保稅收風險管控“因企制宜”，企業(yè)需要剖析稅收問題，在問題驅動下運用財稅大數據。例如，有的企業(yè)財稅數據不夠安全，存在泄密的可能性，那么可運用數據加密技術，該技術分為動態(tài)加密和靜態(tài)加密兩種形式，可健全數據加密機制。再例如，有的企業(yè)對稅率差異的分析不夠全面，造成了稅率偏高的后果，徒增稅負壓力，這就可以利用大數據技術設置稅率差異分析模塊，用以匯總與企業(yè)相關的法律法規(guī)與政策，科學、客觀地分析稅率差異，達到運用稅率差異節(jié)稅的效果，此為防范稅收風險的技術手段之一。因為企業(yè)的問題千差萬別，與企業(yè)稅收籌劃能力、發(fā)展需要、信息化管理基礎、運營模式等方面關系緊密，所以企業(yè)需擺脫“復刻成功模板”這一稅收風險管理思想的制約，從實際出發(fā)歸納總結出具體問題，并用財稅數據資源與大數據、云計算等技術加以解決。企業(yè)為了在“因企制宜”的基礎上加大問題驅動力度，不斷彌補稅收風險管理短板，需要理順基于問題驅動的稅收風險管理脈絡。第一，在分析處理財稅大數據的基礎上，篩選出需要解決的具體問題，對問題類型、成因、特征、發(fā)展趨勢、影響范圍等加以調研。第二，企業(yè)應從實際出發(fā)，利用調研結果提出處理問題的假設，對假設的合理性、可行性、效益性加以論證，并根據論證需求整合利用大數據資源。第三，在問題產生的部門或稅收管理環(huán)節(jié)試行假設性管理方案，分析方案推行前后風險控制效果，根據分析所得結論，進一步調整稅收風險數字化管理方案。第四，在“試行—效果分析—調整—再試行”的過程中，逐漸完善管理方案，徹底解決稅收風險管理問題，此時管理方案方可應用推廣。

3.4 注重評價，及時更新風險管理系統(tǒng)

在企業(yè)稅收風險管理中應用財稅大數據需注重評價管理效果，如可以把稅收風險管理預期、管理實況放在一起進行比較，通過比較發(fā)現稅收風險管理薄弱環(huán)節(jié)。在此基礎上制訂整改計劃，該計劃需說明整改方法、目的、流程等內容，增強整改計劃的實操性，達到助力稅收風險管理理論、手段推陳出新的目的，使得基于財稅大數據的數字化管理系統(tǒng)更為安全穩(wěn)定。為了通過評價激發(fā)企業(yè)員工參與稅收風險管理活動的積極性，評價體系應引入考核系統(tǒng)。在講解考核要求、展開考核活動、推行獎懲制度的基礎上，引領工作人員有效更新稅收風險管理系統(tǒng)。在技術賦能條件下，企業(yè)可以將稅收風險管理效果評價模塊引入管理框架，追求自動化、實時性評價的效果，解決評價滯后、過于主觀、不夠全面等問題。在解決上述問題的同時，企業(yè)需要構建穩(wěn)定的稅收風險管理效果績效評價指標應用體系。該體系以風險防控為導向，貫穿企業(yè)稅收管理全程，以風險識別、等級排序、針對性應對與處理、績效評價為支點構建閉環(huán)系統(tǒng)，保證稅收風險管理評價公正、客觀、科學且高效。企業(yè)可以立足實際篩選關鍵績效指標，指標須“切中要害”，抓住風控重點，明確評價要達到的目的，用數據說話。同時，指標能權變、能細化、能度量，有別于主觀猜測或假設，能在時限內直觀反饋稅收風險管理效果，對個人、部門、企業(yè)的稅收風險管理目標達成度加以評價，繼而找到風險起點以及風險管理落腳點，達到“抓住兩頭”高效更新基于財稅大數據的稅收風險管理系統(tǒng)的效果。

4 結束語

綜上所述，財稅大數據可為企業(yè)稅收風險管理提供助力。為了充分運用數據資源以及高新技術手段，企業(yè)需要樹立數字化稅收風險管理意識，主動引用先進技術，如安全技術、數據庫技術等，還要重視修正與變革，使企業(yè)稅收風險管理更具生命力，實現基于財稅大數據提升稅收風險管理水平的目標。

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作者簡介：羅銘禹（1988-），男，漢族，遼寧營口人，碩士研究生，中級會計師，研究方向：預算管理、風險管理。