隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的日益激烈，國有企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級和高質(zhì)量發(fā)展的迫切需求。全面預算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心工具之一，其有效實施對于提升企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力和經(jīng)營績效至關(guān)重要。然而，傳統(tǒng)預算管理模式往往側(cè)重于財務(wù)數(shù)字規(guī)劃與控制，忽視了與企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同。因此，如何將戰(zhàn)略導向融入預算管理過程，構(gòu)建一套既能響應市場變化，又能驅(qū)動績效提升的全面預算管理體系，是當前國企改革的關(guān)鍵議題。

、研究背景與意義

在當前全球經(jīng)濟發(fā)展不確定性增加的背景下，國有企業(yè)（國企）作為國民經(jīng)濟的骨干，承擔著促進社會經(jīng)濟進步和維護民眾福祉的重任。隨著市場經(jīng)濟體系日臻成熟及國內(nèi)外競爭白熱化，國企在提升管理效能和增強核心競爭力方面面臨著更為緊迫的要求。全面預算管理，作為戰(zhàn)略與運營之間的紐帶，對于高效配置資源、提效增益至關(guān)重要。然而，傳統(tǒng)國企預算管理的財務(wù)導向性限制了其與長期戰(zhàn)略的深度融合，加上預算與績效評價體系的割裂，進一步導致執(zhí)行效果偏離戰(zhàn)略目標，影響了戰(zhàn)略執(zhí)行力度和組織運行效率。

因此，探究戰(zhàn)略指導下的國企全面預算管理優(yōu)化與績效聯(lián)動機制，具有顯"著的現(xiàn)實價值：其一，其倡導將企業(yè)戰(zhàn)略精細化地融入預算管理全鏈條，確保預算活動與長遠規(guī)劃協(xié)調(diào)同步，增強戰(zhàn)略執(zhí)行的連貫性與執(zhí)行力。其二，通過優(yōu)化預算體系，實現(xiàn)資源的精確配置與高效流轉(zhuǎn)，減少浪費，提升資金運用效率，為國企在市場博弈中贏得先機。其三，構(gòu)建預算執(zhí)行與績效評價的直接關(guān)聯(lián)，激勵員工主動參與，形成基于績效提升的正面激勵循環(huán)，有力推動企業(yè)綜合性能的躍升。其四，強化預算執(zhí)行監(jiān)督與糾偏機制，確保及時發(fā)現(xiàn)并應對風險，穩(wěn)固企業(yè)的發(fā)展根基。整體而言，本研究著重戰(zhàn)略引導下國企預算與績效管理深度協(xié)同的策略研究，以為國企市場化轉(zhuǎn)型、專業(yè)能力提升及國際化拓展提供理論依據(jù)與實踐指導，加速國企改革步伐，推動高質(zhì)量發(fā)展進程。

戰(zhàn)略導向下全面預算管理的理論基礎(chǔ)

1.戰(zhàn)略管理理論戰(zhàn)略導向的核心在于企業(yè)如何科學設(shè)定遠期愿景，審慎評估外界環(huán)境變量，透徹審視內(nèi)在資源與能力布局，并通過周密決策與實際行動，以維系并增強市場競爭力。理論工具如波特的五力分析模型、SWOT態(tài)勢分析法，以及安索夫增長矩陣等，為企業(yè)的戰(zhàn)略藍圖繪制提供了結(jié)構(gòu)性框架。在此基礎(chǔ)上，將戰(zhàn)略思維深植于全面預算管理之中，意味著將企業(yè)的宏偉戰(zhàn)略細化為可執(zhí)行的預算導向，確保存量與增量預算的每一步設(shè)定都與企業(yè)的戰(zhàn)略導向精準對齊，從而提升預算的預見性及指導意義，為企業(yè)的資源配置和經(jīng)營決策提供更清晰的戰(zhàn)略指引。

2.全面預算管理理論全方位預算管理實踐超越了單純的財務(wù)預算范疇，其是一個包羅企業(yè)各職能部門及運營環(huán)節(jié)的整合性管理機制。此理念著重預算的全面融人、全員參與和適時調(diào)整性，利用諸如成本－銷量一利潤（CVP）分析、彈性預算編制等方法，運用預算作為杠桿來優(yōu)化資源配置、促進活動協(xié)同及績效評價。在明確的戰(zhàn)略導向下，全方位預算管理尤為重視預算與企業(yè)發(fā)展策略的緊密對接與動態(tài)適應，確保從策略構(gòu)想到執(zhí)行操作的順暢轉(zhuǎn)換，促進戰(zhàn)略與運營的深度融合。

3.績效管理理論績效管理構(gòu)成了支撐組織戰(zhàn)略實施的基石，涵蓋績效目標設(shè)定、執(zhí)行監(jiān)控、評估成果及反饋調(diào)整等環(huán)節(jié)。借助關(guān)鍵績效指標（KPIs）、平衡計分卡（BSC）等工具，企業(yè)能夠量化評價成效，激發(fā)員工動力，并驅(qū)動持續(xù)性改進。在戰(zhàn)略指引的全面預算管理框架內(nèi)，與績效管理的有效協(xié)同能確保預算執(zhí)行成效直接

關(guān)聯(lián)到個人和團隊的績效評估中，通過構(gòu)建積極的激勵回饋機制，橋接組織愿景與個人行動，進而推動企業(yè)整體績效水平得到顯著提升。

三、國企全面預算管理現(xiàn)狀與問題分析

1.國企全面預算管理的現(xiàn)行模式與特點目前，多數(shù)國有企業(yè)采納的全面預算管理模型傾向于從上至下的策略規(guī)劃與自下而上的信息反饋結(jié)合，旨在緊密聯(lián)結(jié)企業(yè)戰(zhàn)略與日常業(yè)務(wù)操作。此模式廣泛覆蓋業(yè)務(wù)、資本及財務(wù)等多個預算層面，旨在通過預算的擬訂、執(zhí)行、監(jiān)控及適時調(diào)整，優(yōu)化資源配置并有效管理風險。其主要特點體現(xiàn)在集中式的決策流程、尋求預算嚴格執(zhí)行與靈活調(diào)整之間的平衡，以及不斷發(fā)展的信息化輔助平臺。盡管如此，在實際操作中暴露出的問題包括預算編制方法的單一性（尤其是對增量預算法的過度依賴），對市場動態(tài)響應不夠敏捷，以及預算執(zhí)行與績效評估體系的分離現(xiàn)象。

2.國企全面預算管理存在的問題當前國企全面預算管理面臨諸多挑戰(zhàn)：是預算編制方法相對固化，尤其是依賴傳統(tǒng)的增量預算法，這種做法雖便于操作，卻因缺乏靈活性而難以準確呼應企業(yè)運營的實際需求以及外部環(huán)境的快速變遷；二是預算制定與企業(yè)戰(zhàn)略之間存在脫節(jié)，導致資源配置與執(zhí)行導向偏離戰(zhàn)略目標，效率受損；三是信息流通不暢形成“信息孤島”，部門間數(shù)據(jù)共享受限，影響預算數(shù)據(jù)的時效性和精確度；四是執(zhí)行監(jiān)控機制薄弱，對預算偏差的分析滯后，糾正措施跟不上市場變動節(jié)奏；五是績效考核體系與預算完成情況關(guān)聯(lián)不足，難以通過預算執(zhí)行來有效激勵員工并推動組織績效的全面提升。

3.國企全面預算管理問題成因探討國企全面預算管理問題的深層次原因可歸納為以下幾個方面：一是觀念局限，部分領(lǐng)導層未充分認識到全面預算管理在戰(zhàn)略實施中的核心作用，僅僅將其視作財務(wù)管理的一種手段；二是國企復雜的組織架構(gòu)與冗長的決策流程，常引發(fā)信息流通不暢和決策效率低下的問題；三是預算管理的技術(shù)手段與信息系統(tǒng)更新滯后，難以適應快速變化的外部環(huán)境要求；四是企業(yè)文化方面的阻礙，即開放溝通和團隊協(xié)作精神的缺失，限制了預算制定的廣泛參與和執(zhí)行的積極性；五是激勵機制的不完善也是一個關(guān)鍵因素，缺乏與預算執(zhí)行成效緊密相關(guān)的激勵措施，削弱了員工對預算目標的承諾度和執(zhí)行力度。

四、戰(zhàn)略導向下國企全面預算管理體系優(yōu)化設(shè)計

1.戰(zhàn)略分解與預算編制在戰(zhàn)略分解與預算編制的過程中，首先應對企業(yè)的長期戰(zhàn)略愿景進行深入解碼，將其轉(zhuǎn)化為一系列既定的財務(wù)及非財務(wù)目標，并辨明實現(xiàn)這些目標的關(guān)鍵要素。遵循SMART原則設(shè)定預算的具體目標，確保它們既具有挑戰(zhàn)性又切實可行，同時具備明確的衡量標準、可達性、相關(guān)性和時間界限。采用滾動預算策略，結(jié)合定期預算周期與靈活調(diào)整機制，使預算安排能夠靈活適應市場動態(tài)和企業(yè)戰(zhàn)略的細微調(diào)整。其次，構(gòu)建跨部門的預算編制團隊，通過增強信息流通與資源共享，保證預算編制工作的全面覆蓋與部門間的協(xié)同效應。最后，融入平衡計分卡作為指導工具，均衡考慮財務(wù)與非財務(wù)指標，確保預算編制與總體戰(zhàn)略目標的一致性和綜合性，從而推動企業(yè)目標的精準落地與高效執(zhí)行。

2.預算執(zhí)行與控制在預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，核心舉措包括建立嚴格的預算責任體系，確保企業(yè)各層級、各部門明確自身的預算執(zhí)行任務(wù)，實現(xiàn)預算目標的逐級分解與個人責任的精確綁定。同時，構(gòu)建或優(yōu)化預算管理信息化平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的即時共享和自動預警功能，以加快信息流通速度，提升執(zhí)行效率。此外，設(shè)立一套靈活的預算調(diào)整機制，面對市場或內(nèi)部環(huán)境的重大變動，可在經(jīng)過嚴謹審批流程后，及時對預算進行合理調(diào)整，以保持適應性和有效性。通過定期舉行預算執(zhí)行情況的審查會議，對比預算目標監(jiān)測執(zhí)行進展，深入分析任何偏差的根源，并迅速采取必要的校正行動，確保預算執(zhí)行的精準性和戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

3.預算評價與反饋預算評價與反饋機制的設(shè)計，首先應構(gòu)建一個全面的績效評價體系，該體系需緊密圍繞預算完成情況，將預算執(zhí)行的實際成效與關(guān)鍵績效指標（KPIs）、平衡計分卡（BSC）等多元績效指標相融合，實施多角度、多層次的評估。其次，定期開展預算與實際執(zhí)行的差異性分析，深人剖析造成偏差的根本原因，區(qū)分內(nèi)部可控因素與外部不可控影響，以針對性采取措施。在此基礎(chǔ)上，建立一套科學的激勵與懲罰機制，依據(jù)預算執(zhí)行成效和績效評估結(jié)果，實施相應的獎勵或處罰措施，以激發(fā)員工積極性，推動預算目標的圓滿達成。最后，構(gòu)建預算執(zhí)行后的反饋循環(huán)與持續(xù)改進流程，通過系統(tǒng)性總結(jié)實踐經(jīng)驗、汲取教訓，不斷迭代優(yōu)化預算管理的制度與流程，形成一個持續(xù)進步、自我完善的閉環(huán)管理系統(tǒng)，確保預算管理效能的長期提升。

五、績效聯(lián)動機制構(gòu)建

1.績效指標體系設(shè)計在設(shè)計績

效指標體系時，首要步驟是依托平衡計分卡的框架，精心構(gòu)建一套綜合性的指標體系，該體系全面覆蓋財務(wù)層面（例如收人增長率、利潤率）、客戶滿意度、內(nèi)部流程效率（比如生產(chǎn)率提升、質(zhì)量控制）以及學習與成長維度（如員工技能培養(yǎng)、創(chuàng)新項目推進）。為了保證指標的實用性和導向性，必須確保每一個績效指標都嚴格遵循SMART原則，即具體性、可測量性、可達成性、相關(guān)性及時限性，以此設(shè)定既具挑戰(zhàn)性又具可操作性的目標。此外，針對不同部門和崗位的特有性質(zhì)，實施差異化策略，定制化設(shè)定關(guān)鍵績效指標（KPIs），確保這些指標與各自的工作職責緊密相連，不僅促進了個人目標與整體組織戰(zhàn)略方向的一致性，還提升了指標體系的針對性和有效性。

2.績效考核與激勵機制在構(gòu)建績效考核與激勵機制時，采用全方位的360度績效反饋策略顯得尤為重要，該策略整合了上級、同事、自我及下屬的多方評價，形成了一個全面、立體的員工績效評估體系。同時，建立一套清晰的績效等級評定制度，劃分出如“優(yōu)秀”、“良好”、“合格”及“待改進”等不同層次，并明確規(guī)定各等級的評判標準與占比，以營造一個公正、透明的考核環(huán)境。

此外，設(shè)計一套多元化激勵方案是提升員工積極性的關(guān)鍵，該方案涵蓋經(jīng)濟激勵（例如獎金發(fā)放、股權(quán)激勵）與非經(jīng)濟激勵（如晉升機會、專業(yè)培訓、公開表彰及改善工作環(huán)境等），并將這些激勵措施與績效考核結(jié)果直接關(guān)聯(lián)，確?？冃?yōu)異的員工能夠得到相應獎勵，強化績效與激勵之間的正面反饋循環(huán)，進一步激發(fā)員工潛能，促進個人發(fā)展與組織目標的和諧統(tǒng)一。

3.持續(xù)優(yōu)化與戰(zhàn)略調(diào)整在持續(xù)優(yōu)化與戰(zhàn)略調(diào)整層面，關(guān)鍵在于建立一套動態(tài)的管理體系：

首先，對績效指標體系、考核方式及激勵策略進行定期的復審與評估，以保障這些核心要素與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密對齊，同時靈活適應外部市場環(huán)境與內(nèi)部條件的變化。

其次，構(gòu)建績效管理的閉環(huán)反饋生態(tài)系統(tǒng)，鼓勵員工參與反饋，組織管理者開展深人討論，不斷從反饋中汲取智慧，優(yōu)化并調(diào)整績效管理流程，使之更加高效與適用。

最后，在企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整之際，迅速響應并調(diào)整績效指標體系與激勵機制，確?？冃Ч芾頇C制能夠無縫對接新的戰(zhàn)略導向，促使企業(yè)在多變市場環(huán)境中快速應變，持續(xù)推動企業(yè)健康發(fā)展。通過這一系列的績效聯(lián)動機制建設(shè)，國有企業(yè)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)預算管理與績效管理的高效協(xié)同，促成戰(zhàn)略－預算－績效的閉環(huán)管理，還能有效激活員工潛力，增強團隊凝聚力，為順利實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標奠定堅實的基礎(chǔ)。

本研究凸顯了在戰(zhàn)略指引下改進國有企業(yè)全面預算管理系統(tǒng)的必要性，并提出了一套綜合性的優(yōu)化策略與績效聯(lián)動模型。該策略的貫徹執(zhí)行，對于國企有效應對市場考驗、實現(xiàn)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)運營的深度整合、驅(qū)動績效的持續(xù)增長，以及為國企革新與壯大提供了堅實基礎(chǔ)，具有深遠意義。展望未來，國有企業(yè)應當持續(xù)在全面預算管理和績效管理的融合之路上探索與精進，以靈活應對外界環(huán)境的不斷變化，滿足企業(yè)發(fā)展的多元化需求，從而確保長期的競爭優(yōu)勢與可持續(xù)發(fā)展能力。

（作者單位：鄂爾多斯市東勝國有資產(chǎn)投資控股集團有限公司）