在全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷加速以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)前形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)身為國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力直接關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)管理體系里極為關(guān)鍵的兩個(gè)部分，將它們進(jìn)行有效整合，對(duì)于提高國(guó)企的運(yùn)營(yíng)效率、避免潛在風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)鍵意義?；诖耍疚脑噲D剖析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)以及它們?cè)趪?guó)企實(shí)踐中的實(shí)際情況，探索出一條適合國(guó)企特點(diǎn)的融合途徑。

、研究背景及意義

在全球經(jīng)濟(jì)格局迅速發(fā)生演變的進(jìn)程當(dāng)中，國(guó)有企業(yè)正處于一個(gè)全新的時(shí)代，這個(gè)時(shí)代充滿(mǎn)了挑戰(zhàn)同時(shí)也蘊(yùn)含著諸多機(jī)遇，一方面，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得變得日益激烈，這急切地要求國(guó)有企業(yè)深人推進(jìn)管理創(chuàng)新，打造出更為強(qiáng)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，另一方面，內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜多變，這促使國(guó)有企業(yè)構(gòu)建更為穩(wěn)固的風(fēng)險(xiǎn)防控體系以及內(nèi)部控制機(jī)制。在這樣的背景狀況之下，探尋內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在國(guó)有企業(yè)里的融合途徑，顯得相當(dāng)關(guān)鍵，這可促使國(guó)有企業(yè)治理機(jī)制得到優(yōu)化與升級(jí)，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的前瞻性以及精準(zhǔn)度，還是推動(dòng)國(guó)有企業(yè)朝著高質(zhì)量發(fā)展方向邁進(jìn)，達(dá)成長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)目標(biāo)，甚至在全球經(jīng)濟(jì)版圖中獲取更為有利地位的必經(jīng)之路。

、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)

1.內(nèi)部控制理論內(nèi)部控制理論是企業(yè)管理體系的關(guān)鍵基礎(chǔ)，其最關(guān)鍵的是打造一套系統(tǒng)的制度、流程以及控制措施，來(lái)保證企業(yè)資產(chǎn)安全，讓財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠，推動(dòng)運(yùn)營(yíng)效率和成果不斷提高，該理論注重內(nèi)控體系的整體情況和實(shí)際效果，提倡企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)部機(jī)制，來(lái)應(yīng)對(duì)內(nèi)外部的各種風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。經(jīng)過(guò)精心設(shè)計(jì)與嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部控制可為企業(yè)建立起堅(jiān)固的防護(hù)屏障，使每一筆資金的流轉(zhuǎn)、每一份資源的運(yùn)用都在嚴(yán)格監(jiān)管之中，維護(hù)企業(yè)的良好狀態(tài)和活力。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理理論主要關(guān)注企業(yè)面臨的各類(lèi)不確定性因素，借助系統(tǒng)的識(shí)別、精準(zhǔn)的評(píng)估、有效的應(yīng)對(duì)以及持續(xù)的監(jiān)控，希望能夠在風(fēng)險(xiǎn)和收益間尋得最佳平衡點(diǎn)，該理論的最關(guān)鍵的是突出風(fēng)險(xiǎn)管理的全局觀(guān)念與動(dòng)態(tài)特性，促使企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)環(huán)境里，構(gòu)建一套科學(xué)且靈活的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，及時(shí)察覺(jué)并妥善處置各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)事件，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可順利達(dá)成。憑借前瞻性的規(guī)劃以及敏捷的響應(yīng)，風(fēng)險(xiǎn)管理可幫助企業(yè)在充滿(mǎn)挑戰(zhàn)的商業(yè)環(huán)境中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，引領(lǐng)企業(yè)克服險(xiǎn)阻，邁向成功。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性分析內(nèi)部控制跟風(fēng)險(xiǎn)管理在目標(biāo)追求、實(shí)施過(guò)程以及操作手法方面存在著較為緊密的內(nèi)在聯(lián)系，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和工具，借助構(gòu)建完備的內(nèi)控體系，企業(yè)可以較為敏銳地發(fā)現(xiàn)并準(zhǔn)確評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)源，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理行動(dòng)筑牢基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)部控制的拓展，借助制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，企業(yè)能提升內(nèi)部控制的有效性，又能保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)穩(wěn)步推進(jìn)。當(dāng)二者有機(jī)結(jié)合時(shí)，就像鳥(niǎo)兒的雙翼共同發(fā)揮作用，會(huì)產(chǎn)生強(qiáng)大的協(xié)同效應(yīng)，一起推動(dòng)企業(yè)治理效能和風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，幫助企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)成長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀分析

1.國(guó)企內(nèi)部控制的現(xiàn)狀當(dāng)下多

數(shù)國(guó)有企業(yè)已開(kāi)啟構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵進(jìn)程，初步構(gòu)筑起一套可保障財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、運(yùn)營(yíng)效率以及合規(guī)性的控制框架，不過(guò)雖說(shuō)制度建設(shè)收獲了初步成果，可在制度的執(zhí)行、流程的優(yōu)化以及監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的運(yùn)行方面，仍存在諸多不足，部分企業(yè)內(nèi)控意識(shí)較為淡薄，制度設(shè)計(jì)時(shí)大多僅停留在紙面上，而沒(méi)能充分融入日常業(yè)務(wù)操作里，致使執(zhí)行力度欠缺，內(nèi)控效果遠(yuǎn)未達(dá)理想水準(zhǔn)。隨著企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)變得日益復(fù)雜，內(nèi)控體系面臨的挑戰(zhàn)也不斷增多，像信息系統(tǒng)的安全防護(hù)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)管理等，都對(duì)內(nèi)控體系的適應(yīng)性和靈活性提出了更高要求

2.國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀在風(fēng)險(xiǎn)管理范疇內(nèi)，國(guó)有企業(yè)盡管有了一定發(fā)展，構(gòu)建起一系列風(fēng)險(xiǎn)管理的程序與工具，然而面對(duì)全球化的市場(chǎng)狀況以及不斷涌現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)、政治和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)管理能力依舊需要提高，部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力存在欠缺，在新興技術(shù)應(yīng)用、供應(yīng)鏈安全等方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法大多時(shí)候較為單一，欠缺前瞻性與全面性，使得風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制在遭遇重大突發(fā)事件時(shí)顯得力不從心。而且風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)流程的融合程度較低，在很多情形下，風(fēng)險(xiǎn)管理被視作一項(xiàng)獨(dú)立工作，而非業(yè)務(wù)活動(dòng)的有機(jī)組成部分，這種分離狀態(tài)直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與效率產(chǎn)生了影響

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)雖然國(guó)有企業(yè)大多都意識(shí)到了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合對(duì)提升企業(yè)治理水平很關(guān)鍵，但在實(shí)際實(shí)施時(shí)，碰到了一系列挑戰(zhàn)，一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在體系構(gòu)建、流程設(shè)計(jì)、目標(biāo)設(shè)定等方面有明顯差別，怎樣在保持各自特點(diǎn)的情況下達(dá)成有效整合，是企業(yè)面臨的一個(gè)難題，另一方面，企業(yè)內(nèi)部對(duì)融合的認(rèn)識(shí)程度不一樣，管理層和員工可能對(duì)融合的必要性和緊迫性有不同觀(guān)點(diǎn)，這種認(rèn)知差異妨礙了融合工作的順利開(kāi)展。另外資源分配不合理也是個(gè)問(wèn)題，有限的人力、財(cái)力和技術(shù)資源大多時(shí)候不能得到合理配置，影響了融合效果，最關(guān)鍵的是，怎樣保證融合后的體系能有效運(yùn)行，并且能依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化持續(xù)優(yōu)化，是企業(yè)要應(yīng)對(duì)的長(zhǎng)期課題，這需要企業(yè)有較高的靈活性和創(chuàng)新精神，還要建立一套完善的監(jiān)測(cè)和反饋機(jī)制，來(lái)保證融合體系健康穩(wěn)定發(fā)展

四、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的框架構(gòu)建

1.融合框架的總體設(shè)計(jì)搭建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合架構(gòu)，首要的工作是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)引導(dǎo)，保證每一項(xiàng)控制舉措以及風(fēng)險(xiǎn)管理策略都可直接對(duì)企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)景起到服務(wù)作用，該架構(gòu)把內(nèi)部控制當(dāng)作基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作核心，要打造出一個(gè)全面涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、監(jiān)控以及內(nèi)控優(yōu)化的封閉循環(huán)系統(tǒng)。

在這個(gè)體系里，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不再是相互孤立的個(gè)體，而是彼此依賴(lài)、相互推動(dòng)的有機(jī)整體，借助無(wú)縫的對(duì)接以及深度的融合，形成強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)給予堅(jiān)實(shí)的保障

2.融合框架的關(guān)鍵要素要保證融合框架有實(shí)效性和可行性，一些關(guān)鍵要素是必不可少的，首先要有明確的融合目標(biāo)，確立清晰且可量化的融合目標(biāo)，這如同指引整個(gè)融合過(guò)程的燈塔，能讓所有參與者對(duì)融合方向有共同的認(rèn)識(shí)，其次是完善的組織架構(gòu)，構(gòu)建一個(gè)層次清晰、職責(zé)明確的組織體系，以此保證內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能可以有效執(zhí)行。是科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，運(yùn)用先進(jìn)的

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估技術(shù)，定期對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面掃描，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并量化潛在威脅，然后是有效的控制措施，設(shè)計(jì)針對(duì)性和操作性都很強(qiáng)的控制機(jī)制，其中有預(yù)防性措施又有糾正性措施，來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及影響，以及暢通的信息溝通機(jī)制，建立健全信息共享平臺(tái)，保證風(fēng)險(xiǎn)信息可迅速傳遞到相關(guān)部門(mén)，達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)的快速響應(yīng)。最后是持續(xù)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，設(shè)立常態(tài)化監(jiān)督體系，定期對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的融合效果開(kāi)展評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整策略，保證體系持續(xù)優(yōu)化。

3.融合框架的實(shí)施路徑融合框架的實(shí)施屬于一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它囊括了從前期準(zhǔn)備一直到持續(xù)改進(jìn)的整個(gè)過(guò)程，大概可劃分成四個(gè)階段，前期準(zhǔn)備階段，企業(yè)需要明確融合的目標(biāo)以及意義，全面梳理現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理流程，找出融合的切入點(diǎn)和難點(diǎn)，方案設(shè)計(jì)階段，依據(jù)前期分析結(jié)果，設(shè)計(jì)具體的融合框架以及實(shí)施方案，保證方案有可行性和適應(yīng)性，同時(shí)還要考慮企業(yè)文化和實(shí)際狀況。執(zhí)行實(shí)施階段，依照設(shè)計(jì)方案，分步驟、有計(jì)劃地推進(jìn)融合工作開(kāi)展，重點(diǎn)是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，保證全體人員理解融合的意義，掌握必要技能，同時(shí)建立有效的溝通渠道，促進(jìn)信息順暢流動(dòng)，評(píng)估改進(jìn)階段，融合實(shí)施之后，定期對(duì)融合效果進(jìn)行評(píng)估，收集各方反饋，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，依據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整融合策略，形成持續(xù)改進(jìn)的循環(huán)，不斷提高融合體系的效能與成熟度。

五、國(guó)企內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的保障措施

1.組織保障國(guó)企若想保障內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合工作順利開(kāi)展，需組建由高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭的融合推進(jìn)小

組，該小組負(fù)責(zé)制定融合戰(zhàn)略、規(guī)劃實(shí)施路徑、監(jiān)督執(zhí)行進(jìn)展以及評(píng)估融合效果，此小組涉及企業(yè)各個(gè)層級(jí)的部門(mén)，以此保證融合工作能得到全方位支持，依靠清晰界定成員職責(zé)與權(quán)限，加強(qiáng)跨部門(mén)溝通與合作，形成上下聯(lián)動(dòng)的工作模式，打破信息壁壘，推動(dòng)資源整合與信息流通。

這樣的組織模式為融合工作推進(jìn)營(yíng)造了協(xié)同且目標(biāo)清晰的環(huán)境，保證從高層決策直至基層執(zhí)行實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接。

2.制度保障制度保障構(gòu)成了融合工作的法律根基以及規(guī)則架構(gòu)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的制度體系，對(duì)現(xiàn)有的制度加以修訂并且創(chuàng)制全新的規(guī)章制度，明確具體的要求、操作的流程以及責(zé)任的歸屬，以此保證每個(gè)環(huán)節(jié)都擁有明確的指引，要建立健全內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)評(píng)估并進(jìn)行透明報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并給予糾正，提升企業(yè)自我監(jiān)管的能力。制度保障為融合工作提供了一條清晰且可靠的實(shí)施途徑。

3.技術(shù)保障在信息化以及數(shù)字化的時(shí)代大背景之下，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)，去構(gòu)建起集成化的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，借助系統(tǒng)集成以及數(shù)據(jù)共享，達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)信息的實(shí)時(shí)捕捉、智能分析以及持續(xù)監(jiān)控，較大提高了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的靈敏度以及準(zhǔn)確性，對(duì)內(nèi)部控制流程加以?xún)?yōu)化，引入自動(dòng)化以及智能化的控制手段，降低人為干預(yù)所帶來(lái)的不確定性，提升流程的效率以及安全性。

技術(shù)保障為融合工作提供了加速的動(dòng)力，還是保證融合質(zhì)量和效果的關(guān)鍵因素，讓融合工作可緊跟科技前沿，維持先進(jìn)性以及前瞻性，它好似一股強(qiáng)大的科技動(dòng)力，推動(dòng)著內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合工作持續(xù)向前發(fā)展，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)以及風(fēng)險(xiǎn)防控提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

4.文化保障企業(yè)文化乃是企業(yè)軟實(shí)力的關(guān)鍵核心所在，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)著力培育以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向的內(nèi)部控制文化，借助培訓(xùn)、宣傳以及案例分析等方式，切實(shí)提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)控理念，構(gòu)建起與之相應(yīng)的激勵(lì)與問(wèn)責(zé)機(jī)制，充分激發(fā)員工參與風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制工作的積極性，營(yíng)造出“人人關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，人人參與內(nèi)控”這樣一種良好氛圍。

文化保障可為融合工作給予持久的精神支撐，于企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起無(wú)形的防線(xiàn)，促使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)文化的一部分，成為推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力源泉。

經(jīng)由上述四項(xiàng)保障舉措共同發(fā)揮作用，國(guó)有企業(yè)得以對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的深度融合給予全面支持，構(gòu)建起穩(wěn)健且高效的內(nèi)部治理體系，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展筑牢堅(jiān)實(shí)根基，這些舉措可保證融合工作在多個(gè)層面獲得穩(wěn)固支撐，推動(dòng)企業(yè)于復(fù)雜環(huán)境中穩(wěn)健邁進(jìn)，達(dá)成高質(zhì)量發(fā)展目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)深化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合十分關(guān)鍵，這是提升治理效能以及提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的關(guān)鍵戰(zhàn)略舉措，憑借構(gòu)建科學(xué)的融合框架并實(shí)施有效的保障措施，國(guó)企可達(dá)成內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)同效應(yīng)，提升運(yùn)營(yíng)效率以及治理水平，在全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)且競(jìng)爭(zhēng)加劇的背景之下，國(guó)企應(yīng)當(dāng)持續(xù)探索創(chuàng)新融合模式，加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用、人才培養(yǎng)以及組織變革，以此應(yīng)對(duì)未來(lái)挑戰(zhàn)，把握發(fā)展機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)成長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，同時(shí)也為中國(guó)企業(yè)的現(xiàn)代化治理樹(shù)立典范。

（作者單位：山東郯城農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）