身處高度不確定的經(jīng)濟(jì)場域，公共組織直面多元風(fēng)險沖擊，深化內(nèi)控制度轉(zhuǎn)型成為核心命題，研究著力構(gòu)筑兼具系統(tǒng)化與科學(xué)化的管控架構(gòu)，為實務(wù)部門輸送方法論指引及實施路徑，提升其應(yīng)對潛在風(fēng)險的抗逆能力，護(hù)航組織達(dá)成永續(xù)經(jīng)營目標(biāo)。

一、風(fēng)險管理與事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)系

1.風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的重要組成部分風(fēng)險管理本質(zhì)圍繞識別、評估及處置組織運行中各類風(fēng)險，削減損失，把握機遇，事業(yè)單位運作時，其覆蓋范疇從財務(wù)風(fēng)險拓展到操作風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等多重維度，助力單位前瞻預(yù)判潛在問題，制定策略，弱化不確定性對目標(biāo)實現(xiàn)的干擾，構(gòu)成內(nèi)控體系關(guān)鍵構(gòu)成，風(fēng)險管理通過識別與應(yīng)對風(fēng)險，保障事業(yè)單位目標(biāo)有效達(dá)成。

2.內(nèi)部控制為風(fēng)險管理提供制度保障內(nèi)部控制體系作為維持事業(yè)單位運營效率、財務(wù)報告合規(guī)性及法規(guī)遵循的機制流程，基于政策規(guī)范、操作程序與控制手段構(gòu)建風(fēng)險管理框架，該體系貫穿風(fēng)險管控活動全流程，涉及權(quán)限分配、流程記錄、結(jié)果核驗及動態(tài)監(jiān)控等模塊，內(nèi)部控制保障措施有序?qū)嵤瑪?shù)據(jù)準(zhǔn)確流通，為風(fēng)險管理建立運作根基。

風(fēng)險管理同事業(yè)單位內(nèi)部控制形成互補關(guān)聯(lián)，前者依賴內(nèi)部控制框架的規(guī)范基底執(zhí)行風(fēng)險定位與處置方案，后者融合風(fēng)險管理方法提升風(fēng)險探查、量化及干預(yù)效能，兩者聯(lián)動維護(hù)組織穩(wěn)定運轉(zhuǎn)與戰(zhàn)略實現(xiàn)，完善內(nèi)部控制架構(gòu)促使事業(yè)單位精準(zhǔn)駕馭風(fēng)險變量，驅(qū)動整體運行效率優(yōu)化。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱管控環(huán)境根基動搖源于管理層認(rèn)知不足，對管控機制重要性缺乏基本承諾，制度落實效率持續(xù)低下，員工遵守意愿長期疲軟，規(guī)范措施停留于形式化操作，文化支撐薄弱導(dǎo)致基礎(chǔ)持續(xù)弱化，個體主動性及責(zé)任意識普遍淡薄，集體層面缺失共同價值理念與行為標(biāo)準(zhǔn)，操作環(huán)節(jié)顯露出機械式應(yīng)付傾向，規(guī)章體系同實踐運作出現(xiàn)結(jié)構(gòu)性割裂，管理要求與日常執(zhí)行產(chǎn)生持續(xù)性錯位，組織架構(gòu)各層級間存在認(rèn)知鴻溝，監(jiān)督反饋機制未能有效貫通業(yè)務(wù)全流程，風(fēng)險評估維度覆蓋范圍存在盲區(qū)，信息傳遞鏈條存在節(jié)點阻滯現(xiàn)象，資源配置模式難以匹配動態(tài)管理需求，績效考核指標(biāo)偏離戰(zhàn)略導(dǎo)向，跨部門協(xié)作存在本位主義壁壘，技術(shù)手段更新滯后于業(yè)務(wù)復(fù)雜度提升速度，培訓(xùn)體系未能培育復(fù)合型內(nèi)控人才梯隊，決策層與管理層權(quán)責(zé)邊界模糊影響執(zhí)行效力，內(nèi)審部門獨立性受制于行政隸屬關(guān)系，違規(guī)行為懲戒力度不足以形成有效震懾，正向激勵機制缺失加劇人才流失風(fēng)險，制度文本更迭未能同步業(yè)務(wù)模式演變。

2.風(fēng)險評估機制不完善風(fēng)險評估作為風(fēng)險管理首要環(huán)節(jié)，事業(yè)單位群體仍存普遍性缺失，現(xiàn)存體系缺陷主要體現(xiàn)于風(fēng)險辨識覆蓋不全，評估手段欠缺系統(tǒng)化，信息采集更新存在延遲，此類疏漏直接影響機構(gòu)對潛在風(fēng)險的預(yù)判能力，制約防控預(yù)案設(shè)計與執(zhí)行效能。

3.控制活動不規(guī)范控制活動作為內(nèi)部控制體系密切關(guān)聯(lián)組織運營的環(huán)節(jié)，涉及審批、授權(quán)、核對等業(yè)務(wù)流程，事業(yè)單位現(xiàn)存問題呈現(xiàn)控制措施執(zhí)行力度不均衡、缺乏規(guī)范操作指引，核心監(jiān)管節(jié)點重視不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以有效識別與阻截偏差或欺詐現(xiàn)象，加劇潛在風(fēng)險。

4.信息與溝通不暢信息與溝通作為內(nèi)部控制體系的中樞機制，確保風(fēng)險信息同控制要求于組織內(nèi)部順暢流轉(zhuǎn)，事業(yè)單位常見缺陷涵蓋傳遞渠道受阻、共享機制缺失、溝通效能不足等，阻滯引發(fā)數(shù)據(jù)流動滯緩，管理層與員工難以及時獲取必要信息，削弱決策質(zhì)量與風(fēng)險管理成效。

5.內(nèi)部監(jiān)督不力作為內(nèi)部控制體系有效運行的核心保障，事業(yè)單位常見監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不合理、職能邊界不清、方式單一等癥結(jié)，此類短板導(dǎo)致內(nèi)控漏洞無法及時察覺修正，內(nèi)部控制體系迭代革新動能匱乏。

三、基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境提高管理層對內(nèi)部控制的重視程度：決策層認(rèn)知模式及行為特征塑造控制環(huán)境構(gòu)建，依托定向培訓(xùn)與知識傳導(dǎo)，推動決策層透徹領(lǐng)悟內(nèi)控體系在風(fēng)險治理與戰(zhàn)略實現(xiàn)中的樞紐作用，將內(nèi)控框架嵌入管理人員績效評估體系，形成長效驅(qū)動力量，決策層應(yīng)以身作則恪守制度準(zhǔn)則，為組織成員確立行為基準(zhǔn)。

增強員工內(nèi)部控制意識：執(zhí)行層面從業(yè)者構(gòu)成制度落地的實踐主體，理念適配度與實踐強度決定管控實效，事業(yè)單位應(yīng)體系化實施內(nèi)控專題研修，強化從業(yè)者對制度價值的理解深度，設(shè)計激勵約束機制促進(jìn)執(zhí)行者主動參與內(nèi)控運作，合規(guī)履職給予正向激勵，違規(guī)操作實施約束措施，建立制度改進(jìn)提案機制，培養(yǎng)全員參與精神與責(zé)任意識。

2.加強風(fēng)險評估機制全面識別風(fēng)險：潛在風(fēng)險識別構(gòu)成管理程序的基點，事業(yè)單位應(yīng)從多維視角排查阻礙戰(zhàn)略實現(xiàn)的威脅因素，財務(wù)漏洞、操作偏差、合規(guī)缺口等納入監(jiān)測范圍，搭建跨部門聯(lián)動體系引導(dǎo)各業(yè)務(wù)線人員參與識別環(huán)節(jié)，整合前沿技術(shù)工具包括數(shù)據(jù)挖掘與智能算法輔助定位潛在風(fēng)險點，周期性開展風(fēng)險掃描適應(yīng)外部環(huán)境變遷及組織架構(gòu)演進(jìn)。

科學(xué)評估風(fēng)險：完成風(fēng)險要素系統(tǒng)梳理后，實施定量測算與定性評估雙軌分析，運用統(tǒng)計建模和仿真推演技術(shù)計算風(fēng)險發(fā)生概率及影響幅度，重點考察戰(zhàn)略路徑偏移、機構(gòu)公信力損耗等隱性影響維度，制定統(tǒng)一評估標(biāo)準(zhǔn)與操作規(guī)范保證結(jié)論可驗證，創(chuàng)建歷史風(fēng)險事件知識庫輔助發(fā)展規(guī)律研判，持續(xù)充實案例研究素材為后續(xù)評價工作奠定數(shù)據(jù)支撐。

3.規(guī)范控制活動嚴(yán)格預(yù)算控制：預(yù)算管控構(gòu)成事業(yè)單位財務(wù)治理中樞模塊，涉及收支方案設(shè)計、過程監(jiān)測與路徑優(yōu)化，需建構(gòu)系統(tǒng)化預(yù)算編列機制，使資源配置適配戰(zhàn)略導(dǎo)向與實務(wù)場景，同步搭建實時追蹤體系，借助階段化報表研判差異動因，匹配相應(yīng)校準(zhǔn)策略，深化執(zhí)行監(jiān)督評鑒，確保流程合規(guī)與績效兌現(xiàn)，循環(huán)修補制度漏洞。

加強資產(chǎn)管理：資產(chǎn)管理作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵領(lǐng)域，涉及固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的購置運用、維護(hù)處置全周期，建立完善制度框架體系，嚴(yán)格界定資產(chǎn)權(quán)責(zé)歸屬、運用標(biāo)準(zhǔn)同處置機制，開展周期性清查核驗評估，確保信息數(shù)據(jù)精確完整，及時排查損耗閑置問題，加強運用過程監(jiān)管約束，防范濫用流失風(fēng)險，實現(xiàn)資源配置效率同整體效益提升。

4.強化信息與溝通建立暢通的內(nèi)部信息傳遞渠道：內(nèi)部渠道暢通維系信息及時準(zhǔn)確流動，事業(yè)單位應(yīng)設(shè)計清晰的信息傳遞框架，包含路徑、責(zé)任主體與節(jié)點安排，運用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、電郵系統(tǒng)及項目管理平臺提升傳輸效率與安全系數(shù)，強化跨部門跨層級協(xié)作，消除信息壁壘，定期例會與工作匯報機制確保管理層與員工掌握運行態(tài)勢及風(fēng)險情形，支撐科學(xué)決策。

及時獲取外部信息：涉及市場動向、政策變化及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型等要素，直接影響戰(zhàn)略布局，事業(yè)單位需建立系統(tǒng)化收集分析機制，整合行業(yè)報告訂閱、專業(yè)論壇參與及外部顧問協(xié)作等方式，實現(xiàn)環(huán)境演變實時洞察，優(yōu)化運營策略，建立反饋閉環(huán)融合外部動態(tài)與內(nèi)部決策，提升應(yīng)對挑戰(zhàn)與機遇的敏捷度。

5.健全內(nèi)部監(jiān)督完善監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置：事業(yè)單位組建架構(gòu)分明、權(quán)責(zé)明確的專職監(jiān)管部門，該部門獨立運作于業(yè)務(wù)體系之外，確保監(jiān)督過程客觀公正，

監(jiān)管部門配置覆蓋全部核心業(yè)務(wù)模塊，構(gòu)建全面監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，組建擁有專業(yè)資質(zhì)及實操經(jīng)驗的監(jiān)管團(tuán)隊，有效識別評估內(nèi)控機制漏洞，按照既定周期向決策層提交監(jiān)察報告，支持管理決策并推動內(nèi)控體系持續(xù)升級。

豐富監(jiān)督方式：監(jiān)管手段的多元性利于提升監(jiān)管效能，事業(yè)單位應(yīng)形成多維監(jiān)督框架，包含定期審計、專項檢查、自我評估及同行評審機制，定期審計針對內(nèi)控體系實施全面審查，發(fā)現(xiàn)潛在缺陷，專項檢查聚焦特定業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行深度剖析，自我評估促進(jìn)部門與員工自主監(jiān)督，強化內(nèi)控意識，同行評審?fù)ㄟ^跨部門交叉核查，促進(jìn)實踐經(jīng)驗積累與案例共享，信息技術(shù)工具的應(yīng)用，如內(nèi)控系統(tǒng)自動化監(jiān)測，優(yōu)化監(jiān)管精準(zhǔn)度與效率。

四、基于風(fēng)險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化的保障措施

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)高效領(lǐng)導(dǎo)機制作為事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化的關(guān)鍵要素，管理層兼具決策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者多重身份，明確傳遞內(nèi)部控制優(yōu)化承諾，融人戰(zhàn)略規(guī)劃框架，深度介人體系設(shè)計與監(jiān)督過程，確保資源配置合理及優(yōu)先級明確，定期開展評估會議跟進(jìn)進(jìn)展，及時解決實施障礙，給予必要指導(dǎo)支持，通過溝通機制向全員闡釋內(nèi)部控制價值，營造共同參與氛圍，保障持續(xù)重視及順利推進(jìn)。

2.強化人才培養(yǎng)專業(yè)人才作為內(nèi)部控制體系優(yōu)化的關(guān)鍵支撐，事業(yè)單位需打造深譜業(yè)務(wù)運行、兼具管理經(jīng)驗與法律合規(guī)的專業(yè)隊伍，定期開展在崗人員內(nèi)控培訓(xùn)，引進(jìn)持有專業(yè)資質(zhì)的復(fù)合型人才，規(guī)劃戰(zhàn)略性的職業(yè)發(fā)展路徑，構(gòu)建適配體系升級的職級晉升通道，幫助員工明確職業(yè)方向，推動專業(yè)能力深化發(fā)展，基于績效考核機制系統(tǒng)評價工作成果，物質(zhì)獎勵與榮譽認(rèn)可相結(jié)合激發(fā)積極性，事業(yè)單位需支持員工參與學(xué)術(shù)交流與行業(yè)會議，吸收前沿理論與創(chuàng)新實踐增強專業(yè)素養(yǎng)，以此確保專業(yè)隊伍在系統(tǒng)升級中維持技術(shù)優(yōu)勢與創(chuàng)新思維，形成職級雙通道、項目分紅等激勵組合，穩(wěn)固核心團(tuán)隊力量，人才梯隊建設(shè)為內(nèi)控體系完善奠定智力保障。

3.建立信息化平臺信息化平臺作為提升內(nèi)控效能的技術(shù)基礎(chǔ)，事業(yè)單位應(yīng)打造并升級數(shù)字化管控架構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程自動化與信息資源融合，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控數(shù)據(jù)庫歸集并分析核心數(shù)據(jù)要素，開發(fā)智能監(jiān)管模塊強化流程執(zhí)行效率，部署機器學(xué)習(xí)算法實現(xiàn)運營趨勢預(yù)測與風(fēng)險智能預(yù)警，著力增強多系統(tǒng)間的兼容適配水平，確保跨平臺實現(xiàn)無縫協(xié)作，打破信息孤島現(xiàn)象，構(gòu)建完整的安全防護(hù)體系完善災(zāi)難備份架構(gòu)，防范核心數(shù)據(jù)泄露或丟失風(fēng)險，形成定期評估優(yōu)化機制適應(yīng)業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新與技術(shù)升級需求，數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能組織提升動態(tài)響應(yīng)速度與業(yè)務(wù)處置精度，為管理機制改革提供堅實的技術(shù)支撐。

4.營造良好的內(nèi)部控制文化內(nèi)部控制文化作為內(nèi)控體系升級的柔性基礎(chǔ)，形成風(fēng)險導(dǎo)向的管控思維構(gòu)成事業(yè)單位核心要務(wù)，推動員工積極參與內(nèi)控實踐，深化責(zé)任認(rèn)知與履職自覺，制度宣導(dǎo)、主題研討及案例解析等常態(tài)化措施促進(jìn)目標(biāo)實現(xiàn)，單位應(yīng)搭建多維溝通平臺，關(guān)注員工建議訴求并動態(tài)反饋。將管控思維融合至日常運營機制，轉(zhuǎn)化為成員行為的自覺準(zhǔn)則，制定標(biāo)準(zhǔn)化的控制規(guī)范能精準(zhǔn)約束業(yè)務(wù)流程與決策路徑，保障管理要求有效執(zhí)行，定期開展文化評估與反饋迭代，及時辨識理念傳導(dǎo)中的偏差現(xiàn)象并針對性調(diào)整，依托常態(tài)化傳播與場景化訓(xùn)練，促使控制要求轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織本能，構(gòu)建全員協(xié)同參與的動態(tài)格局，該文化根基的系統(tǒng)化建設(shè)將為體系革新提供持續(xù)動力，實現(xiàn)整體管理效能的結(jié)構(gòu)性跨越。

本文系統(tǒng)探究事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)存問題，構(gòu)建基于風(fēng)險管理的優(yōu)化策略，目的在于提升事業(yè)單位風(fēng)險應(yīng)對能力。完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強風(fēng)險評估過程，規(guī)范各類控制活動，強化信息溝通機制，健全內(nèi)部監(jiān)督體系。這些措施可顯著提升事業(yè)單位管理效能。未來階段，事業(yè)單位需持續(xù)關(guān)注內(nèi)外部環(huán)境變化，動態(tài)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，應(yīng)對復(fù)雜多變的風(fēng)險挑戰(zhàn)，保障組織可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程；環(huán)境監(jiān)測與預(yù)警機制、彈性響應(yīng)框架、數(shù)字化治理工具的應(yīng)用，將成為重點突破方向。

（作者單位：郎溪縣建平鎮(zhèn)衛(wèi)生院）