當(dāng)前，我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，國有企業(yè)改革正穩(wěn)步推進(jìn)。全面預(yù)算管理在企業(yè)提升績(jī)效、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮著重要作用。本文結(jié)合國有企業(yè)管理現(xiàn)狀，總結(jié)預(yù)算編制、執(zhí)行與考核的難點(diǎn)，分別從頂層設(shè)計(jì)、技術(shù)創(chuàng)新與機(jī)制完善三個(gè)不同維度切入，深入探索國有企業(yè)預(yù)算工作的有效落地與閉環(huán)管控，對(duì)促進(jìn)國企改革創(chuàng)新、優(yōu)化國資監(jiān)管體系具有一定參考價(jià)值。

一、研究背景

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，其財(cái)務(wù)管理能力對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行有著深遠(yuǎn)影響。全面預(yù)算管理既可作為一種財(cái)務(wù)控制手段，又能助力企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃、績(jī)效考核等方面實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化協(xié)調(diào)。我國出臺(tái)的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》明確指出，應(yīng)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合。這有助于央企提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，構(gòu)建先進(jìn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)更大發(fā)展。

國企在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，需將各種內(nèi)外部因素結(jié)合起來綜合考量。一方面，要構(gòu)筑完善的制度流程，保障預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；另一方面，需借助信息化手段，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和適時(shí)調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重績(jī)效考核與預(yù)算目標(biāo)的聯(lián)動(dòng)配合，確保不同層級(jí)在決策與執(zhí)行中建立責(zé)任傳導(dǎo)機(jī)制，充分利用內(nèi)部現(xiàn)有的資源，降低各類潛在風(fēng)險(xiǎn)，為推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展和參與國際化競(jìng)爭(zhēng)奠定基礎(chǔ)。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理特性與核心問題

（一）國有企業(yè)全面預(yù)算管理特性

國企實(shí)施全面預(yù)算管理，除了要追求經(jīng)營效益，還需要重視國家戰(zhàn)略目標(biāo)，并將其融入日常工作。因此，其預(yù)算規(guī)劃具有戰(zhàn)略導(dǎo)向性。以城市重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)為例，國企預(yù)算編制在滿足盈利訴求的同時(shí)，還需合理安排城市發(fā)展資金，確保資源配置與宏觀導(dǎo)向一致。

國企大多采用集團(tuán)－子公司－項(xiàng)目三級(jí)管理架構(gòu)，執(zhí)行、反饋流程復(fù)雜，在一定程度上增加了信息流轉(zhuǎn)與數(shù)據(jù)整合難度。實(shí)際工作中，各子公司在產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域以及經(jīng)營特征等方面存在較大差異，預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)與執(zhí)行進(jìn)度也有所不同。這加大了集團(tuán)的管理難度，使其無法全面精準(zhǔn)地完成財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總工作，進(jìn)而降低了財(cái)務(wù)決策與資源調(diào)度的整體效率。

此外，國企在守護(hù)資產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)保值增值等方面責(zé)任重大，需嚴(yán)格遵循國資監(jiān)管、內(nèi)控合規(guī)等制度要求開展各項(xiàng)工作。該過程既要保證費(fèi)用分配的合理性，又要對(duì)大型投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程論證和風(fēng)險(xiǎn)排查，對(duì)企業(yè)管理提出更高要求。國企全面預(yù)算管理涵蓋政策導(dǎo)向、內(nèi)部效率、外部監(jiān)督等多個(gè)方面，管理層需不斷提升專業(yè)能力與協(xié)調(diào)能力，確保在合規(guī)前提下完成戰(zhàn)略布局，強(qiáng)化企業(yè)的全面預(yù)算管理效能。

（二）突出問題

1.預(yù)算編制層面

國企在開展預(yù)算編制工作的過程中，普遍采用增量預(yù)算法。此種方法雖然有較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但是對(duì)于新興項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)容易忽略。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門對(duì)于相關(guān)工作參與度不足，無法在規(guī)劃過程中體現(xiàn)業(yè)務(wù)需求，使得財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確把握價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn)及業(yè)務(wù)難點(diǎn)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際需求脫節(jié)。國企面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，靈活應(yīng)變能力至關(guān)重要，如果預(yù)算編制無法動(dòng)態(tài)反映業(yè)務(wù)變化，將導(dǎo)致資源錯(cuò)配，削弱企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.預(yù)算執(zhí)行層面

國企在預(yù)算執(zhí)行過程中，普遍存在監(jiān)控滯后的問題，導(dǎo)致難以及時(shí)識(shí)別戰(zhàn)略偏差及資源浪費(fèi)問題。在一般狀況下，管理層僅依賴月度、季度報(bào)表進(jìn)行事后管理工作，很難及時(shí)把控核心指標(biāo)的變化狀況，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算的偏差。隨著市場(chǎng)的持續(xù)變化，如果企業(yè)僅依靠事后統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)被動(dòng)開展工作，不及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，勢(shì)必會(huì)進(jìn)一步加大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分國企存在年中預(yù)算超支現(xiàn)象，這主要是由于審批程序不規(guī)范和論證依據(jù)不充分，導(dǎo)致資金使用效率降低，增加了內(nèi)控難度。

3.考核評(píng)價(jià)層面

從傳統(tǒng)的管理視角來看，部分國企在開展考核評(píng)價(jià)工作時(shí)，過度關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)。雖然收入與利潤(rùn)是國企發(fā)展的生命線，但考核工作僅局限于財(cái)務(wù)方面，企業(yè)員工很難將日常工作與踐行社會(huì)公益相掛鉤，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在合規(guī)管理方面投入不足。此外，部分國企的考核結(jié)果與績(jī)效薪酬銜接關(guān)聯(lián)度不高，導(dǎo)致員工工作動(dòng)力不足，不利于營造積極健康的組織氛圍。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化路徑

（一）優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)

國企推進(jìn)全面預(yù)算管理改革，需將戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算考核有機(jī)融合。為確保宏觀戰(zhàn)略有效落地，避免流于表面，可應(yīng)用平衡積分卡（BSC）將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為利潤(rùn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、質(zhì)量控制等關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等多個(gè)維度進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)估。這種多維度戰(zhàn)略解碼方式突破了傳統(tǒng)工作模式，財(cái)務(wù)指標(biāo)不再作為單一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建起既注重經(jīng)濟(jì)效益，又兼顧社會(huì)效益的綜合評(píng)價(jià)體系。

構(gòu)建集團(tuán)－子公司－項(xiàng)目三級(jí)預(yù)算架構(gòu)，在一定程度上提高了企業(yè)的資源配置效率，使其更具層次性與精準(zhǔn)性。集團(tuán)層面主要負(fù)責(zé)資本預(yù)算的制定與分配，為整體投資方向與規(guī)模定調(diào)。通過深入分析宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，集團(tuán)能更好地把握投資時(shí)機(jī)與控制風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，針對(duì)下屬子公司與項(xiàng)目板塊的差異化分析，可為技術(shù)改造、新能源等核心創(chuàng)新領(lǐng)域提供專項(xiàng)資金支持。子公司側(cè)重運(yùn)營預(yù)算的落實(shí)效果，具體包括市場(chǎng)營銷、基建工程等多個(gè)領(lǐng)域。由于各子公司業(yè)務(wù)模式、市場(chǎng)定位不同，運(yùn)營預(yù)算編制既要遵循集團(tuán)戰(zhàn)略指導(dǎo)，又要結(jié)合自身發(fā)展需求，對(duì)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┛茖W(xué)化的資源配置。唯有實(shí)現(xiàn)子公司預(yù)算目標(biāo)與產(chǎn)業(yè)鏈上下游的協(xié)同對(duì)接，國企才能迎難而上，在多變的市場(chǎng)環(huán)境中保持良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。項(xiàng)目層級(jí)可采用動(dòng)態(tài)編制的滾動(dòng)預(yù)算模式，通過高頻跟蹤與反饋，及時(shí)糾正資源錯(cuò)配問題。對(duì)于前沿科研、信息化建設(shè)等不確定性較大的領(lǐng)域，預(yù)算保持一定靈活性，確保項(xiàng)目能夠應(yīng)對(duì)各種變化，順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新

國企開展全面預(yù)算管理改革的過程中，積極應(yīng)用數(shù)字化技術(shù)可以進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算編制及執(zhí)行效率，為合規(guī)管理及內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的支撐。國企需要緊隨技術(shù)發(fā)展腳步，引入智能編制系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)以及區(qū)塊鏈技術(shù)等，強(qiáng)化數(shù)字化創(chuàng)新。

應(yīng)用智能編制系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)模型，企業(yè)可開展業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)工作，還能實(shí)現(xiàn)資源的精準(zhǔn)匹配。其與傳統(tǒng)的管理方法相比較，可以更為有效地預(yù)測(cè)市場(chǎng)波動(dòng)與行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，更為全面地開展預(yù)算的規(guī)劃與分析，強(qiáng)化預(yù)算編制的前瞻性。例如，系統(tǒng)能夠依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行精準(zhǔn)分析，并以此來明確企業(yè)的人力、物料等方面的預(yù)算方案。在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)積極協(xié)作，對(duì)預(yù)算關(guān)鍵要素進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，以推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)全面落地。

監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)在完成BI可視化看板與后臺(tái)數(shù)據(jù)庫全面對(duì)接后，需要整合ERP、資金管理系統(tǒng)和供應(yīng)鏈平臺(tái)，以可視化圖表形式向管理層反饋信息。通過設(shè)置紅黃綠燈等差異化閾值，管理人員能夠及時(shí)獲取工作信息，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的各種漏洞，迅速找出問題所在。一旦某個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)了資金或進(jìn)度與預(yù)設(shè)目標(biāo)不相符的狀況時(shí)，系統(tǒng)可以自動(dòng)報(bào)警，引導(dǎo)具體責(zé)任人進(jìn)行項(xiàng)目糾偏。該機(jī)制有效減少了因信息滯后導(dǎo)致的決策失誤，提高了資源投入與業(yè)務(wù)活動(dòng)的契合度。同時(shí)，實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)還可為后期考核與審計(jì)提供有力的數(shù)據(jù)支撐，增強(qiáng)整體管控效能。

區(qū)塊鏈存證技術(shù)在提升預(yù)算調(diào)整與審批效率方面發(fā)揮了重要作用。預(yù)算執(zhí)行過程中通常需要多次修訂與動(dòng)態(tài)調(diào)整，傳統(tǒng)紙質(zhì)記錄或單一電子檔案難以解決篡改與溯源難題。借助區(qū)塊鏈的去中心化和不可篡改特性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)整及審批流程“上鏈”存證，各節(jié)點(diǎn)的修改記錄均可在分布式賬本中保留并可追溯痕跡。這大幅降低了信息泄露和違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，使監(jiān)管與審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠更清晰地認(rèn)定責(zé)任，提高了企業(yè)全面預(yù)算管理的透明度。

（三）完善管理機(jī)制

構(gòu)建完善的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管控與動(dòng)態(tài)調(diào)整，是國企全面預(yù)算管理改革的關(guān)鍵。一方面，建立彈性預(yù)算機(jī)制。其具有高度靈活性，能夠提升企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)外變化的能力。相較于傳統(tǒng)“剛性”預(yù)算模式，“剛性約束+彈性區(qū)間”既能實(shí)現(xiàn)整體成本和風(fēng)險(xiǎn)可控，又保留了一定的資源調(diào)配空間。例如，管理層可將市場(chǎng)營銷費(fèi)用設(shè)定為核定總額±15%的浮動(dòng)范圍，一旦發(fā)現(xiàn)新市場(chǎng)，相關(guān)部門可及時(shí)追加資金，無需受煩瑣的審批流程限制。為確保彈性預(yù)算機(jī)制有效實(shí)施，需建立預(yù)算調(diào)整快速審批通道，并要求相關(guān)人員提交業(yè)務(wù)合理性分析報(bào)告，確保預(yù)算調(diào)整科學(xué)合理，與企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向一致。這種“靈活性+合規(guī)性”的戰(zhàn)略性配合，既能防止資金錯(cuò)配，又能激發(fā)業(yè)務(wù)部門的主動(dòng)性，更好地應(yīng)對(duì)工作中的挑戰(zhàn)。

另一方面，構(gòu)建多維度考核體系。完善現(xiàn)有考核結(jié)構(gòu)有助于國企實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行與目標(biāo)管理的均衡化操作。財(cái)務(wù)層面，收入達(dá)成率、成本節(jié)約額等指標(biāo)可直觀清晰地展示經(jīng)營績(jī)效，幫助企業(yè)有效識(shí)別核心效益環(huán)節(jié)。非財(cái)務(wù)層面，社會(huì)公益等非財(cái)務(wù)指標(biāo)同樣重要。國企肩負(fù)著重大社會(huì)責(zé)任和創(chuàng)收責(zé)任，落實(shí)盈收目標(biāo)的同時(shí)，也要注重社會(huì)效益，進(jìn)而推動(dòng)國家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。將這些指標(biāo)納入預(yù)算管理和績(jī)效考核體系，既彰顯了國企對(duì)社會(huì)責(zé)任的重視，也為企業(yè)的市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型提供了科學(xué)指導(dǎo)。例如，創(chuàng)新能力對(duì)企業(yè)的發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升均有重要意義，數(shù)字化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目、專利申報(bào)數(shù)量等創(chuàng)新指標(biāo)能反映企業(yè)新興業(yè)務(wù)的推進(jìn)速度和技術(shù)儲(chǔ)備深度。

國企在實(shí)際工作中，要實(shí)現(xiàn)真正的閉環(huán)管控，需將彈性預(yù)算機(jī)制與多維考核體系深度融合，并借助信息化手段加強(qiáng)支持。國企應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，完成各類考核的綜合評(píng)估，在指標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)，盡可能簡(jiǎn)化審批流程，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)進(jìn)行糾正，確保在復(fù)雜市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健運(yùn)營。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)制度培訓(xùn)與文化建設(shè)，將組織文化滲透在日常工作中，促使員工在預(yù)算執(zhí)行過程中主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，積極創(chuàng)新。只有企業(yè)各層級(jí)、各崗位員工協(xié)同發(fā)力，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作，才能充分發(fā)揮閉環(huán)管控的價(jià)值。

綜上所述，國有企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)實(shí)施一方面能有效提升經(jīng)營效率與決策水平，另一方面有助于實(shí)現(xiàn)國有資本在宏觀層面的有效配置與保值增值。企業(yè)可通過優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)，將戰(zhàn)略與預(yù)算管理有機(jī)融合，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控精度，從而增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持可持續(xù)發(fā)展動(dòng)力。

（作者單位：鄂州市交通建設(shè)投資有限公司）