內部審計是對企業(yè)及其附屬公司的成本開支、經營收入、內控管理和風險防控等方面開展的獨立客觀審核監(jiān)督工作，通過對企業(yè)及下屬機構的審計，助力組織優(yōu)化管理架構、提升運營效率，以實現發(fā)展目標。但由于外部環(huán)境復雜多變，企業(yè)在開展內部審計時可能面臨各類風險，因此需要深入分析研究，確保審計結果真實可靠。

想要規(guī)避企業(yè)內部審計風險，就要明確內部審計風險的內涵與特征，剖析風險產生的原因，進而提出防范建議，幫助企業(yè)、審計機構及審計人員掌握風險識別方法和應對策略，提升審計工作質效，使企業(yè)能夠更好地管控內部各類風險。

內部審計與內部審計風險的關系

內部審計由企業(yè)內部人員開展，專門審核企業(yè)各部門及相關業(yè)務，和外部審計共同構成完整的審計體系。因為是企業(yè)內部管理的重要手段，內部審計更注重激發(fā)各部門活力，通過梳理企業(yè)內部關系、核查業(yè)務流程，實現對各部門的統(tǒng)籌協調。這樣一旦發(fā)現問題就能及時處理，既能提升部門管理效能，又能優(yōu)化企業(yè)整體運營效率，實現效益最大化。

內部審計風險一般是指企業(yè)內部審計人員在進行經濟責任審計過程中，未及時發(fā)現經濟責任問題，又或者是對企業(yè)財務報表出具審計意見后，才發(fā)現披露的數據存在錯漏。這種情況會嚴重影響內部審計質量，如果不及時剖析問題成因并提升審計質量，企業(yè)真實的財務狀況就無法準確反映出來。

企業(yè)內部審計風險產生的原因

企業(yè)內部審計管理制度內容不完善?，F行審計規(guī)章制度沒能完全涵蓋實際操作中的內部審計流程，不少業(yè)務缺乏具體執(zhí)行標準。比如，審查范圍的規(guī)定不夠細致全面，這就導致內審人員工作時，很難精準抓住關鍵風險點，容易遺漏重要問題。

企業(yè)內部審計管理制度的要求不具備可操作性。諸多企業(yè)制定的內部審計制度均沒有經過研討論證，嚴重影響該制度的實際使用效果。例如，有的內部審計制度內容較為空泛，只有大致的方向和目標，缺乏具體的操作規(guī)程與業(yè)務指導，這就導致審計工作人員無法有效把握并貫徹落實制度。

企業(yè)的組織架構、崗位職責配置不到位，導致審計工作缺乏獨立性和客觀性。具體表現在以下兩個方面：一方面，部門缺乏獨立性。企業(yè)的一些內部審計部門與企業(yè)辦公室、財務部、法務部等部門設置在一起，在工作中不能與其他部門分離，以至于審計監(jiān)督職能融入了生產經營管理之中，使審計人員難以脫離一些日常雜務，在一定程度上影響了他們履行審計職責的客觀性；另一方面，人員缺乏獨立性。一些企業(yè)雖然單獨設立了內部審計部門，但由于人員不夠，往往是由別的部門或子公司的人員兼職從事內部審計工作。這些人不可能將審計作為自身的主要工作，也缺乏主動開展調查了解、發(fā)現問題的熱情，因而很難保證內部審計工作的真實客觀性。

企業(yè)應對

內部審計風險的有效策略

持續(xù)完善內部審計制度

完善企業(yè)內部審計機制。企業(yè)得仔細梳理現有的內部審計制度，確保審計過程中的所有環(huán)節(jié)以及流程都能夠有效體現，并且都具備較高的可操作性，同時，還要檢查財務管理制度、風險控制辦法這些相關制度，保證和內部審計規(guī)定不沖突，避免互相掣肘。為全面提升企業(yè)制度的完整性與統(tǒng)一性，企業(yè)應當建立制度優(yōu)化機制，鼓勵審計人員在履職過程中主動識別制度漏洞和不合理之處，發(fā)現問題及時反饋，以促進制度的持續(xù)改進與完善。

為增強內部審計制度的貫徹落實程度，應進一步細化內部審計制度的相關操作程序。具體而言，可以從以下幾個方面展開：一是針對制度文本中存在較多抽象化或者含糊化的文字，要結合實際情況，對其作出相應的釋明，并對相關細節(jié)問題加以說明；二是建立和完善一系列的內審工作操作細則和流程，例如建立相應的工作底稿，并根據項目的具體情況編制有關的操作規(guī)程，為具體審計事項提供操作規(guī)程指引；三是企業(yè)還要規(guī)范地使用文字語言，不能讓文字出現一些模棱兩可的情況而導致產生歧義，避免工作人員在理解的過程中理解出現偏差。

建立健全企業(yè)內部審計制度的動態(tài)調整機制，緊跟外部環(huán)境變化及時更新。平時多關注國家法律法規(guī)和政策方向，以此為依據修訂完善內部審計制度，讓審計人員開展工作時有規(guī)可守、有章可循。

提高審計部門的獨立性

優(yōu)化組織結構以達到獨立性的要求。企業(yè)要給內部審計部門定性，保障內部審計機構地位的獨立性，盡量避免出現企業(yè)內部審計機構和企業(yè)經營部門合署辦公的現象，導致內部審計缺乏公正性。無論是建立新的內部審計機構還是舊的內部審計機構，均應將內部審計部門與其他業(yè)務部門之間的職能范圍分清，并界定出審計部門擁有的權力，保證體現出審計的獨立性。

提高內部審計工作人員水平。企業(yè)應保證內部審計部具有一定數量專職審計的人員，提升內部審計工作的專業(yè)性。減少內部審計部門的兼職人員，避免與業(yè)務部門產生過多的交集。在實施審計任務過程中，審計員要對內部審計工作高度關注，并且掌握完善審計理論及審計技巧，具備發(fā)現問題揭示風險的能力。

合理選擇和使用審計方法

完善審計技術方法。當確認好審計任務后，企業(yè)的審計部門及其相關人員要制定完善的審計方案，其中包括審計的重點內容、審計工作的具體要求、審計時間安排、工作人員的分工等，以此實現審計工作的順利開展。企業(yè)也要做好審計工作實施的監(jiān)督工作，保證審計人員能夠嚴格按照制定的流程及步驟來開展審計工作。

在審計項目完成后，應當對采用的審計方法進行系統(tǒng)性評估，深入分析其優(yōu)勢、局限、適用范圍及實際效果，為后續(xù)審計工作提供經驗借鑒與改進依據。同時，應避免固守單一的審計方法，根據被審計單位的業(yè)務特征及風險分布，靈活調整審計策略與工具組合，防止對傳統(tǒng)審計程序及檢查清單的過度依賴。企業(yè)及其審計部門要積極運用現代信息技術，適時引入數據分析軟件、審計管理系統(tǒng)等專業(yè)化工具，以顯著提升審計信息的處理效率與分析質量。

企業(yè)內部審計風險是全面風險管理的重要部分，成因比較復雜。研究顯示，當前影響我國企業(yè)內部審計風險的主要因素有制度體系存在漏洞、內審機構獨立性不足、審計方法選擇不當等。針對這些問題，整改時需要有的放矢：企業(yè)要先完善內部審計管理制度，保證制度內容完整、可操作性強，同時建立動態(tài)調整機制，以便根據外部環(huán)境變化及時更新。其次，通過優(yōu)化治理結構、加強人員配備、明確職責分工等組織改革措施，切實提高審計機構的獨立性，讓其能夠客觀公正地履行職責。另外，要根據企業(yè)實際審計業(yè)務需求，科學選擇審計方法，加強對審計人員的專業(yè)培訓，提高他們對審計方法的掌握程度，還要積極運用信息化管理系統(tǒng)、人工智能等現代技術手段，更高效地實現審計目標。