近年來，國有電力企業(yè)在國家政策的引領(lǐng)下，將資源集約化、管理精細(xì)化作為內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，陸續(xù)引入審計(jì)信息系統(tǒng)、數(shù)字化審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，充分挖掘企業(yè)內(nèi)、外部審計(jì)數(shù)據(jù)資源，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

為了鞏固電力工程審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型成果，需要將數(shù)字化審計(jì)融入到電力工程建設(shè)全鏈條之中，積極推行融入式審計(jì)、跟蹤式審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，確保內(nèi)部審計(jì)權(quán)威高效并產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的震懾，推動(dòng)電力行業(yè)工程規(guī)范管理、高效建設(shè)。

電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)的內(nèi)涵

電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)是指面向電力行業(yè)工程項(xiàng)目全生命周期，以專項(xiàng)審計(jì)、過程跟蹤審計(jì)為基本方式，對(duì)電力行業(yè)工程重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全覆蓋審計(jì)，對(duì)電力行業(yè)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行全流程監(jiān)督，依托數(shù)字化技術(shù)將電力行業(yè)工程建設(shè)進(jìn)度、資金規(guī)劃與使用、建設(shè)質(zhì)量、投資效益效率、安全管理措施、內(nèi)部控制運(yùn)行等予以可視化呈現(xiàn)，突出審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，深挖審計(jì)線索與疑點(diǎn)，提供細(xì)致、建設(shè)性審計(jì)意見的電力工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)理念與審計(jì)工作體系。

電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)的必要性

電力行業(yè)工程參建主體眾多，建設(shè)周期較長，投資規(guī)模較大，工序繁雜且管理環(huán)節(jié)分散，傳統(tǒng)的工程審計(jì)工作模式與方法由于采用人工采集數(shù)據(jù)，不可避免地會(huì)出現(xiàn)重復(fù)錄入、漏錄、錯(cuò)錄等情況，審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、全面性、可靠性較差，再加上工程資料眾多，數(shù)據(jù)采集與整合困難，難以有效驗(yàn)證資料的真實(shí)性，會(huì)對(duì)工程審計(jì)質(zhì)量造成不利影響。而電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)可以有效消除審計(jì)數(shù)據(jù)采集盲區(qū)，不僅可以利用工程項(xiàng)目歷史資料，而且可以隨工程進(jìn)度獲取現(xiàn)場資料，從傳統(tǒng)的人工模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)，以數(shù)據(jù)分析為核心的數(shù)字化審計(jì)新模式，通過數(shù)據(jù)挖掘發(fā)現(xiàn)潛在問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并提升審計(jì)工作效率，是解決傳統(tǒng)工程審計(jì)問題的必然選擇。

面向電力行業(yè)工程項(xiàng)目全生命周期開展跟蹤式、全覆蓋、數(shù)字化審計(jì)，在廣度上能夠消除審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)，前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，精準(zhǔn)選擇工程項(xiàng)目審計(jì)的重點(diǎn)，切實(shí)做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，形成實(shí)質(zhì)性震懾；在深度上能夠揭示電力工程項(xiàng)目在決策、招投標(biāo)、勘察設(shè)計(jì)、物資采購、資金使用、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的重大問題，嚴(yán)抓整改落實(shí)，規(guī)范電力行業(yè)工程項(xiàng)目管理。

電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

完善頂層設(shè)計(jì) 形成全鏈條數(shù)字化審計(jì)思路 電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)是工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的重大變革，也是一項(xiàng)系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，需要對(duì)全鏈條數(shù)字化審計(jì)進(jìn)行科學(xué)謀劃、穩(wěn)步推進(jìn)，形成清晰、明確的審計(jì)工作思路。分析電力工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需求與開展情況，樹立“科技強(qiáng)審、質(zhì)量立審”的戰(zhàn)略思維，著力補(bǔ)齊電力工程項(xiàng)目審計(jì)短板，將防范項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)項(xiàng)目規(guī)范管理作為基本目標(biāo)，以工程審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、工程項(xiàng)目審計(jì)閉環(huán)管理、智能化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估為抓手，以數(shù)字化審計(jì)作業(yè)平臺(tái)、審計(jì)信息系統(tǒng)等為載體建立數(shù)字化審計(jì)工作新模式，深入開展數(shù)智化審計(jì)應(yīng)用，落實(shí)研究型審計(jì)、跟蹤式審計(jì)、全覆蓋審計(jì)等相關(guān)要求，形成覆蓋電力工程投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、工程造價(jià)、物資采購、合同簽訂、項(xiàng)目建設(shè)、竣工結(jié)算等重點(diǎn)領(lǐng)域、重要節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)工作體系。

優(yōu)化模型框架 建立多維度的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系 電力行業(yè)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)的關(guān)鍵在于確保項(xiàng)目的高效實(shí)施、資源的合理利用以及風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，為了擴(kuò)大工程項(xiàng)目審計(jì)覆蓋范圍，規(guī)范工程審計(jì)業(yè)務(wù)流程并提升工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量效果，建議抓住電力工程項(xiàng)目審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，優(yōu)化審計(jì)模型框架并建立多維度的審計(jì)指標(biāo)體系。

在電力工程項(xiàng)目啟動(dòng)階段，以項(xiàng)目決策為審計(jì)評(píng)價(jià)的主要維度，從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性、項(xiàng)目環(huán)境三大維度選取項(xiàng)目立項(xiàng)科學(xué)性、績效目標(biāo)合理性、項(xiàng)目敏感性、目標(biāo)與戰(zhàn)略匹配度、基礎(chǔ)條件完備度等指標(biāo)；在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，從項(xiàng)目預(yù)算、人力資源計(jì)劃、物料資源計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃等方面選取預(yù)算合理性、預(yù)算彈性、員工與崗位適配性、員工職責(zé)劃分合理性、物料需求計(jì)劃合理性、采購計(jì)劃合理性、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施有效性等指標(biāo)；在項(xiàng)目執(zhí)行階段從預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目資源管理、資金管理、供應(yīng)鏈管理、項(xiàng)目質(zhì)量管理等方面選取設(shè)備作業(yè)率、設(shè)備平均故障停機(jī)時(shí)間與故障間隔時(shí)間、設(shè)備定期維修計(jì)劃建設(shè)情況、資金到位率及到位及時(shí)率、資金使用合理性、財(cái)務(wù)監(jiān)控有效性、供應(yīng)商按時(shí)交貨率、項(xiàng)目質(zhì)量可控性、質(zhì)量改進(jìn)效果等指標(biāo)；在項(xiàng)目完成階段，從項(xiàng)目完成情況、項(xiàng)目效益等方面選取實(shí)際完成率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、成本節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益等指標(biāo)。

創(chuàng)新工作方法 重塑全鏈條數(shù)字化審計(jì)流程 首先，集成電力企業(yè)內(nèi)部企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）、財(cái)務(wù)管控、基建管理、招投標(biāo)管理、物資管理、工程生產(chǎn)管理等審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)信息系統(tǒng)，從中獲取電力工程項(xiàng)目審計(jì)樣本材料。利用光學(xué)字符識(shí)別、自然語言處理、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)對(duì)審計(jì)樣本材料進(jìn)行數(shù)字化、文本化處理，形成電力工程項(xiàng)目審計(jì)樣本庫。

其次，利用人工智能、云計(jì)算等技術(shù)建立電力工程項(xiàng)目審計(jì)知識(shí)庫，總結(jié)各類型電力工程項(xiàng)目審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。在此基礎(chǔ)上采用聚類分析方法形成審計(jì)事項(xiàng)框架，從審計(jì)樣本材料中提取審計(jì)事件并按照分類分項(xiàng)工程、工程建設(shè)進(jìn)度、對(duì)工程建設(shè)的影響程度等對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類與排序，針對(duì)不同審計(jì)事項(xiàng)采取不同的審計(jì)工作方法并確定審計(jì)事項(xiàng)處理的優(yōu)先級(jí)。

強(qiáng)化數(shù)智賦能 實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)結(jié)果可視化 將可視化分析技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)結(jié)果及其應(yīng)用當(dāng)中有助于相關(guān)責(zé)任部門落實(shí)問題整改要求。一是利用可視化分析技術(shù)和區(qū)塊鏈技術(shù)將電力工程項(xiàng)目全鏈條數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)過程留痕，支持異常溯源、審計(jì)數(shù)據(jù)在線查詢、審計(jì)結(jié)果與報(bào)告自動(dòng)化輸出，借助流程圖等可視化工具完整、清晰地呈現(xiàn)工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，便于后續(xù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量效果進(jìn)行綜合評(píng)估，并且為數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、審計(jì)成果利用等提供支撐。二是基于電力工程全鏈條數(shù)字化審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，將審計(jì)結(jié)果予以可視化呈現(xiàn)，利用散點(diǎn)圖、樹狀圖等可視化工具優(yōu)化審計(jì)結(jié)果呈現(xiàn)方式，綜合呈現(xiàn)電力工程項(xiàng)目在決策、投融資、建設(shè)實(shí)施等方面的優(yōu)勢與不足。同時(shí)搭建多專業(yè)協(xié)同平臺(tái)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果追溯相關(guān)主體責(zé)任，要求各個(gè)專業(yè)部門共同解決決策主觀性過強(qiáng)、項(xiàng)目管理精細(xì)化程度不足等問題。三是借助可視化分析工具持續(xù)追蹤問題整改情況，要求被審計(jì)部門和相關(guān)責(zé)任主體在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交整改資料，審計(jì)業(yè)務(wù)組采用遠(yuǎn)程獲取工程現(xiàn)場資料、材料審查、實(shí)地踏勘相結(jié)合的方式核驗(yàn)審計(jì)整改結(jié)果。同時(shí)建立超期整改風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)，達(dá)到整改時(shí)限后觸發(fā)預(yù)警，清單式提醒相關(guān)責(zé)任部門對(duì)照檢查，采取有效的整改措施，幫助相關(guān)責(zé)任部門解決整改過程中出現(xiàn)的問題，以此嚴(yán)格把控審計(jì)整改進(jìn)度。