國有企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)系統(tǒng)性工程，涉及制度建設(shè)、執(zhí)行力提升與監(jiān)督機(jī)制完善等多個(gè)層面。通過健全控制制度、強(qiáng)化執(zhí)行力度以及優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制，國有企業(yè)能夠有效提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性、執(zhí)行力和透明度，進(jìn)而提高管理效率、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

國企內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

內(nèi)部控制制度尚待提升 國有企業(yè)在開展內(nèi)部管控時(shí)，制度建設(shè)層面往往存在有待改進(jìn)之處。盡管多數(shù)國企按照監(jiān)管部門要求，已建立自身的內(nèi)控機(jī)制和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際運(yùn)作過程中，這些管控體系時(shí)常難以跟上企業(yè)發(fā)展的步伐。例如，部分企業(yè)的制度文檔雖已存檔備案，但在具體操作環(huán)節(jié)，執(zhí)行過程往往不夠細(xì)致，處理具體業(yè)務(wù)時(shí)可能缺乏明確指引。

內(nèi)部控制執(zhí)行力弱 盡管多數(shù)國有企業(yè)在制度建設(shè)層面已形成一定程度的內(nèi)部控制規(guī)范，但在具體操作環(huán)節(jié)，常出現(xiàn)“執(zhí)行軟約束”現(xiàn)象。問題的核心在于，制度設(shè)計(jì)僅為基礎(chǔ)，關(guān)鍵在于各層級(jí)如何落實(shí)這些要求。例如，在一些國企的日常管理中，高層領(lǐng)導(dǎo)雖強(qiáng)調(diào)制度的重要性，但在資源配置與考核導(dǎo)向上未給予足夠支持，某種程度上將內(nèi)控要求視為必須完成的流程性工作。這種情況下，基層員工對(duì)制度的理解易出現(xiàn)偏差，將填表格、走審批視為內(nèi)控的全部內(nèi)涵，缺乏主動(dòng)參與的積極性。

另一個(gè)值得關(guān)注的問題是責(zé)任邊界劃分不明。盡管許多企業(yè)設(shè)置了專門的內(nèi)控管理部門或配備專職人員，但實(shí)際工作中常出現(xiàn)部門壁壘。例如，財(cái)務(wù)部門認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管控屬于審計(jì)部門職責(zé)，而業(yè)務(wù)部門又覺得應(yīng)由合規(guī)部門負(fù)責(zé)，這種認(rèn)知差異導(dǎo)致某些關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理真空。尤其是涉及跨部門協(xié)作的事務(wù)時(shí)，往往需多次召開協(xié)調(diào)會(huì)議才能確定責(zé)任人，這種運(yùn)行機(jī)制顯然會(huì)影響制度的執(zhí)行效力。

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制有待完善 首先，部分企業(yè)未設(shè)置具備獨(dú)立性的監(jiān)督部門。例如，審計(jì)監(jiān)察部門雖在組織架構(gòu)中存在，但實(shí)際操作時(shí)易受上級(jí)管理部門的行政干預(yù)。特別是在某些情況下，監(jiān)督人員與業(yè)務(wù)部門存在人員交叉任職或利益關(guān)聯(lián)，此時(shí)進(jìn)行內(nèi)控審查時(shí)，可能對(duì)某些違規(guī)操作選擇性忽略。這種監(jiān)督機(jī)制獨(dú)立性的缺失，導(dǎo)致監(jiān)督有效性在實(shí)際操作中受到極大限制。

其次，許多企業(yè)的監(jiān)督工作局限于問題發(fā)生后的補(bǔ)救層面。例如，常見做法是采用年終突擊式審計(jì)檢查，或按季度抽查財(cái)務(wù)憑證等傳統(tǒng)方式。但對(duì)于日常運(yùn)營中可能存在的資金審批流程漏洞，或采購環(huán)節(jié)的價(jià)格虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，往往缺乏主動(dòng)監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)。

最后，內(nèi)控評(píng)估流程存在執(zhí)行深度不足的情況。例如，評(píng)估表格設(shè)計(jì)較為簡單，主要停留在核對(duì)制度文件是否齊全的層面。對(duì)于流程執(zhí)行中具體環(huán)節(jié)的操作規(guī)范性，如財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)審批，或庫存盤點(diǎn)是否存在賬實(shí)差異，這些需深入業(yè)務(wù)現(xiàn)場核查的內(nèi)容在評(píng)估時(shí)易被忽略。特別是當(dāng)某些部門存在“補(bǔ)臺(tái)賬”應(yīng)付檢查的情況時(shí)，這種表面化的評(píng)估方式很難發(fā)現(xiàn)真實(shí)存在的內(nèi)控漏洞。

國企內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

完善內(nèi)部控制制度 在完善企業(yè)內(nèi)部控制方面，首要任務(wù)是做好制度建設(shè)工作，即構(gòu)建覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制體系。對(duì)于國有企業(yè)而言，制度的完善程度直接關(guān)系到后續(xù)操作能否有效落地。具體而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營情況與市場變化，建立緊跟時(shí)代步伐的控制框架體系。目前，許多國企現(xiàn)有制度存在更新不及時(shí)的問題，簡單來說，就是市場環(huán)境已然改變，但制度仍停留在舊版本，面對(duì)新風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往難以有效應(yīng)對(duì)。因此，企業(yè)需定期對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行必要評(píng)估，將不合適的條款修改得更具靈活性。

另一個(gè)重點(diǎn)在于，要將制度規(guī)定得更加細(xì)致、具體，使每個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。當(dāng)前，部分企業(yè)的制度表述較為籠統(tǒng)，例如僅提及“加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理”，卻未明確具體加強(qiáng)方式，導(dǎo)致不同部門執(zhí)行時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一。針對(duì)此類情況，需通過細(xì)化操作規(guī)范加以解決，例如針對(duì)采購審批環(huán)節(jié)，明確規(guī)定需要哪些人員簽字、提供哪些材料才算合規(guī)。在此過程中，可借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)流程固化，如開發(fā)審批軟件自動(dòng)推送待辦事項(xiàng)，如此既能減少人為干預(yù)，又能提高辦事效率。當(dāng)然，在細(xì)化制度時(shí)，也要保留必要的彈性空間，避免制度成為束縛員工手腳的條條框框。

加強(qiáng)執(zhí)行力建設(shè)確保內(nèi)控措施落地生根 在加強(qiáng)制度執(zhí)行能力建設(shè)方面，確保各項(xiàng)內(nèi)部控制措施真正落地實(shí)施是核心目標(biāo)。制度的健全固然關(guān)鍵，但如何讓這些條文規(guī)定在實(shí)際操作中發(fā)揮作用，才是更具挑戰(zhàn)性的環(huán)節(jié)。要提升該方面的能力，首先必須明確管理層應(yīng)承擔(dān)的具體責(zé)任，即權(quán)責(zé)劃分要清晰。特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員，作為管理鏈條的頂層，他們的重視程度直接影響著內(nèi)部控制的有效性。例如，某集團(tuán)公司的做法頗具借鑒意義——他們要求分管領(lǐng)導(dǎo)在月度經(jīng)營分析會(huì)上專門匯報(bào)內(nèi)控執(zhí)行情況，通過這種機(jī)制化的工作部署來強(qiáng)化執(zhí)行力度。

另一個(gè)重要方面是加大員工培訓(xùn)和意識(shí)培養(yǎng)力度。即便制度制定得再完善，若員工在實(shí)際操作中不重視，執(zhí)行過程中仍會(huì)出現(xiàn)各種問題。調(diào)研發(fā)現(xiàn)，不少國企存在類似情況：基層員工雖知曉有內(nèi)控手冊(cè)，但對(duì)具體條款的理解常出現(xiàn)偏差。因此，企業(yè)需定期組織專項(xiàng)培訓(xùn)，且最好結(jié)合具體業(yè)務(wù)場景開展。例如，通過采購流程中因?qū)徟杪?dǎo)致資金損失的具體事例進(jìn)行案例教學(xué)，讓員工直觀感受內(nèi)控的重要性。同時(shí)，建議在崗位考核指標(biāo)中納入內(nèi)控執(zhí)行情況，將軟性要求轉(zhuǎn)化為硬性約束條件，如此更有利于營造全員主動(dòng)遵守內(nèi)控規(guī)定的良好氛圍。

優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制增強(qiáng)內(nèi)控的有效性與透明度 要確保國有企業(yè)內(nèi)部管理體系的監(jiān)督方式切實(shí)發(fā)揮作用、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，關(guān)鍵在于建立一套具有執(zhí)行力的監(jiān)督機(jī)制。簡單來說，企業(yè)需先保障監(jiān)督部門的獨(dú)立性?？梢钥紤]設(shè)立專門的檢查小組，該小組成員不參與日常運(yùn)營管理，僅負(fù)責(zé)定期核查各類業(yè)務(wù)流程。同時(shí)，引入第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或律師事務(wù)所，與內(nèi)部檢查人員共同構(gòu)成雙重監(jiān)督體系。

其次，需提高監(jiān)督結(jié)果的公開程度。當(dāng)前，部分企業(yè)的監(jiān)督報(bào)告僅在小范圍內(nèi)傳閱，甚至有些問題被查出后僅簡單記錄在內(nèi)部檔案中。企業(yè)應(yīng)建立定期通報(bào)制度，尤其是涉及資金安全、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等重要事項(xiàng)，必須通過內(nèi)部公告系統(tǒng)或全員會(huì)議進(jìn)行說明。如此一來，不僅能督促管理層規(guī)范操作流程，還能讓基層員工更清楚哪些操作屬于違規(guī)行為，進(jìn)而有效提升整個(gè)體系的運(yùn)行效率。