doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.12.020

[中圖分類號(hào)]F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A [文章編號(hào)]1673-0194（2025）12-0061-03

0引言

隨著新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革深入推進(jìn)，大數(shù)據(jù)、人工智能、互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等數(shù)字技術(shù)已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方方面面，催生出更多的新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)、新模式。面對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的一系列變化，2024年新修訂的《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》在內(nèi)部控制制度、信息技術(shù)應(yīng)用等多方面提出了新的管理要求，旨在進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。這也意味著科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制的組織方式、制度建設(shè)、技術(shù)手段方面需要作出革新，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合發(fā)展，提高管理效能，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推進(jìn)治理能力現(xiàn)代化。然而，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)本身起步晚，信息化建設(shè)又受到管理方式和資金撥款等方面限制，信息化程度遠(yuǎn)不如大中型企業(yè)。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，財(cái)政體制改革和科技創(chuàng)新對(duì)科研事業(yè)單位提出了更高的要求，因此，探討科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)顯得尤為必要。

1科研事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制信息化的重要性

1.1內(nèi)部控制信息化是順應(yīng)發(fā)展和改革的必然要求

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等對(duì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)提出了明確要求。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、機(jī)器人流程自動(dòng)化（RoboticProcessAutomation，RPA）等技術(shù)手段可以大幅提高業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的自動(dòng)化、智能化程度，及時(shí)、高效、準(zhǔn)確地提供數(shù)據(jù)信息。因此，內(nèi)部控制信息化既是財(cái)稅改革的剛性要求，又是技術(shù)創(chuàng)新的趨勢所在。

1.2內(nèi)部控制信息化是提升單位治理效能的重要手段

內(nèi)部控制信息化將內(nèi)部控制要求嵌人信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)與控制活動(dòng)的整合，減少人為因素干擾，確保流程剛性執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)過程可監(jiān)控、事件可跟蹤、信息可整合、資源可共享、平臺(tái)可共建的內(nèi)部控制一體化管理。在內(nèi)部控制理念和技術(shù)手段上保持先進(jìn)性，能夠提升單位的管理效率和治理水平。

2科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)面臨的主要問題和挑戰(zhàn)

由于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)起步晚，加上信息化建設(shè)方面資金投人不足，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已經(jīng)無法適應(yīng)財(cái)政體制改革和技術(shù)創(chuàng)新的要求，推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)勢在必行。但當(dāng)前科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面仍面臨一系列問題和挑戰(zhàn)，需要逐步破題，持續(xù)完善。

2.1內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏頂層設(shè)計(jì)

科研事業(yè)單位大多是具有公益性質(zhì)的事業(yè)單位，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)方面有諸多需要考慮和兼顧的地方，全局統(tǒng)籌的難度大。一是資金來源不如企業(yè)多樣化，在資金投入方面受限，信息化建設(shè)投入意愿不強(qiáng)；二是單位內(nèi)部控制建設(shè)起步晚，各個(gè)單位內(nèi)部控制信息化水平參差不齊，有的單位還沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息化建設(shè)受阻；三是有的科研事業(yè)單位成立時(shí)間長，或者是通過重組合并構(gòu)建，有一定的歷史遺留問題，信息化基礎(chǔ)薄弱，統(tǒng)籌規(guī)劃的難度較大；四是信息化歸口管理部門和財(cái)務(wù)管理部門通常不是一個(gè)，導(dǎo)致系統(tǒng)籌建缺乏統(tǒng)一歸口管理，信息系統(tǒng)分散[2]；五是科研事業(yè)單位對(duì)信息安全的要求相對(duì)企業(yè)來說更高，一些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)具有保密要求，出于安全性考慮，需要將某些內(nèi)部業(yè)務(wù)區(qū)別于一般業(yè)務(wù)在內(nèi)網(wǎng)或線下處理，系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)需要單獨(dú)考慮；六是內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與外部預(yù)算一體化系統(tǒng)、電子政務(wù)系統(tǒng)等缺少接口，部分功能難以實(shí)現(xiàn)連通聯(lián)動(dòng)。以上因素都容易導(dǎo)致單位內(nèi)部一體化整合能力不足，頂層設(shè)計(jì)難度較大，產(chǎn)生“信息孤島”和數(shù)據(jù)壁壘，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用[3]。

2.2內(nèi)部控制信息化建設(shè)缺乏迭代更新動(dòng)力和適配產(chǎn)品

加快會(huì)計(jì)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是財(cái)政部《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》中列舉的一項(xiàng)任務(wù)[4]。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息化技術(shù)已經(jīng)開始推廣應(yīng)用，科研事業(yè)單位作為科技創(chuàng)新的主體之一，更應(yīng)重視內(nèi)部控制信息化的轉(zhuǎn)型升級(jí)。但受限于管理理念、資金來源、沉沒成本、產(chǎn)品選型等多方面的因素，科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面容易停滯。當(dāng)前，大多數(shù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要服務(wù)于企業(yè)，針對(duì)科研事業(yè)單位開發(fā)的產(chǎn)品較少，因此很難找到適配科研事業(yè)單位管理特性的信息化產(chǎn)品。經(jīng)過調(diào)研用友、金蝶等多家大型財(cái)務(wù)軟件廠商，發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)品系統(tǒng)功能多偏向于企業(yè)管理模式，在科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理和科研項(xiàng)目管理融合方面實(shí)踐的案例較少。因此，科研事業(yè)單位在產(chǎn)品選型方面需要多方調(diào)研，在采購需求編制、方案設(shè)計(jì)方面要緊密結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在系統(tǒng)整合方面要注意接口設(shè)計(jì)，以及留出定制開發(fā)、二次開發(fā)的空間。

2.3內(nèi)部控制信息化與科研業(yè)務(wù)管理的融合不夠

近年來，國家出臺(tái)了一系列深化科技體制改革的政策，不斷優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理，推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服\"改革。內(nèi)部控制信息化在科研活動(dòng)項(xiàng)目管理和預(yù)算管理的結(jié)合、科研項(xiàng)目績效與收支數(shù)據(jù)分析對(duì)比[4]、科研項(xiàng)目成本精細(xì)化核算、科技成果轉(zhuǎn)化以及減少事務(wù)性工作方面還有很多需要探索和突破的地方，需要財(cái)務(wù)部門、人事部門、項(xiàng)目管理部門和科研活動(dòng)執(zhí)行部門協(xié)同配合，在流程銜接、數(shù)據(jù)維護(hù)和人員管理方面打好基礎(chǔ)，利用信息化手段服務(wù)于實(shí)際工作。

2.4內(nèi)部控制信息化在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警功能建設(shè)方面比較薄弱

內(nèi)控理論與實(shí)踐方面的專家李素鵬在其著作《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)全流程操作指南》中對(duì)內(nèi)部控制信息化的兩層含義作出表述：一是內(nèi)部控制工作自身的信息化；二是業(yè)務(wù)管控的信息化，即通過信息技術(shù)，把內(nèi)部控制要求嵌人業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)之中，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)監(jiān)測和控制。當(dāng)前，大部分單位在業(yè)務(wù)管控的信息化方面多少有涉及，如建立辦公自動(dòng)化（OfficeAutomation，OA）系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等，但在內(nèi)部控制工作自身的信息化方面尚需要進(jìn)一步探索。內(nèi)部控制工作自身的信息化是通過信息技術(shù)幫助負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理的部門開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、控制評(píng)價(jià)等工作，以提高管理部門的工作效率和風(fēng)險(xiǎn)管控能力[5]。

目前，一些科研事業(yè)單位通常聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)單位年度的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，主要通過咨詢的方式出具報(bào)告，短時(shí)間內(nèi)難以深入了解單位的內(nèi)部管理，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和評(píng)價(jià)容易浮于表面，流于形式，難以為單位提供真正有價(jià)值的建議。在使用系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)警方面，內(nèi)控規(guī)則碎片化嵌入信息系統(tǒng)，側(cè)重于對(duì)事件、流程的標(biāo)準(zhǔn)控制，缺乏單獨(dú)的內(nèi)控管理模塊，難以形成對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)的全面反映。

2.5內(nèi)部控制管理人員信息化水平不足

相對(duì)企業(yè)而言，科研事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員較少接受財(cái)務(wù)管理信息化培訓(xùn)，有的事業(yè)單位尚未配置專門的信息化管理部門，缺少懂信息化的專業(yè)人才。財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的使用停留在簡單操作層面，對(duì)于系統(tǒng)配置、條件設(shè)置、功能模塊的方案配置等自定義功能掌握還不夠，涉及系統(tǒng)運(yùn)維和二次開發(fā)的單位內(nèi)部技術(shù)人才比較匱乏。因此，科研事業(yè)單位在內(nèi)部控制信息化復(fù)合型人才的培養(yǎng)方面還有所欠缺，限制了內(nèi)部控制信息化工作推進(jìn)。

3推進(jìn)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的建議

3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化的頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制信息化是“一把手工程”，也是關(guān)系到單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重大工程，需要做好統(tǒng)籌謀劃[5]311。第一，科研事業(yè)單位可以結(jié)合單位發(fā)展水平、制度建設(shè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，發(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的作用，成立內(nèi)部控制信息化建設(shè)專班，統(tǒng)籌規(guī)劃和組織實(shí)施工作[6]。第二，加強(qiáng)部門間協(xié)同，做好任務(wù)分工，尤其是職能部門之間管理職能的配合，推動(dòng)信息化建設(shè)項(xiàng)目落地執(zhí)行。第三，進(jìn)行全面的信息化建設(shè)需求調(diào)研，包括對(duì)信息化廠商以及單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)、職能管理的需求調(diào)研，做好采購需求編制和藍(lán)圖設(shè)計(jì)。第四，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)的宣貫，提高全員的重視程度和參與度。

3.2重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建立和互聯(lián)互通，強(qiáng)化決策支撐功能

在構(gòu)建系統(tǒng)時(shí)，需要重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建立，做好底層數(shù)據(jù)的搭建。一是建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，如合同檔案庫、供應(yīng)商檔案庫、客戶檔案庫、項(xiàng)目檔案庫和內(nèi)部控制規(guī)則庫等，形成匯聚數(shù)據(jù)中臺(tái)的能力。二是規(guī)劃好與外部相關(guān)系統(tǒng)的應(yīng)用程序編程接口（ApplicationProgrammingInterface，API），如與企業(yè)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)、預(yù)算管理一體化系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等打通API，形成數(shù)據(jù)調(diào)用、轉(zhuǎn)化的能力。三是充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)信息技術(shù)手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析、多維統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)可視化、實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的提供，快速精準(zhǔn)地提供決策支撐。

3.3緊貼科研事業(yè)單位特點(diǎn)，推動(dòng)科研活動(dòng)創(chuàng)新

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)尤其要重視預(yù)算、收支、核算和科研項(xiàng)目管理的融合，既要重視規(guī)則的嵌入，又要結(jié)合政策要求和科研活動(dòng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在系統(tǒng)構(gòu)建時(shí)注重靈活性、自動(dòng)化、智能化，提升科研活動(dòng)效率。一是精簡科研人員報(bào)銷流程，實(shí)施一站式無紙化報(bào)銷；二是做好項(xiàng)目可執(zhí)行預(yù)算和預(yù)算一體化系統(tǒng)的銜接，建立科研項(xiàng)目采購綠色通道，同時(shí)下放預(yù)算調(diào)整權(quán)限，精簡預(yù)算調(diào)整流程，加強(qiáng)對(duì)收支數(shù)據(jù)和科研項(xiàng)目績效的量化分析；三是引入科研人員管理模塊，對(duì)人員成本進(jìn)行歸集，在項(xiàng)目成本核算上做到精細(xì)化，提高科研項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)產(chǎn)出知識(shí)產(chǎn)權(quán)的成本精準(zhǔn)核算，促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化；四是引入電子檔案功能，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目一鍵結(jié)題的檔案打包查詢服務(wù)，大幅減少財(cái)務(wù)人員和科研人員查詢、復(fù)印項(xiàng)目檔案的工作。通過以上信息化手段優(yōu)化科研項(xiàng)目管理方式，減輕科研人員事務(wù)性工作負(fù)擔(dān)，激發(fā)科研人員的活力，促進(jìn)科技創(chuàng)新發(fā)展。

3.4拓展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能

目前，科研事業(yè)單位在事前、事中控制方面一般都會(huì)將內(nèi)控規(guī)則嵌入系統(tǒng)中，但是在內(nèi)部控制自身的信息化建設(shè)方面很少有實(shí)踐案例。對(duì)此，內(nèi)控管理部門應(yīng)該加強(qiáng)自身工作的信息化，利用內(nèi)控信息化系統(tǒng)將自身工作系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，提高內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量，減少人為主觀判斷和線下大量查詢分析工作。一是做好內(nèi)控規(guī)則庫的搭建，結(jié)合政策法規(guī)、單位制度梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提取監(jiān)控規(guī)則。二是結(jié)合內(nèi)控規(guī)則庫設(shè)置判定條件，利用智能技術(shù)手段對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、表單和影像資料等進(jìn)行查詢與分析，快速地對(duì)人員行為和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行判定分析。三是對(duì)監(jiān)控結(jié)果加以運(yùn)用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行提示，形成可視化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果并分級(jí)分類展示，幫助單位形成單位層面和業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提高內(nèi)控檢查、審計(jì)、財(cái)會(huì)監(jiān)督、廉政建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防控、績效考核等方面的工作成效。

3.5加強(qiáng)內(nèi)控管理人員信息化能力建設(shè)

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)離不開既懂內(nèi)控又懂信息化的復(fù)合型人才，在系統(tǒng)建設(shè)和運(yùn)維方面最好能做到專崗負(fù)責(zé)。目前，科研事業(yè)單位在內(nèi)控管理方面設(shè)置人員專崗負(fù)責(zé)的情況還比較少，一般是財(cái)務(wù)處或者紀(jì)檢處、辦公室這類職能部門代為辦理基礎(chǔ)的內(nèi)控管理事務(wù)，因此需要加強(qiáng)內(nèi)控管理人員的信息化能力建設(shè)。一是設(shè)置專門的內(nèi)控管理信息化崗位，專人負(fù)責(zé)，做好歸口管理。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理信息化崗位人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)其系統(tǒng)思維、全局思維，確保其既掌握內(nèi)控方面的政策法規(guī)、單位制度、業(yè)務(wù)活動(dòng)，又熟悉信息化系統(tǒng)架構(gòu)和功能模塊，做好財(cái)務(wù)語言和信息化語言的轉(zhuǎn)化。三是重視信息化技術(shù)人才的引進(jìn)，做好與內(nèi)控管理崗的協(xié)同配合，在系統(tǒng)運(yùn)維和升級(jí)開發(fā)方面予以保障。

4結(jié)束語

科研事業(yè)單位作為科技創(chuàng)新的主體之一，在內(nèi)控信息化建設(shè)方面需要主動(dòng)作為、與時(shí)俱進(jìn)，充分利用信息化時(shí)代的先進(jìn)技術(shù)手段，兼顧外部監(jiān)管和內(nèi)部發(fā)展的需要，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)和持續(xù)創(chuàng)新，切實(shí)提高管理效能，服務(wù)好科研活動(dòng)，為推動(dòng)科研事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供助力。

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