引言

國企在競爭激烈的市場環(huán)境中面臨的風(fēng)險日益復(fù)雜化、多樣化，企業(yè)要想規(guī)避各類風(fēng)險，需對內(nèi)部各項經(jīng)營管理活動展開全面管理，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防諸多風(fēng)險，將風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)。內(nèi)部控制的實施可以幫助國企規(guī)范日常管理活動，借助該項控制工作實現(xiàn)對內(nèi)部風(fēng)險關(guān)鍵點的有效控制，幫助國企規(guī)避風(fēng)險?；诖耍骄繃髢?nèi)部控制對于提升企業(yè)管理效能具有一定現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

國企在實施內(nèi)部控制過程中需要遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益和合法性原則，企業(yè)在遵循各項原則的基礎(chǔ)上開展內(nèi)部控制。第一，全面性原則。主要指國企內(nèi)部控制貫穿所有的決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程。同時，內(nèi)部控制還涉及內(nèi)部從上至下全體職工，貫穿內(nèi)部所有經(jīng)營管理活動，滲透內(nèi)部所有管理環(huán)節(jié)，從企業(yè)的方方面面展開全面性控制，避免內(nèi)控出現(xiàn)漏洞。第二，重要性原則。國企運用內(nèi)部控制主要放在一些關(guān)鍵風(fēng)險點、重要業(yè)務(wù)等方面，根據(jù)內(nèi)控對內(nèi)部各項資源進(jìn)行調(diào)配，盡可能將資源投入一些更重要的項目中。第三，制衡性原則。強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制體系中，各個部門和崗位之間應(yīng)形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，防止權(quán)力過分集中而產(chǎn)生風(fēng)險。第四，適應(yīng)性原則。意味著國企在實施內(nèi)部控制時，應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展階段、業(yè)務(wù)特點以及外部環(huán)境的變化，靈活調(diào)整內(nèi)控策略和措施，保證內(nèi)控體系與企業(yè)發(fā)展同步。第五，成本效益原則。要求國企在設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制時，應(yīng)權(quán)衡成本與效益，力保內(nèi)部控制的實施能帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益。第六，合法性原則。強(qiáng)調(diào)國企內(nèi)部控制必須符合國家法律法規(guī)的要求，保障企業(yè)行為的合法性，避免因違法而產(chǎn)生的風(fēng)險和損失。國企在制定內(nèi)部控制時要遵循上述原則，才能為企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個科學(xué)、合理、有效的控制體系，為企業(yè)實現(xiàn)長久性發(fā)展提供堅實保障。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

（一）規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為

在國企中運用內(nèi)部控制對內(nèi)部各項管理流程、業(yè)務(wù)活動展開全過程監(jiān)督，全面了解財務(wù)、業(yè)務(wù)活動的開展情況，預(yù)防各類違規(guī)違法行為，保障各項經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)范性。第一，內(nèi)部控制在國企中的運用，保證財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的各項活動在內(nèi)控的監(jiān)督下展開，確保所有的環(huán)節(jié)都能嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，提高財務(wù)管理水平。第二，國企運用內(nèi)部控制主要對內(nèi)部所有規(guī)章制度進(jìn)行完善，建立清晰的操作規(guī)程和責(zé)任追究機(jī)制，讓內(nèi)部各項活動都能在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上展開，更好地維護(hù)企業(yè)外在形象。

（二）提高企業(yè)運營效率

國有企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義在于提高企業(yè)運營的效率和效果，保障資產(chǎn)安全，提高財務(wù)報告的可靠性，促進(jìn)企業(yè)遵守相關(guān)法律法規(guī)，提升整體管理水平。國企借助內(nèi)部控制建立一系列的規(guī)章制度和操作流程，細(xì)致劃分各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，盡可能地減少因職責(zé)不清、權(quán)限不明導(dǎo)致的工作失誤和漏洞。比如企業(yè)可運用崗位分離原則，將關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的審批、執(zhí)行和監(jiān)督職能分開，避免權(quán)力過于集中，有效規(guī)避舞弊風(fēng)險。并且，國企運用內(nèi)部控制體系能及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的偏差和錯誤。比如運用內(nèi)部審計定期評估企業(yè)財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和合規(guī)性，便于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險點和管理漏洞，并對其進(jìn)行整改。

（三）提高會計信息質(zhì)量

國企運用內(nèi)部控制規(guī)范會計處理流程、憑證審計、賬目管理，減少會計錯誤和舞弊行為，提高會計信息的真實性。同時，國企借助內(nèi)控還能提高會計信息的及時性。企業(yè)通過建立信息傳遞和報告機(jī)制，保證會計信息可以及時反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，為管理層決策提供實時支持。在此基礎(chǔ)上，國企運用內(nèi)部控制還能增強(qiáng)會計信息的完整性。借助該項內(nèi)控體系便于國企充分記錄和披露內(nèi)部所有相關(guān)的財務(wù)和非財務(wù)信息，避免信息遺漏或選擇性披露，提高信息的透明度和公信力。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)不足

在當(dāng)前市場競爭日漸激烈的背景下，很多國企管理層在日常經(jīng)營管理過程中將側(cè)重點放在如何提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面，但是對于企業(yè)內(nèi)部管理重視程度較低。并且，大部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，在日常工作中過度追求利潤最大化，盲目擴(kuò)張、增大市場份額，反而忽略內(nèi)控在整個企業(yè)經(jīng)營管理過程中所起到的基礎(chǔ)性作用。而有些國企受傳統(tǒng)管理理念、管理模式等方面的影響，在企業(yè)治理階段依然采用傳統(tǒng)的治理結(jié)構(gòu)，未能充分意識到內(nèi)控機(jī)制的重要性，使得內(nèi)控制衡機(jī)制嚴(yán)重失衡，難以發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的真實效用。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，很多企業(yè)在落實內(nèi)部控制時由于缺乏完善的內(nèi)控體系，制度設(shè)計不夠全面，存在控制漏洞和控制盲點，企業(yè)很難識別和評估內(nèi)部風(fēng)險，無形之中增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。雖然有些企業(yè)建立了內(nèi)控體系，但是在具體的落實過程中，由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制缺乏重視，內(nèi)控往往流于形式，缺乏實際操作性和執(zhí)行力。并且，有些國企的內(nèi)控體系對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵流程、關(guān)鍵風(fēng)險點的控制力度不足，比如容易出現(xiàn)關(guān)鍵崗位人員權(quán)力過于集中，缺乏必要的制衡機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)權(quán)力濫用和腐敗的情況。

（三）內(nèi)部控制信息化水平較低

很多國企現(xiàn)階段存在信息化基礎(chǔ)建設(shè)不足的問題，大部分企業(yè)的計算機(jī)硬件設(shè)施十分陳舊，軟件系統(tǒng)較為落后，無法滿足當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的實際需求。并且，很多企業(yè)在最初采購信息系統(tǒng)的過程中主要以各自部門為主，在引人信息系統(tǒng)時未能從戰(zhàn)略層面進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致信息孤島現(xiàn)象嚴(yán)重，信息資源無法實現(xiàn)有效整合。例如，在財務(wù)部門和采購部門之間，由于缺乏有效的信息共享，導(dǎo)致采購計劃與財務(wù)預(yù)算脫節(jié)，無形之中增加企業(yè)的運營風(fēng)險。同時，很多企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的集成度不高，盡管許多國有企業(yè)已經(jīng)引入各種管理軟件，如ERP、CRM等，但這些系統(tǒng)往往各自為政，缺乏有效的集成和協(xié)同，出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)錄人、信息不一致、管理過于低效等問題]。

（四）缺乏完善的風(fēng)險防范體系

國企實施內(nèi)部控制旨在借助該項控制措施預(yù)防企業(yè)諸多風(fēng)險，提高管理效能。然而當(dāng)前很多國企的風(fēng)險防范體系并不完善，在風(fēng)險管理方面存在組織職能不明確的問題，大企業(yè)未能設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或委員會，導(dǎo)致風(fēng)險管理職責(zé)分散，缺乏統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)。在此背景下，企業(yè)一旦出現(xiàn)風(fēng)險，則很難迅速做出響應(yīng)和決策。在面對市場波動或政策變化時，企業(yè)內(nèi)部很容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清、推矮扯皮的現(xiàn)象，使得關(guān)鍵決策遲緩，錯失應(yīng)對良機(jī)。

四、以內(nèi)部控制為抓手，助力國有企業(yè)管理效能提升策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，國企在建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境時要緊跟時代發(fā)展步伐，革新傳統(tǒng)的管理理念和管理思維，提高對內(nèi)控的重視程度，為內(nèi)控工作的有效落實給予大力支持。國企要加強(qiáng)管理層和基層職工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度，使其充分意識到內(nèi)控機(jī)制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，明確內(nèi)控對于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和防范風(fēng)險的雙重作用。企業(yè)可通過線上，如公眾號、官網(wǎng)、微信群等自媒體渠道定期宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，潛移默化地推動全體職工樹立正確的內(nèi)控意識。企業(yè)也可通過線下，如定期舉辦內(nèi)控知識講座、邀請內(nèi)控專家進(jìn)行交流分享等活動，讓職工清晰內(nèi)控是涉及企業(yè)各個部門的工作，與每位職工日常行為和決策息息相關(guān)，讓職工在內(nèi)控意識的影響下開展各項工作，為企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍]。

（二）制定完善的內(nèi)部控制體系

國企在健全內(nèi)控體系過程中要優(yōu)化內(nèi)部組織架構(gòu)，根據(jù)自身實際情況，設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門或崗位，由該部門或該崗位人員全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的建立、實施和監(jiān)督工作。例如，國企可設(shè)立一個由高級管理人員領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制委員會，定期審查和評估內(nèi)部控制的有效性。同時，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督職能部門在內(nèi)部控制中的作用，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，定期審查內(nèi)部控制報告、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況。在此基礎(chǔ)上，國有企業(yè)還應(yīng)建立跨部門的協(xié)調(diào)機(jī)制，定期召開跨部門協(xié)調(diào)會議，討論內(nèi)部控制中的關(guān)鍵問題和改進(jìn)措施。除上述措施之外，企業(yè)還要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和管理需求建立一套全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架，該框架需涵蓋財務(wù)報告、合規(guī)性、運營效率、資產(chǎn)安全等多個方面。如企業(yè)可制定詳細(xì)的內(nèi)部控制手冊，在手冊中明確所有業(yè)務(wù)活動的操作流程和風(fēng)險控制點。

（三）提高內(nèi)部控制信息化水平

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能時代，國企要緊跟時代發(fā)展步伐，積極引進(jìn)各類先進(jìn)的信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制信息化水平。第一，國企應(yīng)加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè)。加大對信息化基礎(chǔ)建設(shè)的資金投人，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)實際情況更新計算機(jī)硬件設(shè)施，引入先進(jìn)的軟件系統(tǒng)，為內(nèi)部控制的高效化落實提供技術(shù)支持。例如國企可投資云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)，利用這些技術(shù)處理和分析大量數(shù)據(jù)，為管理層提供實時的決策支持。第二，建立信息共享機(jī)制。國企要加強(qiáng)各部門之間的信息交流和協(xié)作，為信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性提供保障。如建立跨部門的信息共享平臺，實現(xiàn)財務(wù)、采購、銷售等部門之間的數(shù)據(jù)同步和共享，提高決策的及時性和準(zhǔn)確性。第三，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對各種管理軟件如ERP、CRM等的集成和協(xié)同，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)錄人和信息的不一致。企業(yè)可引入集成化的信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的信息平臺，將銷售、財務(wù)等部門的系統(tǒng)進(jìn)行有效集成，實現(xiàn)客戶訂單信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的及時對齊。

（四）制定完善的風(fēng)險防范體系

為有效解決國企風(fēng)險防范體系不完善的問題，第一，企業(yè)應(yīng)清晰風(fēng)險管理的組織職能。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的風(fēng)險管理部門或委員會，明確其職責(zé)和權(quán)限，由風(fēng)險管理部門或委員會統(tǒng)一管理和協(xié)調(diào)風(fēng)險管理工作。同時，該部門或委員會也應(yīng)負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行風(fēng)險管理策略，監(jiān)督和評估風(fēng)險管理效果。如企業(yè)可設(shè)立一個跨部門團(tuán)隊，該部門成員由各部門負(fù)責(zé)人組成，定期召開風(fēng)險管理會議，討論和解決風(fēng)險管理中的關(guān)鍵問題。第二，健全風(fēng)險管理機(jī)制。國企應(yīng)根據(jù)自身實際情況制定系統(tǒng)的風(fēng)險管理流程和制度，制定風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對等環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求。企業(yè)需定期開展風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控和風(fēng)險報告，及時發(fā)現(xiàn)和評估潛在風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施對風(fēng)險進(jìn)行防范和控制。如企業(yè)建立一個風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，記錄所有已識別的風(fēng)險，并定期更新風(fēng)險評估結(jié)果，讓所有決策者都可以訪問最新的風(fēng)險信息。同時，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，根據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中的不同類別的風(fēng)險，一一對應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，該預(yù)案中應(yīng)包含應(yīng)急響應(yīng)流程、關(guān)鍵崗位的職責(zé)分配以及資源調(diào)配方案等。第三，加大風(fēng)險管理資源的投入。國企可引入風(fēng)險分析軟件，利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測和評估。并加強(qiáng)對風(fēng)險管理專業(yè)人才的培訓(xùn)，企業(yè)可選擇與高校合作，為風(fēng)險管理人員提供風(fēng)險管理相關(guān)的進(jìn)修課程和實踐機(jī)會，不斷提升其專業(yè)技能和實戰(zhàn)經(jīng)驗。第四，國企要培養(yǎng)全員參與風(fēng)險管理文化。企業(yè)可通過線上、線下多種渠道加強(qiáng)對職工的風(fēng)險管理培訓(xùn)和教育，通過設(shè)立風(fēng)險管理獎勵機(jī)制、鼓勵職工參與風(fēng)險管理活動等方式，激發(fā)職工參與風(fēng)險管理的積極性和創(chuàng)造力，形成全員共治的風(fēng)險管理局面。

結(jié)束語

總而言之，國有企業(yè)在當(dāng)前市場環(huán)境不斷變化的背景下，為增強(qiáng)其綜合發(fā)展實力，應(yīng)重視內(nèi)部控制，創(chuàng)新管理模式，提高管理效能。本文提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)、制定完善的內(nèi)部控制體系、提高內(nèi)部控制信息化水平、制定完善的風(fēng)險防范體系等措施，以規(guī)范內(nèi)部控制流程，為國企提高管理效能提供參考。

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作者簡介：余井平（1988.06一），女，漢族，四川珙縣人，本科，會計師，研究方向：財務(wù)管理。