摘要：文章聚焦移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)網(wǎng)賺產(chǎn)品在稅務(wù)合規(guī)方面的突出風(fēng)險(xiǎn)，重點(diǎn)分析企業(yè)在運(yùn)營網(wǎng)賺產(chǎn)品過程中可能遇到的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等方面的問題。如企業(yè)支付給用戶的網(wǎng)賺提現(xiàn)款無法獲取發(fā)票而面臨合規(guī)問題和納稅調(diào)增風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)無法厘清支付給用戶的款項(xiàng)性質(zhì)而漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，以及網(wǎng)賺用戶量多、數(shù)據(jù)繁雜給企業(yè)財(cái)務(wù)人員記賬報(bào)稅等工作帶來的困擾等。針對(duì)上述問題，文章提出了完善內(nèi)部憑證管理、優(yōu)化申報(bào)方式、加強(qiáng)技術(shù)支持等措施化解風(fēng)險(xiǎn)，并呼吁有關(guān)部門能強(qiáng)化監(jiān)管和規(guī)范指引，推動(dòng)網(wǎng)賺產(chǎn)品健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)；網(wǎng)賺；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來，手機(jī)移動(dòng)應(yīng)用商店中出現(xiàn)了越來越多的所謂“邊玩邊賺錢”的產(chǎn)品，其宣傳語通常以賺錢、提現(xiàn)、紅包等詞語博人眼球，如刷視頻領(lǐng)現(xiàn)金、走步數(shù)賺錢、看新聞能賺錢、聽小說快提現(xiàn)、成語答題賺錢花等，這便是典型的網(wǎng)賺產(chǎn)品。網(wǎng)賺產(chǎn)品以其特有的操作模式迅速在各大手機(jī)移動(dòng)應(yīng)用商店中蔓延，這種移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)獨(dú)特的商業(yè)模式，表面上實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和用戶的雙贏：用戶通過簡單的操作獲取收益，而企業(yè)通過流量變現(xiàn)、廣告推廣等手段實(shí)現(xiàn)營收增長。而實(shí)際運(yùn)作中，這種看似雙贏的局面背后卻隱藏著諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是在稅務(wù)管理和合規(guī)性方面。本文將從移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營網(wǎng)賺產(chǎn)品的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為切入點(diǎn)，深入分析探討網(wǎng)賺產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域可能帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)，并希望能為移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在網(wǎng)賺產(chǎn)品的稅務(wù)規(guī)范上提供有益的建議。

一、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)中網(wǎng)賺行為的概念及其常見形式

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)中的網(wǎng)賺行為，顧名思義，是指網(wǎng)絡(luò)用戶通過使用移動(dòng)應(yīng)用程序（App）以各種方式賺取收入的行為。網(wǎng)賺行為的本質(zhì)在于通過參與特定的網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)或完成平臺(tái)要求的任務(wù)獲得報(bào)酬，這些任務(wù)通常簡單易行，適合大眾用戶群體。網(wǎng)賺獲取金額的特點(diǎn)是金額小范圍大，產(chǎn)品通常以小額獎(jiǎng)勵(lì)迅速博取新用戶的青睞，這種短平快的操作模式是網(wǎng)賺產(chǎn)品吸引用戶、提高流量的重要手段。

網(wǎng)賺產(chǎn)品在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用商店中早已司空見慣。在應(yīng)用商店中，以“賺錢”為關(guān)鍵詞進(jìn)行搜索，便會(huì)出現(xiàn)大量相關(guān)的網(wǎng)賺類應(yīng)用，如在華為的應(yīng)用市場，搜索“賺錢”出現(xiàn)的前100款應(yīng)用中，至少有68款應(yīng)用是網(wǎng)賺產(chǎn)品。這些應(yīng)用中有知名大廠的產(chǎn)品，也包括許多中小企業(yè)推出的名不見經(jīng)傳的產(chǎn)品，其大致可分為三類：短視頻類，如抖音極速版、快手極速版、極豆視頻等；內(nèi)容類，如喜馬拉雅極速版、百度極速版、趣頭條等；游戲類，如成語賺錢王、走路賺錢通、猜歌點(diǎn)點(diǎn)賺等。

網(wǎng)賺資金賺取的形式也是多種多樣的。其中較為常見的有三種：分享賺取、觀看賺取和游戲積分兌換賺取。分享賺取，通常是用戶通過將特定鏈接或內(nèi)容分享到微信等社交平臺(tái)，以吸引更多用戶點(diǎn)擊或下載安裝，從而在網(wǎng)賺應(yīng)用中獲取獎(jiǎng)勵(lì)。觀看賺取，則是用戶在應(yīng)用產(chǎn)品中通過點(diǎn)擊并觀看一定時(shí)長的廣告內(nèi)容來獲得現(xiàn)金或積分回報(bào)。游戲積分兌換賺取，是指用戶在游戲中完成游戲任務(wù)或達(dá)成特定成就積累積分，然后可以將積分兌換成紅包、實(shí)物或其他形式的獎(jiǎng)勵(lì)。本文著重圍繞此三種形式分析討論。

二、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營網(wǎng)賺產(chǎn)品面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在運(yùn)營網(wǎng)賺產(chǎn)品的移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)中，一些企業(yè)能夠嚴(yán)格按照稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行合規(guī)操作，而另一些企業(yè)則可能對(duì)相關(guān)政策缺乏足夠的了解盲目跟從，導(dǎo)致合規(guī)意識(shí)不足。在此情況下，這些企業(yè)的費(fèi)用確認(rèn)、納稅申報(bào)及發(fā)票管理等環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)問題，進(jìn)而埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)隱患不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營造成影響，還可能引發(fā)稅務(wù)部門的稽查甚至處罰，影響企業(yè)信用和聲譽(yù)，甚至觸犯法律。以下對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩方面的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行分析。

（一）企業(yè)所得稅方面

1. 無合規(guī)稅前扣除憑證企業(yè)所得稅納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)

移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)直接支付給用戶的網(wǎng)賺款項(xiàng)無法取得發(fā)票，面臨企業(yè)所得稅無合規(guī)稅前扣除憑證納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)通過網(wǎng)賺活動(dòng)向用戶直接支付的金額通常缺少相應(yīng)的票據(jù)作為費(fèi)用憑證。這種“費(fèi)用無票”的情況，使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)面臨較大挑戰(zhàn)，尤其是核算不規(guī)范的企業(yè)，更容易因無法提供合規(guī)的費(fèi)用憑證而導(dǎo)致企業(yè)在所得稅匯算清繳中進(jìn)行納稅調(diào)增處理。此費(fèi)用的調(diào)增直接導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納稅所得額的增加，不僅增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還將面臨稅務(wù)部門的重點(diǎn)稽查。對(duì)于依賴網(wǎng)賺產(chǎn)品的企業(yè)而言，若不及時(shí)解決此類問題，其長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)健康和經(jīng)營穩(wěn)定性都將受到威脅。

2. 管理企業(yè)所得稅費(fèi)用核算依據(jù)的難點(diǎn)

企業(yè)支付網(wǎng)賺資金的特點(diǎn)就是海量的小額支付，支付對(duì)象復(fù)雜分散，且每筆金額的兌現(xiàn)鏈條長，隨之而來的則是每筆費(fèi)用背后龐大的數(shù)據(jù)量需要整理、核對(duì)、留存和歸檔，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作增添了巨大壓力。在實(shí)際操作中，多數(shù)應(yīng)用是通過微信提現(xiàn)的方式提取網(wǎng)賺款，企業(yè)預(yù)先將資金“充值”（轉(zhuǎn)賬）到其在微信平臺(tái)開立的企業(yè)賬戶，用戶通過網(wǎng)賺應(yīng)用達(dá)成一定條件后提出兌現(xiàn)請(qǐng)求，應(yīng)用后臺(tái)確認(rèn)無誤后將相應(yīng)金額通過微信賬戶支付給用戶。這個(gè)過程涉及多層數(shù)據(jù)，不僅有企業(yè)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬到微信賬戶的數(shù)據(jù)，還有微信賬戶支付用戶的數(shù)據(jù)，更有每一用戶其具體的收款信息、行為信息，包括請(qǐng)求時(shí)間、支付時(shí)間、付款金額、達(dá)成任務(wù)情況等相關(guān)聯(lián)的明細(xì)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)信息既是企業(yè)進(jìn)行費(fèi)用核算的重要依據(jù)，又是稅務(wù)稽查和內(nèi)控審計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容，這種高強(qiáng)度的數(shù)據(jù)處理對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力提出了較高要求。

（二）個(gè)人所得稅方面

1. 未履行代扣代繳義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)無法準(zhǔn)確厘清網(wǎng)賺產(chǎn)品支付給用戶款項(xiàng)的性質(zhì)，籠統(tǒng)認(rèn)為是非應(yīng)稅收入，存在未履行代扣代繳義務(wù)、未按規(guī)定申報(bào)個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。這部分企業(yè)對(duì)其支付給用戶的網(wǎng)賺收益，或簡單視為非應(yīng)稅收入，完全不清楚款項(xiàng)的交易實(shí)質(zhì)；抱有僥幸心理，認(rèn)為單筆小額支付不易被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而選擇不申報(bào)個(gè)人所得稅。這種模糊的判斷方式，表面上是簡化了納稅申報(bào)，減少了企業(yè)的稅負(fù)支出，但其規(guī)范性上終究存在隱患，需要被高度重視。

2. 不能準(zhǔn)確識(shí)別適用稅目稅率的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于已經(jīng)申報(bào)納稅的企業(yè)，盡管在形式上符合稅務(wù)規(guī)定，但若未能準(zhǔn)確識(shí)別適用稅目或核算不規(guī)范，同樣可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)質(zhì)依然是對(duì)用戶獲得網(wǎng)賺收益性質(zhì)的界定問題，用戶通過不同的行為獲得的收益，如獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬或偶然所得，其對(duì)應(yīng)的稅目稅率和扣繳方法各不相同。如企業(yè)錯(cuò)誤識(shí)別網(wǎng)賺收益性質(zhì)，未能無法準(zhǔn)確判斷稅目，分不清該是勞務(wù)所得還是偶然所得，是應(yīng)稅收入還是免稅收入，則可能導(dǎo)致稅額計(jì)算偏差，錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，遺留隱患。

3. 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與獲取用戶信息的難點(diǎn)

在個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)過程中，一方面，要有準(zhǔn)確的金額，另一方面，也要有完整的人員信息，這兩方面在實(shí)操過程中均面臨較大的困難。一是數(shù)據(jù)條目巨大，假設(shè)企業(yè)每月支付網(wǎng)賺提現(xiàn)款100萬元，平均每筆金額0.3元，則支付條目便有330萬余條，如不能科學(xué)有效地進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門將面臨巨大的操作壓力。二是App在收集用戶信息時(shí)也面臨諸多限制和風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)申報(bào)需要獲取用戶的身份信息（如身份證號(hào)、聯(lián)系方式等），而此類敏感信息極易侵犯個(gè)人隱私，不僅會(huì)影響用戶體驗(yàn)，更為嚴(yán)重的是，若企業(yè)在信息收集過程中存在超權(quán)限操作，可能會(huì)違反《App違法違規(guī)收集使用個(gè)人信息行為認(rèn)定方法》等相關(guān)法規(guī)，受到監(jiān)管部門的處罰，對(duì)品牌形象造成難以彌補(bǔ)的損害。

4. 平衡用戶體驗(yàn)與企業(yè)稅負(fù)的難點(diǎn)

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定會(huì)直接影響用戶的提現(xiàn)金額，進(jìn)而影響用戶的產(chǎn)品體驗(yàn)和留存率。如果App選擇將提現(xiàn)金額設(shè)定為稅前金額，則企業(yè)需從用戶提現(xiàn)金額中扣除稅款。這種情況下，用戶實(shí)際到手的金額會(huì)減少，與其在應(yīng)用內(nèi)看到的收益預(yù)期不符，易引發(fā)不滿，甚至因此卸載產(chǎn)品；但是，如果企業(yè)選擇為用戶承擔(dān)稅款，將提現(xiàn)金額設(shè)置為稅后金額，盡管維護(hù)了用戶體驗(yàn)，卻無形中增加了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。尤其是在用戶規(guī)模龐大的情況下，如何平衡用戶體驗(yàn)與企業(yè)稅務(wù)成本，成為網(wǎng)賺類產(chǎn)品在稅務(wù)申報(bào)環(huán)節(jié)中需要重點(diǎn)權(quán)衡的問題。

三、規(guī)范移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)網(wǎng)賺產(chǎn)品稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）企業(yè)所得稅方面

1. 構(gòu)建無票費(fèi)用內(nèi)部憑證鏈條

企業(yè)直接支付給用戶的網(wǎng)賺款項(xiàng)無法取得增值稅發(fā)票，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第十條之規(guī)定”企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他憑證作為稅前扣除憑證；對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證”，這意味著，企業(yè)的該類支出無需提供增值稅發(fā)票即可正常進(jìn)行稅前扣除，但需嚴(yán)格滿足《辦法》對(duì)內(nèi)部憑證的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性原則的要求。內(nèi)部憑證要充分保留費(fèi)用發(fā)生的完整要素信息，如收款人的ID、收款方式、收款賬號(hào)、收款金額、企業(yè)的支付憑證、任務(wù)完成記錄、收益計(jì)算明細(xì)、合同或規(guī)則文件等。內(nèi)部憑證鏈條的完整性無疑是無票費(fèi)用合規(guī)化的重要保障，在完善和強(qiáng)化內(nèi)部憑證管理的同時(shí)可以有效降低企業(yè)無票費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，除了直接支付用戶的網(wǎng)賺款項(xiàng)，部分企業(yè)選擇間接支付，例如通過第三方代理公司的形式支付，這種形式則可以從代理公司取得增值稅發(fā)票，避免了直接支付無票問題。但該種形式實(shí)際上只是對(duì)無票問題的流轉(zhuǎn)，代理公司仍會(huì)面臨無票問題。

2. 完善數(shù)據(jù)管理體系，跨部門合作破解數(shù)據(jù)困境

內(nèi)部憑證鏈條面臨的最大問題就是數(shù)據(jù)量繁雜，不易核對(duì)、整理和歸檔，尤其是大量與用戶行為相關(guān)的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)人員不能處理也不會(huì)處理，這就需要將數(shù)據(jù)進(jìn)行歸口管理，聯(lián)動(dòng)技術(shù)部門共同建立健全數(shù)據(jù)管理體系。首先需要明確數(shù)據(jù)邏輯，這里提出網(wǎng)賺產(chǎn)品提現(xiàn)支出的五層數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，以產(chǎn)品通過微信平臺(tái)提現(xiàn)為例，并以“天”為單位：

第一層：當(dāng)天通過微信平臺(tái)支付的提現(xiàn)總金額；

第二層：每個(gè)產(chǎn)品的提現(xiàn)總金額；

第三層：每個(gè)產(chǎn)品內(nèi)每一用戶的提現(xiàn)總金額；

第四層：每一用戶提現(xiàn)所使用積分或金幣的數(shù)額；

第五層：每一積分或金幣的獲取明細(xì)。

對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，以上數(shù)據(jù)全部由系統(tǒng)自動(dòng)抓取，獲取并不困難，財(cái)務(wù)只需對(duì)第一層進(jìn)行核對(duì)，即核對(duì)平臺(tái)的支付金額與企業(yè)的付款憑證是否相符，而抓取數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性可交由IT處理；第一至五層這些與用戶行為直接相關(guān)的數(shù)據(jù)交由技術(shù)部門歸集存儲(chǔ)，存儲(chǔ)在云端或在本地；并且可使用分級(jí)歸檔的方式，對(duì)核心信息進(jìn)行快速提取，對(duì)輔助信息進(jìn)行深度存儲(chǔ)；財(cái)務(wù)部門定期對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及存儲(chǔ)情況進(jìn)行抽樣檢測。通過這些措施，企業(yè)既強(qiáng)化了內(nèi)部憑證的管理，也能夠?qū)嬰s數(shù)據(jù)化繁為簡。

（二）個(gè)人所得稅方面

1． 識(shí)別網(wǎng)賺資金實(shí)質(zhì)，厘清企業(yè)與用戶關(guān)系

個(gè)人所得稅在網(wǎng)賺問題上諸多的問題，如企業(yè)支付用戶的網(wǎng)賺款項(xiàng)要不要代扣代繳、是不是應(yīng)稅所得、是勞務(wù)報(bào)酬還是網(wǎng)絡(luò)紅包、該適用什么稅目等，其根源在于企業(yè)和用戶的關(guān)系模糊，以及對(duì)網(wǎng)賺資金實(shí)質(zhì)理解得不到位。那么要如何厘清呢？這里我們將用戶在App中賺取收益的行為及資金的性質(zhì)結(jié)合個(gè)人所得稅義務(wù)總結(jié)歸納為表1。

首先，分享內(nèi)容和觀看廣告為勞務(wù)行為。具體來看，用戶因分享內(nèi)容而獲得企業(yè)的資金獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)質(zhì)是用戶為企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行推廣的行為，是基于對(duì)企業(yè)推廣的貢獻(xiàn)而獲取的勞務(wù)報(bào)酬。同樣，用戶因觀看廣告而取得的資金，是用戶在企業(yè)的產(chǎn)品里幫企業(yè)實(shí)現(xiàn)了更多的廣告展示量，而廣告展示是企業(yè)從廣告主獲取廣告收入的直接方式，所以用戶通過觀看廣告幫企業(yè)實(shí)現(xiàn)更多廣告點(diǎn)擊和展示從而取得收入，實(shí)則是企業(yè)的廣告收入分成報(bào)酬。所以分享內(nèi)容和觀看廣告屬于勞務(wù)行為的，適用于按勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅。

其次，游戲積分兌換獲得的獎(jiǎng)勵(lì)金是積分返現(xiàn)行為。用戶通過游玩游戲獲取積分，使用積分按一定比例兌換為獎(jiǎng)勵(lì)金（如10000積分兌換0.1元）的行為屬于積分兌換行為，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條規(guī)定，“企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：……（三）企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！彼杂螒蚍e分兌換為非應(yīng)稅行為，不征收個(gè)人所得稅。

需要重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是，上述無論是勞務(wù)行為還是積分兌換行為，其獲取款項(xiàng)或積分的過程中不能有任何隨機(jī)性、偶然性、額外性，獲取過程應(yīng)與其對(duì)應(yīng)行為存在完全的線性關(guān)系，即完全基于規(guī)則或約定且具有高度確定性，否則應(yīng)視為偶然所得，代扣代繳個(gè)人所得稅。

此外，還有一種情形，用戶無須任何操作直接在應(yīng)用產(chǎn)品內(nèi)獲得紅包，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三款之規(guī)定，屬于“企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）”的行為，用戶取得紅包收入應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2． 數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下納稅申報(bào)方式的建議

數(shù)據(jù)時(shí)代下，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)不斷追求拓展用戶數(shù)量，對(duì)財(cái)務(wù)人員來說是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。如個(gè)人所得稅申報(bào)，龐大的數(shù)據(jù)量可驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)跳脫出傳統(tǒng)手動(dòng)申報(bào)思維，向財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在傳統(tǒng)手動(dòng)申報(bào)方式中，一方面，要采集人員基本信息，另一方面，要逐條錄入金額數(shù)據(jù)，復(fù)雜且低效。但在批量處理模式下，在歸屬于偶然所得的情形中，自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）的偶然所得申報(bào)模塊有個(gè)“隱藏”的功能——匯總申報(bào)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開通后方可使用，該功能下允許偶然所得申報(bào)僅填報(bào)總金額，無須填列人員信息便可完成申報(bào)，極大地簡化了操作；在歸屬于勞務(wù)報(bào)酬的情形中，企業(yè)需要在技術(shù)層面實(shí)現(xiàn)自動(dòng)匯總。首先，要在產(chǎn)品政策內(nèi)明確向用戶說明要收集用戶信息的內(nèi)容和用途，并獲得用戶同意。其次，要自動(dòng)以月為單位將同一特征（包括但不限于ID、手機(jī)號(hào)、身份證號(hào)等）的用戶金額進(jìn)行分類匯總測算，超過800元的則存在代扣代繳義務(wù)，系統(tǒng)自動(dòng)向財(cái)務(wù)人員推送匯總信息，匯總推送的格式以自然人電子稅務(wù)局系統(tǒng)模板為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員可直接導(dǎo)入完成填報(bào)，助推財(cái)務(wù)人員的思維由傳統(tǒng)手動(dòng)向數(shù)字化模式轉(zhuǎn)化。

3． 充分利用數(shù)據(jù)分析，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃

財(cái)務(wù)人員可充分利用大數(shù)據(jù)分析，有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃。如用戶的提現(xiàn)金額是稅前金額還是稅后金額，直接關(guān)系著企業(yè)稅負(fù)和用戶體驗(yàn)，這就要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)能有更全面的視野和知識(shí)儲(chǔ)備。一味追求企業(yè)稅負(fù)低，用戶在應(yīng)用中顯示的提現(xiàn)金額為稅前金額，用戶或因?qū)嶋H到賬金額低于收益預(yù)期而感到不滿，進(jìn)而降低App使用甚至卸載，則會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的營業(yè)收入降低，形成惡性循環(huán)。這就要求財(cái)務(wù)人員能站在更高的角度，綜合利用應(yīng)用產(chǎn)品所帶來的用戶數(shù)據(jù)資源，與產(chǎn)品部門、數(shù)據(jù)分析部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，將不同產(chǎn)品、不同規(guī)模、不同形式的網(wǎng)賺用戶，選擇不同的樣本進(jìn)行對(duì)照測試（A/B測試），通過數(shù)據(jù)比較兩種或多種變量效果來確定最佳方案，逐步將稅負(fù)與用戶體驗(yàn)平穩(wěn)問題調(diào)整到最優(yōu)。

四、結(jié)語

網(wǎng)賺產(chǎn)品作為移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)背景下的時(shí)代產(chǎn)物，為企業(yè)帶來了流量與收益，也為用戶創(chuàng)造了獲取收益的新方式，然而也對(duì)企業(yè)的運(yùn)營管理、用戶的權(quán)益保障以及監(jiān)管部門的合規(guī)監(jiān)督提出了新的問題和挑戰(zhàn)。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在追求企業(yè)利潤的同時(shí)要綜合考慮網(wǎng)賺產(chǎn)品的合規(guī)性及可能引發(fā)的稅務(wù)隱患和法律風(fēng)險(xiǎn)，要更加注重用戶體驗(yàn)和移動(dòng)應(yīng)用產(chǎn)品的實(shí)用性，不能單純追求利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，要引導(dǎo)用戶正確的價(jià)值取向；財(cái)務(wù)人員要學(xué)會(huì)運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，能結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展敏銳地預(yù)見問題并給予專業(yè)建議，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)營。網(wǎng)賺產(chǎn)品的用戶要注重保護(hù)個(gè)人隱私，切勿貪小失大，網(wǎng)賺的獲取是與投入的時(shí)間成正比的，休閑類移動(dòng)應(yīng)用產(chǎn)品以休閑娛樂為主，切忌舍本逐末；用戶也要學(xué)會(huì)了解政策，事先閱讀應(yīng)用或游戲產(chǎn)品的制式條款，從正規(guī)渠道下載應(yīng)用程序，并能有意識(shí)地規(guī)避應(yīng)用擬從手機(jī)端獲取的各種權(quán)限而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)賺市場良莠不齊，這種現(xiàn)象應(yīng)該被監(jiān)管部門有所重視，相關(guān)部門要加大對(duì)網(wǎng)賺模式的監(jiān)管力度。市場監(jiān)管部門和稅務(wù)部門在新業(yè)務(wù)新形勢的推動(dòng)下，可以聯(lián)合出臺(tái)更有針對(duì)性的規(guī)范指引，為企業(yè)提供明確的操作標(biāo)準(zhǔn)，保護(hù)企業(yè)和用戶的利益，防范風(fēng)險(xiǎn)。通過多方共同努力，維護(hù)稅務(wù)秩序與市場公平，推動(dòng)網(wǎng)賺業(yè)務(wù)健康、規(guī)范、有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）[EB/OL].https：//www.gov.cn/gongbao/content/2018/content_5326376.htm.

[2]《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）[EB/OL].http//chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/ n812156/c11868491/content.html.

[3]《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）[EB/OL].https：//www.gov.cn/xinwen/2019-06/26/content_5403237.htm.

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