當(dāng)前，水運(yùn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出較為強(qiáng)勁的態(tài)勢，彰顯了我國水運(yùn)工程建設(shè)的強(qiáng)大韌性。隨著工程規(guī)模的擴(kuò)大，資金與技術(shù)的管理難度也在不斷提升。在此背景下，水運(yùn)工程項目的財務(wù)管理尤為關(guān)鍵。在實際操作過程中，水運(yùn)工程項目財務(wù)管理在會計核算管理、內(nèi)控管理、預(yù)算管理、資金管理等方面還存在一些需要解決的問題。鑒于此，提高水運(yùn)工程項目財務(wù)管理質(zhì)量，深入落實預(yù)算編制、資金管理與內(nèi)控管理制度，在推進(jìn)水運(yùn)工程項目實施進(jìn)度、提高管理水平方面具有深遠(yuǎn)意義。

一、背景與意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和國家對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的持續(xù)投入，水運(yùn)工程作為重要的交通基礎(chǔ)設(shè)施項目，對促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完善綜合交通運(yùn)輸體系以及提升物流效率等方面具有重要意義。近年來，交通運(yùn)輸部聯(lián)合國家發(fā)展改革委出臺了一系列政策文件，《交通物流降本提質(zhì)增效行動計劃》強(qiáng)調(diào)了水運(yùn)工程在優(yōu)化運(yùn)輸結(jié)構(gòu)、提升物流效率中的關(guān)鍵作用。2024年3月15日，國家發(fā)展改革委印發(fā)了《水運(yùn)中央預(yù)算內(nèi)投資專項管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范了水運(yùn)中央預(yù)算內(nèi)投資專項管理。這不僅為水運(yùn)工程建設(shè)項目的財務(wù)管理提供了更明確的法規(guī)依據(jù)，也對資金管理、成本控制、風(fēng)險管理等方面提出了更高要求。

水運(yùn)工程建設(shè)項目具有投資規(guī)模大、建設(shè)周期長、技術(shù)復(fù)雜、涉及面廣、資金來源多樣等特點。這些特點使得水運(yùn)工程建設(shè)項目的財務(wù)管理面臨諸多挑戰(zhàn)。因此，深入研究水運(yùn)工程建設(shè)項目實施過程中的財務(wù)管理，對于提升項目管理水平、保障資金安全、推動水運(yùn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

二、水運(yùn)工程項目財務(wù)管理存在的問題

（一）會計核算不規(guī)范

水運(yùn)工程建設(shè)項目規(guī)模大，涉及建設(shè)內(nèi)容繁多，以內(nèi)河航道整治建設(shè)為例，主要建設(shè)內(nèi)容包括疏浚、炸礁、筑壩、護(hù)岸、航標(biāo)、跨河纜線工程等，工程概算總投資大，費(fèi)用明細(xì)復(fù)雜。然而，現(xiàn)階段，部分水運(yùn)項目建設(shè)單位的財務(wù)人員對工程概算不夠熟悉，財務(wù)人員在工程建設(shè)過程中與各部門之間的溝通協(xié)調(diào)不夠緊密，在項目實施過程中參與程度較低，難以全面了解工程進(jìn)展情況。在財務(wù)核算時，未按照《中華人民共和國會計法》《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》《基本建設(shè)項目建設(shè)成本管理規(guī)定》等正確設(shè)置會計科目，可能會出現(xiàn)費(fèi)用歸集不夠準(zhǔn)確的情況。部分基本建設(shè)會計科目與工程概算項目并未完全銜接，可能會出現(xiàn)核算的隨意性。例如，有些建設(shè)單位在支付工程款時，按照實際支付金額要求施工單位開具發(fā)票且按實際支付金額入賬，未按照實際計量金額要求施工單位開具發(fā)票，也未按照中期支付證書要求沖減開工預(yù)付款。此外，施工單位提交工程款及費(fèi)用支付申請材料不齊全，導(dǎo)致原始資料缺失，有部分費(fèi)用分類不準(zhǔn)確，沒有嚴(yán)格按照標(biāo)段明細(xì)歸集，影響了建設(shè)成本的科學(xué)準(zhǔn)確歸集，給后期工程款結(jié)算、竣工財務(wù)決算、資產(chǎn)交付使用等帶來不便。

（二）內(nèi)控制度不完善

在水運(yùn)工程項目建設(shè)過程中，除了建設(shè)單位管理人員外，各標(biāo)段工程的參建單位數(shù)量多，資質(zhì)及實力參差不齊，監(jiān)管難度大。水運(yùn)建設(shè)項目規(guī)模大、工期長且造價高，地質(zhì)環(huán)境復(fù)雜，有時甚至?xí)霈F(xiàn)設(shè)計變更、簽訂補(bǔ)充協(xié)議等情況，如果現(xiàn)行制度無法適應(yīng)新形勢下基建項目的建設(shè)發(fā)展要求，就會直接影響到建設(shè)項目財務(wù)管理工作的有效開展，影響到整個工程的質(zhì)量。目前，一些水運(yùn)工程建設(shè)管理單位項目財務(wù)管理制度、內(nèi)控制度不夠健全，導(dǎo)致財務(wù)管理流程不規(guī)范、現(xiàn)有制度未能覆蓋項目管理全過程，存在一定的風(fēng)險。例如，一些建設(shè)單位內(nèi)部管理制度沒有明確規(guī)定合同審批的流程和權(quán)限，未對合同變更流程作出規(guī)定，未明確各部門在合同審查過程中的職責(zé)。對“三重一大”標(biāo)準(zhǔn)界定不明確，沒有對“重大項目安排、大額度資金”的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行力。此外，一些建設(shè)管理單位由于對國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理等新政策變化不夠了解，未能及時制定或更新建設(shè)管理相關(guān)制度，個別制度條款有缺陷或者不符合國家法律法規(guī)，制度建設(shè)存在滯后現(xiàn)象。

（三）資金管理不到位

水運(yùn)工程建設(shè)作為我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要組成部分，其資金來源包括中央補(bǔ)助資金和地方財政補(bǔ)助資金、單位自籌資金等，受到國家和社會的高度重視。近年來，政府高度重視水運(yùn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，逐年加大預(yù)算內(nèi)投資力度，為水運(yùn)工程建設(shè)項目提供了有力的資金保障。因此，在工程建設(shè)過程中做好資金管理顯得尤為重要。資金管理的目的在于通過科學(xué)的財務(wù)規(guī)劃，保證項目按計劃順利實施，避免出現(xiàn)資金短缺導(dǎo)致工程暫?；蛘哐诱`現(xiàn)象，又或者出現(xiàn)資金富余、閑置現(xiàn)象，同時實現(xiàn)成本控制與資金高效利用。然而，工程建設(shè)財務(wù)資金管理還存在一些不到位的問題。

一是資金到位不及時。由于受地方財政影響，部分工程項目實際到位資金與已下達(dá)計劃總投資資金有差距，不能按時足額撥付。建設(shè)資金的短缺導(dǎo)致出現(xiàn)拖欠合同承包人工程款的現(xiàn)象，使部分水運(yùn)基建項目建設(shè)進(jìn)展緩慢，無法如期完工投入使用。

二是資金預(yù)算不夠精準(zhǔn)。在前期編制工程預(yù)算時，對年度工程施工計劃、工程內(nèi)容、工程進(jìn)展、市場情況以及上一年度資金結(jié)轉(zhuǎn)情況掌握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致在上報預(yù)算的過程中往往會存在多報等問題，造成了一定程度的資金沉淀，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。有時候因招投標(biāo)工作進(jìn)展緩慢、建設(shè)工期的調(diào)整與變動、設(shè)計變更等外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境變化，也會造成按照年度工期計劃測算的資金預(yù)算與實際資金需求情況存在較大差異，由此出現(xiàn)資金沉淀或臨時籌集資金的情況，影響了工程建設(shè)資金使用效率。

三是存在超合同約定比例支付情況。部分建設(shè)項目財務(wù)人員的專業(yè)背景難以達(dá)到招投標(biāo)、工程款結(jié)算、概算項目分析等環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制要求，對合同約定把握不準(zhǔn)，在工程款支付申請審核過程中沒有嚴(yán)格按照合同約定嚴(yán)格把關(guān)。例如，工程合同中約定了工程預(yù)付款的最高額度為簽約合同價的30%，進(jìn)度款支付按當(dāng)期計量進(jìn)度的90%支付，但在實際工作中可能會出現(xiàn)按照計量進(jìn)度的100%支付的情況，導(dǎo)致支付給施工單位的資金監(jiān)管難度加大，資金風(fēng)險增大。

三、加強(qiáng)水運(yùn)工程項目財務(wù)管理的對策

（一）完善財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算管理

為將水運(yùn)工程項目的財務(wù)管理工作落實到位，建設(shè)管理單位需重視財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算管理，將其作為日常工作的要點來抓。財務(wù)預(yù)算是項目實施的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)預(yù)算編制的整個過程以及執(zhí)行效率會對項目資金的使用效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，并在很大程度上決定了項目目標(biāo)完成的時間。鑒于此，工作人員在項目初期就必須對財務(wù)預(yù)算以及資金需求做出分析，確保各項費(fèi)用實現(xiàn)充分預(yù)估。工作人員在充分掌握項目規(guī)模、施工周期等情況的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前情況，制定較為科學(xué)全面的預(yù)算管理方案。具體方案應(yīng)涵蓋項目不同階段的資金需求、資金流向等多個方面，并就此展開細(xì)致規(guī)劃。尤其是在水運(yùn)工程項目中，考慮到建設(shè)內(nèi)容多樣、工期較長等特點，財務(wù)預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)靈活性與前瞻性，以便在應(yīng)對突發(fā)狀況的過程中采取有效的應(yīng)對策略。

此外，預(yù)算的動態(tài)調(diào)整機(jī)制也會對項目財務(wù)管理有效性產(chǎn)生深刻影響。在項目實施的過程中，外部環(huán)境會出現(xiàn)一定的變化，施工進(jìn)度不穩(wěn)定，材料價格也會出現(xiàn)相應(yīng)的浮動，使項目實際預(yù)算與預(yù)期預(yù)算之間存在偏差。因此，在項目實施的過程中，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)時間節(jié)點對預(yù)算進(jìn)行審視，結(jié)合實際費(fèi)用與當(dāng)前進(jìn)度進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。這一動態(tài)調(diào)整思路既保證了資金使用的合理性，還可有效杜絕預(yù)算超支和資金使用不當(dāng)?shù)葐栴}，提高項目整體推進(jìn)速度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是提高水運(yùn)工程項目建設(shè)管理水平、保障資金安全、降低財務(wù)風(fēng)險的重要舉措。建設(shè)管理單位要全面梳理內(nèi)控制度的完整性和可行性，提升風(fēng)險意識，及時更新制度并強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行，使現(xiàn)行制度符合國家最新有關(guān)規(guī)定和單位實際情況。例如，建設(shè)管理單位要在后續(xù)工作中依據(jù)外部環(huán)境及單位業(yè)務(wù)變化，嚴(yán)格按照國家現(xiàn)行制度，修訂完善重大事項集體決策和內(nèi)部審查會簽制度、財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范重大事項決策、財務(wù)、資產(chǎn)管理制度。同時，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程的梳理，積極細(xì)化制度標(biāo)準(zhǔn)，量化管理要求，增強(qiáng)制度的可執(zhí)行性與可操作性。在合同管理、工程款結(jié)算審核等重要環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)合同管理，規(guī)范合同履約，防范合同糾紛風(fēng)險。此外，財務(wù)管理人員要加強(qiáng)對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督，確保其科學(xué)合理、運(yùn)行有效。要建立反饋機(jī)制，及時收集和分析制度執(zhí)行過程中遇到的問題和收到的建議，不斷完善和優(yōu)化相關(guān)制度，提高水運(yùn)工程建設(shè)項目建設(shè)管理水平。

（三）夯實會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算

水運(yùn)工程建設(shè)項目會計核算工作貫穿工程項目全周期，對工程項目的推進(jìn)及建設(shè)單位管理有著重要作用。針對水運(yùn)工程項目會計核算工作存在的問題，一是科學(xué)設(shè)置核算科目，要嚴(yán)格按照《中華人民共和國會計法》《政府會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》及基本建設(shè)財務(wù)制度等法律法規(guī)，建立準(zhǔn)確、完整、真實有效的財務(wù)會計賬套。在設(shè)置會計賬套時要全面梳理工程概算項目與會計科目的關(guān)系，編制工程概算項目與會計科目對應(yīng)表，統(tǒng)一概算明細(xì)項目和會計明細(xì)科目口徑，以便準(zhǔn)確歸集項目費(fèi)用，便于對各類費(fèi)用及投資情況進(jìn)行分析考核。二是加強(qiáng)原始單據(jù)資料的審核，在水運(yùn)工程項目建設(shè)中，原始資料作為會計核算的基石，其管理質(zhì)量直接影響到項目財務(wù)核算的準(zhǔn)確性和透明度。在各類成本費(fèi)用報銷及工程款支付審核中，要求施工單位要提供盡可能翔實的工程資料，確保費(fèi)用項目核算精細(xì)化，保證后續(xù)會計憑證資料的完整性、合規(guī)性。

（四）提升資金管理能力

首先，應(yīng)保障項目資金使用的準(zhǔn)確性，按時按量完成資金的撥付工作，減少由于資金延遲造成的工期延誤。資金撥付應(yīng)符合內(nèi)部的審批機(jī)制要求，確保每筆資金都在明確的依據(jù)和流程下完成撥付，提高資金使用的合規(guī)性，有效防控財務(wù)風(fēng)險。

其次，在大型水運(yùn)工程中，受項目周期的影響，資金的缺口較大，因此，應(yīng)多舉措提升資金管理能力實現(xiàn)資金的合理流動。建設(shè)管理單位一方面要進(jìn)一步加強(qiáng)與上級部門的溝通，使項目建設(shè)資金能按項目建設(shè)進(jìn)度及時到位，保證工程款能及時結(jié)算。另一方面可通過階段性付款方式，結(jié)合項目進(jìn)度和不同階段資金需求，按照合同約定完成資金撥付。通過上述方式，項目內(nèi)部各個關(guān)鍵節(jié)點均儲備足量的資金，應(yīng)減少資金集中撥付導(dǎo)致的資金積壓問題。此外，制定合理的資金預(yù)留機(jī)制也是提升資金管理能力的有效路徑，建設(shè)管理單位可結(jié)合項目的實際需求預(yù)先留出適量比例的資金，以便針對突發(fā)性事件以及工程變化進(jìn)行調(diào)整，提升資金的流動性，持續(xù)推進(jìn)項目的建設(shè)。

最后，要嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，按照合同約定條款支付工程進(jìn)度款，不能為了提高資金預(yù)算執(zhí)行率超額支付，確保工程進(jìn)度款支付比例與合同約定一致。對已經(jīng)支付給施工單位的工程款要加強(qiáng)進(jìn)一步的監(jiān)管，確保工程款?？顚Ｓ?。可通過與開戶銀行對接，實時對監(jiān)管賬戶資金動態(tài)監(jiān)控，若有大額資金流動或者資金異常流動，要及時與建設(shè)管理單位溝通，采取降低監(jiān)管戶支付限額等措施，保障工程建設(shè)資金的安全。

（五）提高財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)和能力

首先，要設(shè)置專門的財務(wù)管理部門，選拔任用財務(wù)管理知識素養(yǎng)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的專業(yè)人才。其次，要定期安排財務(wù)人員參加培訓(xùn)，制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識儲備和工作能力，使其能夠適應(yīng)新時期對財務(wù)管理工作提出的新要求，確保財務(wù)管理人員以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和優(yōu)良的綜合素質(zhì)保障工程項目財務(wù)管理工作高效運(yùn)行。

此外，工程項目財務(wù)管理人員應(yīng)自覺加強(qiáng)各方面學(xué)習(xí)，在熟悉項目概算、招投標(biāo)流程和基本建設(shè)法律法規(guī)等基礎(chǔ)上，參與到標(biāo)段劃分、招標(biāo)文件審核、合同審核等環(huán)節(jié)中，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能。加強(qiáng)合同管理，對合同條款的草擬或修改，特別是在項目履約保證金的額度及扣留，預(yù)付款額度、撥付與扣回，保留金的額度及扣回，農(nóng)民工工資保證金，專用賬戶，以及工程進(jìn)度款支付等方面，需要結(jié)合現(xiàn)行政策規(guī)定提出合理的意見、建議。同時，加強(qiáng)與其他管理部門的溝通協(xié)調(diào)，主動參與到項目管理的全過程中去，從項目立項開始到工程竣工決算、轉(zhuǎn)固、移交，樹立項目管理全局觀。全方位提高預(yù)算編制、會計核算、資金管理、項目管理、財會監(jiān)督、決算管理水平，為工程建設(shè)順利推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

結(jié)語：

綜上所述，水運(yùn)工程建設(shè)項目的財務(wù)管理在推進(jìn)項目實施、提高整體經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了顯著的作用。本文的研究在明確水運(yùn)項目財務(wù)管理困境的同時，提出了具體的優(yōu)化對策，對落實好財務(wù)管理的體系化和精細(xì)化工作具有實踐指導(dǎo)意義。