2025年全國審計工作會議提出深入開展“科學規(guī)范提升年”行動，對于國資央企審計工作而言，科學規(guī)范開展審計要全面加強審計科學立項、規(guī)范實施、系統(tǒng)整改等各環(huán)節(jié)工作，提升審計監(jiān)督效能，著力解決“審計作為與審計地位不相適應(yīng)”問題，更好發(fā)揮審計在推進公司治理體系和治理能力建設(shè)中的重要作用。

一、審計立項要突出引領(lǐng)性、科學性、精準性

審計立項引領(lǐng)著審計工作的方向和重點。當前審計立項中普遍存在科學性不夠、針對性不足、覆蓋質(zhì)量不高、統(tǒng)籌協(xié)同不力等問題。內(nèi)部審計必須增強審計計劃引領(lǐng)作用，加強計劃科學管理，強化精準立項。

（一）強化立項引領(lǐng)，落實審計全覆蓋

審計立項必須在落實黨和國家對審計的全覆蓋要求上起到引領(lǐng)作用，將黨和國家的重大決策部署和工作要求納入年度審計計劃。審計立項在范圍上要覆蓋各級獨資控股子企業(yè)，以及境外機構(gòu)、參股公司；在內(nèi)容上要覆蓋貫徹落實國家重大政策措施情況、公司規(guī)劃戰(zhàn)略措施落實情況、財務(wù)收支情況、境外資產(chǎn)活動情況、內(nèi)控風險情況等內(nèi)容，特別是對虛假貿(mào)易、高風險金融業(yè)務(wù)、資金管理機構(gòu)等重大風險領(lǐng)域的覆蓋；在頻次上要對重點子企業(yè)、重大投資項目、重點境外經(jīng)營投資項目、重要風險領(lǐng)域每年至少審計1次，經(jīng)濟責任審計堅持以任職期間審計為主且對所屬二級子企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)至少審計1次，對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次。對于上市公司，還需按照《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指引第1號——規(guī)范運作 》（上證發(fā)〔2022〕2號）等監(jiān)管規(guī)定，落實至少每半年對八大類合規(guī)事項進行一次檢查的要求。當然，還需結(jié)合公司實際，突出風險問題導(dǎo)向，聚焦影響公司高質(zhì)量發(fā)展的重點領(lǐng)域和突出問題進行立項。

（二）規(guī)范立項程序，強化立項科學性

一是要建立標準化、透明化的審計立項管理程序。通過明確立項部署、分析、審批、調(diào)整等各環(huán)節(jié)要求，確保立項程序合規(guī)嚴謹。中國海洋石油集團有限公司（以下簡稱中國海油）非常注重審計立項的科學管理，在啟動年度審計計劃編制時，統(tǒng)一向全系統(tǒng)明確審計計劃編制的原則和要求；計劃編制前要進行全面調(diào)查分析，根據(jù)重要性水平和影響程度對擬列入計劃的項目進行排序，考慮審計資源的配置情況，確定年度計劃草案和滾動規(guī)劃安排；審計計劃確定后必須報黨組/黨委前置審議、董事會批準，以正式文件下發(fā)執(zhí)行；嚴控審計計劃調(diào)整，因特殊情況不能實施或難以實施需調(diào)整審計項目時，應(yīng)提出書面申請并說明原因，向原計劃審批機構(gòu)報告。

二是要強化審計計劃源頭“上下一盤棋”統(tǒng)籌。強化立項分析統(tǒng)籌，上下協(xié)同開展立項前分析評估，從集團整體角度充分識別和評估風險問題情況，對同一對象出具同一份分析評估報告，共同落實風險問題導(dǎo)向；優(yōu)化資源配置統(tǒng)籌，總部統(tǒng)一調(diào)配上下審計資源，審計骨干優(yōu)先保障年度重點審計項目；創(chuàng)新組織方式統(tǒng)籌，計劃階段就要考慮項目實施時的銜接與協(xié)調(diào)，以經(jīng)濟責任審計、大型專項審計為平臺，對同一審計對象同時進場，采取融合式、嵌入式、“1+N”等項目組織方式，制訂能實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”的審計計劃；完善覆蓋協(xié)同統(tǒng)籌，實施上下協(xié)同覆蓋互認機制，共同實現(xiàn)審計全覆蓋，總部計劃已覆蓋的單位與重點審計內(nèi)容，所屬單位不再另行安排審計項目，避免重復(fù)審計或?qū)徲嫳O(jiān)督盲區(qū)死角。

三是從審計計劃源頭深化監(jiān)督協(xié)同。強化與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、合規(guī)檢查、內(nèi)控檢查評價等專責監(jiān)督立項協(xié)同，在年度審計計劃制訂時充分考慮專職監(jiān)督部門下一年的監(jiān)督檢查計劃，統(tǒng)籌制訂項目協(xié)同計劃。強化與業(yè)務(wù)監(jiān)督立項協(xié)同，以年度審計計劃為載體，將職能部門年度監(jiān)督檢查計劃同類項目納入審計平臺開展聯(lián)合檢查，增強職能部門源頭管控的主觀能動性，緩解同級監(jiān)督難的問題；針對在專業(yè)領(lǐng)域的需求，內(nèi)部審計部門需向相關(guān)職能部門尋求支持，以增強審計揭示專業(yè)問題的深度和質(zhì)量。

（三）聚焦重點領(lǐng)域，提升立項精確性

審計立項要做到形式與內(nèi)容、數(shù)量與質(zhì)量的辯證統(tǒng)一，以風險、問題和戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在強化全面覆蓋的基礎(chǔ)上，聚焦重要領(lǐng)域、重要環(huán)節(jié)、重要崗位，精選審計項目，從立項源頭提升審計項目的針對性。

一是聚焦黨和國家重大政策措施貫徹落實情況。內(nèi)部審計要提高政治站位，增強內(nèi)部審計的政治屬性和政治功能，將黨和國家重大決策部署貫徹落實作為內(nèi)部審計的首要任務(wù)，常態(tài)化開展審計。聚焦黨中央、國務(wù)院賦予企業(yè)的核心功能定位，關(guān)注企業(yè)完整準確全面貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展情況，強化對決策部署和相應(yīng)政策的研究分析，精準把握其核心要義與實施路徑，找準審計切入點，保障國家決策部署的貫徹落實。

二是聚焦影響公司高質(zhì)量發(fā)展的重點領(lǐng)域和突出問題。以風險、需求、價值為導(dǎo)向，加大對重點區(qū)域、重點領(lǐng)域、重點單位、重點人員和關(guān)鍵風險點的審計監(jiān)督。以需求為導(dǎo)向，聚焦公司黨組、董事會和管理層關(guān)注的重點及管理需求，采取問卷調(diào)查等方式調(diào)研高管關(guān)注的風險、單位、業(yè)務(wù)領(lǐng)域和對審計工作的建議；以風險為導(dǎo)向，聚焦高風險和問題集中領(lǐng)域，運用科學的風險評估方法，強化對國家審計、上級主管部門以及內(nèi)部監(jiān)督檢查揭示問題的分析評估，鎖定重點領(lǐng)域的風險問題和方向；以價值為導(dǎo)向，聚焦影響公司高質(zhì)量發(fā)展的突出問題、共性問題和屢查屢犯等問題，定位問題根源，注重從計劃源頭明確審計項目的預(yù)期成效，找準審計著力點，切實通過審計推動解決一些重點領(lǐng)域的突出問題和風險隱患。

二、審計實施與成果應(yīng)用要突出規(guī)范性、實效性、權(quán)威性

審計實施和成果利用環(huán)節(jié)是內(nèi)部審計價值創(chuàng)造的核心環(huán)節(jié)。當前審計實施和成果利用中最主要的問題是審計重點不突出、審計穿透深度不夠以及審計建議缺乏高度和厚度，這些問題在一定程度上削弱了審計監(jiān)督的權(quán)威性和實效性。內(nèi)部審計必須加強審計實施全流程規(guī)范管理，健全成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用與質(zhì)量控制機制，確保審計工作規(guī)范、高效、權(quán)威。

（一）嚴控實施方案，加強項目事前管理

一是審前調(diào)查要堅持做實做深，有效服務(wù)審計目標。審前調(diào)查要全面熟悉相關(guān)政策法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度、訪談相關(guān)管理部門、查閱相關(guān)資料，搜集近年來內(nèi)外部監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問題，研究國家政策、行業(yè)狀況，對審計對象做到心中有數(shù)。同時，堅持數(shù)據(jù)先行，充分運用數(shù)智化工具對電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)開展全量總體分析，排查疑點線索。

二是審計目標要堅持建設(shè)性和宏觀性，體現(xiàn)站位和深度。審計目標要承接審計立項初衷，聚焦主責主業(yè)、風險防控，突出審計重點，不局限于查處違法違規(guī)問題和查錯糾弊，更注重在全面揭示問題的基礎(chǔ)上，從體制、機制和管理等多方面分析深層次原因，提出完善體制機制、健全規(guī)章制度、加強綜合管理和提升公司價值的建議。

三是審計內(nèi)容必須緊緊圍繞審計目標，確?？刹僮餍?。審計內(nèi)容和重點設(shè)計，既要明確審計人員的具體任務(wù)（做什么），也要提供清晰的實施路徑（怎么做）和意圖所在（為什么做），確保審計人員通過執(zhí)行方案即可基本達成審計目標。審計重點的確定應(yīng)綜合考慮高管層關(guān)切事項、訪談對象核心關(guān)注、國家政策導(dǎo)向與行業(yè)特性差異，以及歷年審計的頻發(fā)和典型問題。審計重點可采用標準化表單模式，統(tǒng)一審計內(nèi)容、數(shù)據(jù)口徑和定性標準，確保審計數(shù)據(jù)可橫向匯總、結(jié)果可縱向比對、整體情況可系統(tǒng)呈現(xiàn)。

四是審計范圍和組織分工必須明確，確保高效推進和目標實現(xiàn)。確定審計范圍應(yīng)靈活選擇單位、項目、資金或政策等多個維度，以全面覆蓋關(guān)鍵領(lǐng)域為目標，既要避免范圍過大導(dǎo)致資源分散，又要確保覆蓋面充分。在組織分工方面，應(yīng)根據(jù)審計項目的復(fù)雜程度、工作量和時間要求，合理配置審計資源，統(tǒng)籌安排人員分工與時間節(jié)點，做到職責清晰、任務(wù)到人、時限明確。對于涉及多單位協(xié)作的聯(lián)合審計項目，需在方案中專門明確各參與主體的審計范圍邊界、協(xié)作方式及階段性進度安排，確?？绮块T協(xié)同高效順暢。

（二）規(guī)范現(xiàn)場實施，加強項目事中管理

一是嚴控審計現(xiàn)場實施。審計組組長和主審應(yīng)強化審計現(xiàn)場管理督導(dǎo)，動態(tài)跟蹤審計方案執(zhí)行情況，統(tǒng)籌落實審計事項，加強對審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，及時解決現(xiàn)場問題，合理控制審計時間與進度，提升工作效率。針對不同審計主體和項目類型，需注重統(tǒng)籌融合與銜接協(xié)同，對同一被審計單位的不同項目應(yīng)實現(xiàn)實施時間、審計重點及資料需求的協(xié)同優(yōu)化，避免交叉重復(fù)。同時，建立高效溝通機制，通過定期或不定期的動態(tài)匯報，及時反饋項目進展、主要問題及需協(xié)調(diào)事項，確保審計方向不偏離目標，并對新發(fā)現(xiàn)的情況或問題快速響應(yīng)，適時調(diào)整或評估完善審計實施方案。

二是確保審計問題查深查透?，F(xiàn)場審計要嚴格遵循審計實施方案，緊扣目標、聚焦重點，堅持從微觀切入，精準把握核心問題和實質(zhì)矛盾，深入剖析問題根源，確保審計證據(jù)充分、事實清晰、定性準確。同時，要強化成果導(dǎo)向，注重挖掘和提煉典型案例，深入剖析問題成因及影響，提升審計監(jiān)督的深度和價值。

三是提升審計建議的建設(shè)性與可行性。在深入查證問題的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析問題成因，結(jié)合國家政策導(dǎo)向、公司戰(zhàn)略目標和公司治理要求，提出層次清晰、切實可行的審計建議。既要立足“點”上的具體問題，推動被審計單位立行立改；更要著眼“面”上的建議，體現(xiàn)高度和厚度，從典型性問題中提煉共性和深層次矛盾，揭示體制機制缺陷和管理漏洞，推動從制度層面優(yōu)化治理體系。

四是強化審計成果轉(zhuǎn)化的權(quán)威性。審計報告在正式印發(fā)前應(yīng)充分征求公司黨組審計委員會或管理層意見，將審定后的報告連同領(lǐng)導(dǎo)批示一并下達被審計單位，增強審計權(quán)威；創(chuàng)新成果呈現(xiàn)方式，除常規(guī)審計報告外，可針對不同受眾采用信息專報、綜合分析報告、典型案例通報等形式，實現(xiàn)審計成果在決策管理層、業(yè)務(wù)管理層、基層執(zhí)行層的精準傳導(dǎo)。對于重大問題，建立與紀檢監(jiān)察、監(jiān)督追責等部門的聯(lián)動問責機制，切實提升審計監(jiān)督的震懾力和價值貢獻度。

三、審計問題整改要突出嚴肅性、系統(tǒng)性、長效性

審計整改是切實發(fā)揮審計作用的重要環(huán)節(jié)。審計整改中最主要的問題在于各主體對審計整改重要性認識不足、整改責任不明確、整改與治理脫節(jié)、整改監(jiān)督不到位等。做實審計整改“下半篇”文章，必須建立權(quán)責清晰的整改責任體系，完善審計問題系統(tǒng)性整改機制，健全多維度動態(tài)跟蹤問效體系。

一是必須明晰各方整改責任。以制度化、流程化、協(xié)同化為抓手，分層壓實被審計單位主體責任、業(yè)務(wù)主管部門監(jiān)督管理責任、審計部門督促檢查責任“三個責任”，構(gòu)建權(quán)責清晰的整改責任體系，形成“責任分解—過程管控—結(jié)果倒逼”的閉環(huán)機制。特別是在壓實被審計單位主體責任方面，要壓實其黨委會對重大整改事項的審議督辦責任、主要負責人的經(jīng)營整改責任，推行定問題臺賬、定整改方案、定責任人員、定完成時限、定驗收標準的“五定”整改工作法，同時建立整改落實與考核掛鉤機制。

二是必須完善審計體系化整改。要壓實整改成效，將審計整改與企業(yè)治理體系緊密結(jié)合，分類施策、系統(tǒng)推進、真抓實改，起到“整改一個、規(guī)范一域、教育一片、挽救一批”的作用，通過整改推動企業(yè)管理水平的全面提升，實現(xiàn)審計監(jiān)督與治理體系的深度融合。體系化整改要做到“五個必須”：必須對標對表，是否符合黨和國家的政策要求，以及各項法律法規(guī)和公司管理制度；必須深挖根源，是否完善機構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置、流程控制、考核約束、管控要求等；必須協(xié)同配合，是否從橫向職能部門之間和縱向管理層級之間對問題開展全方位協(xié)同整改；必須舉一反三，是否在本單位、本職能系統(tǒng)或全集團內(nèi)就同類問題組織全面自查并予以整改；必須以案促改，是否將問題在本單位、本職能系統(tǒng)或全集團進行宣講，提升思想認識，明確管理要求，全力消除隱患。

三是必須健全多維度動態(tài)跟蹤問效。建立常態(tài)化審計整改跟蹤檢查機制，定期對整改情況進行“回頭看”，深入核查整改措施的落實情況，確保問題得到根本解決。跟蹤問效機制應(yīng)具備靈活性和前瞻性，在整改過程中一旦發(fā)現(xiàn)新問題或新情況，要及時將其納入審計范圍，進行深入調(diào)查和分析，確保問題不遺漏、整改無死角，形成完整的閉環(huán)管理。對整改不力、虛假整改的行為，要嚴肅追責問責，加大懲處力度，形成強有力的震懾。

四、以數(shù)字化轉(zhuǎn)型賦能科學規(guī)范審計質(zhì)效提升

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，內(nèi)部審計要以科技強審為引領(lǐng)，積極探索應(yīng)用AI、大數(shù)據(jù)、大模型等，構(gòu)建全流程覆蓋實時預(yù)警的數(shù)智化審計平臺，有效推動科學規(guī)范審計，提升審計質(zhì)效。

一是以標準化和流程化推動審計作業(yè)規(guī)范化。在審計數(shù)智化平臺中固化審計計劃制訂、項目實施、審計整改等審計作業(yè)流程，同時鑲嵌審計方案、審計底稿、審計報告、整改報告等標準化作業(yè)模板，有效規(guī)范審計程序剛性要求，保障審計工作質(zhì)量。

二是以大數(shù)據(jù)和智能化增強審計模式科學化。依托數(shù)智化技術(shù)構(gòu)建跨職能、跨板塊縱橫交錯的大數(shù)據(jù)分析體系，深化資金流向與業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)聯(lián)挖掘，開發(fā)多場景審計模型，推進抽樣審計向全量審計轉(zhuǎn)變、事后審計向?qū)崟r預(yù)警轉(zhuǎn)變，增強對重大風險的動態(tài)捕捉與防控效能。