摘"要：全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向、以企業(yè)經(jīng)營計劃為依據(jù)，通過對企業(yè)未來期間的資金、資源、人力的事前安排與控制，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理手段。全面預算管理是國有企業(yè)管理中極為重要的一部分，對提升國有企業(yè)經(jīng)營效益起著積極作用。隨著我國經(jīng)濟體制改革不斷深化，傳統(tǒng)預算管理方式已難以適應現(xiàn)代國有企業(yè)發(fā)展需求，需結(jié)合國有企業(yè)實際情況對預算管理方式進行創(chuàng)新，從而促進國有企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，提高國有企業(yè)運營效率，進而實現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。文章從全面預算管理內(nèi)涵及主要內(nèi)容入手，對全面預算管理的主要內(nèi)容進行闡述，對新時期下國有企業(yè)推進全面預算管理必要性進行探討，分析了國有企業(yè)全面預算管理建設存在的問題，包括全面預算管理環(huán)境不佳、全面預算管理組織體系不完善及預算執(zhí)行不到位等，并提出新時期國有企業(yè)全面預算管理建設的優(yōu)化建議，包括積極樹立全面預算管理意識，改善預算環(huán)境、及時改進預算績效考評機制，提高預算科學性及加強全面預算管理，提高預算執(zhí)行力，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預算管理；管理優(yōu)化

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"11-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.11.034

1"引言

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，其管理模式的創(chuàng)新尤為重要。全面預算管理對提高國有企業(yè)運營效率及增強市場競爭力具有不可替代的作用。然而，當前國有企業(yè)在全面預算管理實踐中仍面臨著諸多挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)嚴重制約了國有企業(yè)健康發(fā)展。在當前經(jīng)濟形勢下，國有企業(yè)必須深刻認識到全面預算管理的重要性，不斷加強預算管理的科學化及規(guī)范化。只有如此，國有企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，為國家經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

2"全面預算管理的相關(guān)概述

2.1"全面預算管理內(nèi)涵及主要內(nèi)容

2.1.1"全面預算管理內(nèi)涵

全面預算管理作為一項不可或缺的高級組織規(guī)劃技術(shù)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分。該管理工具通過系統(tǒng)化的方法，將預算覆蓋至企業(yè)各個層面，從宏觀的戰(zhàn)略規(guī)劃到微觀的部門運作，涵蓋了財務資源和非財務資源的精細分配與嚴格控制。這一過程不僅能夠有力地整合并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動，保證各部門協(xié)同運作，高效推進企業(yè)整體目標的實現(xiàn)，而且在精細化成本控制、風險預防、決策支持等方面都起到了決定性作用。在當今全球商業(yè)教育領域，無論是MBA（工商管理碩士）還是EMBA（高級管理人員工商管理碩士）等高端經(jīng)營管理培訓項目中，全面預算管理都被視為一項核心課程內(nèi)容，得到了深入的教學與探討。學員們通過學習全面預算管理理論知識與實戰(zhàn)技巧，能夠有效提升在組織規(guī)劃和戰(zhàn)略執(zhí)行階段的實際操作能力，使企業(yè)在快速變化的市場環(huán)境中，始終保持清晰的發(fā)展路徑，制定出科學合理的資源配置方案，從而助力企業(yè)在激烈的市場競爭中取得持續(xù)成功。[1]。

2.1.2"全面預算管理主要內(nèi)容

全面預算管理內(nèi)容涵蓋以下三個方面。

（1）財務預算。財務預算是企業(yè)未來一定期限內(nèi)的核心預算，涵蓋現(xiàn)金預算、預計資金平衡表及預計損益表?，F(xiàn)金預算關(guān)注企業(yè)在預算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出。預計資金平衡表反映企業(yè)在該期間的財務狀況。預計損益表描繪企業(yè)在預算期內(nèi)的經(jīng)營成績。

（2）業(yè)務預算。業(yè)務預算涉及企業(yè)日常運營各方面，考慮銷售及生產(chǎn)等業(yè)務問題?；谄髽I(yè)經(jīng)營預算，業(yè)務預算進行用戶分析、資費標準制定及競爭力評估，以預測一定期限內(nèi)的業(yè)務用戶數(shù)量。

（3）專項預算。專項預算關(guān)注企業(yè)一次性業(yè)務支出，涵蓋資本性支出預算及技術(shù)改造支出預算。資本性支出預算考慮企業(yè)的資本投資，如設備購置及廠房建設等。而技術(shù)改造支出預算則著眼于促進技術(shù)升級，從而推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展[2]。

2.2"新時期下國有企業(yè)推進全面預算管理的必要性

2.2.1"實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標

首先，全面預算管理能有效提升企業(yè)的財務透明度與管理效能，憑借科學的預算編制與執(zhí)行監(jiān)督，有利于更清晰地把握企業(yè)財務狀況，為管理層提供準確的決策支持。其次，全面預算管理可促進資源的有效配置與利用，憑借全面的預算制定，企業(yè)能更好地規(guī)劃與優(yōu)化資源的分配，確保資金、人力、物資等資源的合理利用，從而提高整體運營效率。最后，全面預算管理有利于強化企業(yè)的風險管理能力，憑借對各項預算指標的科學設定與執(zhí)行過程中的及時監(jiān)控，企業(yè)可更好地應對市場波動、行業(yè)變化等外部風險，提高企業(yè)的抗風險能力。

2.2.2"增強企業(yè)核心競爭力

首先，全面預算管理憑借科學、全面的預算編制與執(zhí)行，有利于企業(yè)更有效地配置資源，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，從而提高生產(chǎn)效率與降低成本，為企業(yè)提供更強大的核心競爭力基礎[3]。其次，全面預算管理能促使企業(yè)更加注重創(chuàng)新與技術(shù)升級，憑借合理設定研發(fā)預算與項目預算，推動企業(yè)在科技領域的投入，提升產(chǎn)品與服務的創(chuàng)新水平，從而提高市場競爭力。最后，全面預算管理有利于加強企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與執(zhí)行力，憑借設定明確的戰(zhàn)略預算目標，企業(yè)能更有針對性地實施戰(zhàn)略計劃，提升戰(zhàn)略的實施效果，從而增強企業(yè)的戰(zhàn)略競爭力。

2.2.3"建立全面預算管理體系

第一，建立全面預算管理體系能促使企業(yè)更全面、科學地考慮經(jīng)濟環(huán)境、市場需求與內(nèi)外部風險，從而形成更為準確、合理的預算計劃。憑借確立全面的預算管理框架，企業(yè)能更好地協(xié)調(diào)各部門間的目標與計劃，實現(xiàn)全員參與、全面協(xié)同的預算制定過程。第二，全面預算管理體系有利于提高企業(yè)的資源配置效率，憑借全面的預算編制，企業(yè)能更精細地規(guī)劃資源的使用，確保各項資金、人力、物資等資源的合理分配，最大程度地優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，提升整體效益。第三，建立全面預算管理體系能強化企業(yè)的戰(zhàn)略導向，憑借將戰(zhàn)略目標融入預算管理，企業(yè)能更有針對性地執(zhí)行戰(zhàn)略計劃，實現(xiàn)預算與戰(zhàn)略的有機結(jié)合，提高企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行力。

2.2.4"減少經(jīng)營風險

首先，全面預算管理體系能促使企業(yè)更全面地分析內(nèi)外部環(huán)境的變化與影響因素，及時發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風險與挑戰(zhàn)，從而采取有效的措施加以應對。其次，憑借全面的預算編制與執(zhí)行監(jiān)督，企業(yè)能更加嚴密地監(jiān)控各項經(jīng)營指標的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)偏差與異常，防止風險進一步擴大。最后，建立全面預算管理體系有利于提高企業(yè)的資源配置效率與資金利用率，減少資源浪費與資金閑置，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。

2.3"全面預算管理的主要目標

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預算管理是一種不可或缺的管理模式。憑借整合業(yè)務、資金等，全面預算管理實現(xiàn)了企業(yè)資源有效配置，真實反映了企業(yè)實際需求。這種管理方法為作業(yè)協(xié)同、經(jīng)營現(xiàn)狀及價值增長等方面的決策提供了支持。在這一過程中，全面預算管理不僅有利于提高資源利用效率，還明晰了企業(yè)的業(yè)務目標，引導企業(yè)朝著可持續(xù)的方向發(fā)展。

3"國有企業(yè)全面預算管理建設存在的問題

3.1"全面預算管理環(huán)境不佳

3.1.1"全面預算管理組織體系不完善

首先，缺乏頂層設計。雖然財務部門負責總體預算管理，但缺乏對全面預算管理的頂層設計，導致各部門間預算編制以及執(zhí)行協(xié)調(diào)性不足，易出現(xiàn)決策不一致現(xiàn)象。其次，部門間信息共享不及時、溝通渠道不暢，導致預算編制過程中缺乏全面的協(xié)同合作，影響了預算的準確性。最后，預算執(zhí)行監(jiān)督不到位，缺乏有效的監(jiān)督機制，使一些部門存在預算執(zhí)行不規(guī)范及資源浪費等問題，影響企業(yè)整體的運營效率。

3.1.2"預算管理信息化建設仍需強化

首先，盡管財務共享中心已成立，但由于所屬關(guān)系的不同，中心與下屬單位間的工作協(xié)同仍存在不足，導致預算編制與執(zhí)行的過程中信息溝通不暢，難以確保預算的科學性與實施的準確性。其次，預算執(zhí)行過程中因為中心與下屬單位存在關(guān)系的差異，導致執(zhí)行計劃的制定不夠統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，造成預算執(zhí)行與實際之間存在較大差異。最后，財務共享中心的信息化建設尚未充分覆蓋整個預算管理流程，存在數(shù)據(jù)收集、分析與反饋的不完善，導致預算執(zhí)行過程中的信息不及時、不準確，影響了對實際狀況的及時把握與決策的科學性[4]。

3.2"預算編制科學性與合理性差

3.2.1"預算目標合理性差

首先，預算目標缺乏科學性與基于全面的業(yè)務分析，導致制定的目標與企業(yè)實際經(jīng)營環(huán)境與市場需求脫節(jié)。這是由于對市場趨勢、競爭格局與行業(yè)發(fā)展動態(tài)的不充分了解，使預算目標過于理想化，難以實現(xiàn)。其次，缺乏跨部門的有效協(xié)同，部門間的信息共享與溝通不暢，導致各部門的預算目標相互矛盾或不協(xié)調(diào)，影響整體目標的合理性。再次，過度依賴歷史數(shù)據(jù)與經(jīng)驗，未充分考慮外部環(huán)境的變化與不確定性因素，導致預算目標缺乏靈活性與應變能力，難以適應快速變化的市場條件。最后，管理層在設定預算目標時存在過于追求短期利潤、忽視長期發(fā)展的問題，導致企業(yè)長期戰(zhàn)略與預算目標間的不協(xié)調(diào)。

3.2.2"預算編制方法選擇不當

在當前國有企業(yè)預算管理中，采用定期預算做法較為普遍，這種方法以時間周期為基礎，依據(jù)會計報表數(shù)據(jù)與預算進行比較，對預算執(zhí)行結(jié)果進行考核評價。然而，與滾動預算相比，定期預算存在一些缺點：首先，缺乏靈活性：定期預算是按年度或季度制定的，在執(zhí)行期間很少進行調(diào)整，使企業(yè)在應對內(nèi)外部需求調(diào)整時缺乏靈活性，難以及時做出有效調(diào)整。其次，在市場環(huán)境下，定期預算難以準確預測未來市場變化及企業(yè)內(nèi)部變動。一旦出現(xiàn)預算與實際情況偏差較大情況，企業(yè)無法及時做出調(diào)整，導致資源浪費或者錯失商機。最后，定期預算只關(guān)注當前周期的預算編制，而缺乏對長期戰(zhàn)略目標的持續(xù)性規(guī)劃，導致企業(yè)忽視長期的發(fā)展目標，影響企業(yè)的競爭力。

3.3"預算執(zhí)行不到位

首先，預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督機制，導致部門之間協(xié)調(diào)不足、責任不明確及資源配置不合理等問題。缺乏有效監(jiān)督機制使預算執(zhí)行過程中存在著資金濫用現(xiàn)象，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營效益。其次，由于信息不對稱，預算執(zhí)行中缺乏調(diào)整機制，導致預算目標與實際執(zhí)行情況間存在偏差，影響了預算的有效性。最后，人員素質(zhì)及管理水平不高導致預算執(zhí)行不到位，缺乏有效的激勵機制，使得職工對預算執(zhí)行缺乏責任感。

4"新時期國有企業(yè)全面預算管理建設的優(yōu)化建議

4.1"積極樹立全面預算管理意識，改善預算環(huán)境

要積極樹立全面預算管理意識、改善預算環(huán)境，具體可以從以下四點展開：首先，在組織層面建立清晰的預算理念。領導者應當明確傳達對全面預算管理的支持，并將其納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃中，使其成為企業(yè)文化的一部分。其次，企業(yè)需加強內(nèi)部宣傳，通過培訓與溝通活動使職工充分了解全面預算管理的重要性以及其對企業(yè)長期發(fā)展的積極影響。再次，加強預算編制的規(guī)范化與透明度。建立明確的預算編制流程，確保各部門參與程度合理，充分傾聽基層職工的建議。最后，優(yōu)化信息共享與溝通機制，使整個企業(yè)能更清晰地理解預算的制定依據(jù)與目標，為職工提供更多參與合作的機會。此外，財務部門應與其他關(guān)鍵部門緊密合作，共同制定全面預算管理方案，明確各部門預算編制及執(zhí)行職責，確保預算工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展規(guī)劃相符。

4.2"及時改進預算績效考評機制，提高預算科學性

第一，建立明確的績效指標體系，確保與預算目標緊密對接，以量化與可衡量的指標為基礎進行績效評估。這需領導層與相關(guān)部門共同制定績效指標，明確各自的責任，使整個考評機制更加具體與實施可行。第二，采用先進技術(shù)手段（如大數(shù)據(jù)分析與人工智能）對績效數(shù)據(jù)進行精準而及時的收集。有利于更準確地衡量實際績效與預算目標間的差距，為管理層提供更科學的依據(jù)，從而及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應對策。第三，建立有效的績效激勵機制也是提高預算科學性的關(guān)鍵。憑借設立獎勵制度，可以激發(fā)職工與管理層的積極性，使其更加努力地實現(xiàn)預算目標，涵蓋對績效優(yōu)異者的獎金、晉升機會等激勵手段，以建立一種積極的工作氛圍，推動全員參與預算管理的過程[5]。第四，加強績效考評結(jié)果的透明度，將考核結(jié)果向內(nèi)部職工與外部利益相關(guān)方充分公示，以促使各級管理者更加負責任地履行預算管理職責。透明度的提高有利于形成監(jiān)督機制，推動企業(yè)在預算績效方面不斷追求卓越。第五，引入滾動預算。將預算周期分解為更短時間段，如月度或者季度，以便及時應對市場變化。滾動預算能提高預算靈活性，使企業(yè)能依據(jù)實際情況及時對預算進行調(diào)整，減少資源浪費。

4.3"加強全面預算管理，提高預算執(zhí)行力

一方面，建議企業(yè)投資建設先進的預算管理信息系統(tǒng)，整合企業(yè)各個部門的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務運營情況等關(guān)鍵信息，形成全面的數(shù)據(jù)倉庫。這有利于實現(xiàn)對全面預算的集中監(jiān)控與管理，使管理層能迅速獲取準確的財務狀況與執(zhí)行情況，提高信息透明度。另一方面，國有企業(yè)可充分利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對歷史數(shù)據(jù)進行深入挖掘，結(jié)合市場趨勢與經(jīng)濟環(huán)境的變化進行更為精準的預測與規(guī)劃。通過建立智能化的預警機制，利用實時數(shù)據(jù)監(jiān)測，可及時發(fā)現(xiàn)潛在問題并提前做出預警，使企業(yè)能迅速做出反應，降低不確定性，提高預算執(zhí)行的靈活性。

4.4"不斷優(yōu)化機制

4.4.1"完善以市場為導向的市場化經(jīng)營機制

首先，優(yōu)化內(nèi)部機制，建立靈活的市場化決策流程，使市場信號迅速地傳達到各級管理層。這需強調(diào)信息透明度，鼓勵部門間的協(xié)同合作，以確保企業(yè)在市場快速變化的環(huán)境中做出決策。其次，引入市場機制，如內(nèi)部競爭機制與績效考核機制，以激發(fā)內(nèi)部活力。通過建立契約化的內(nèi)部關(guān)系，讓各業(yè)務單元更具市場競爭力，推動效益的最大化。這有利于提高企業(yè)的市場敏感性，使其更好地適應市場需求的變化。最后，國有企業(yè)還應加強與外部市場的溝通與合作。與供應商、客戶以及行業(yè)協(xié)會建立緊密聯(lián)系，更好地了解市場動態(tài)與競爭環(huán)境。憑借參與行業(yè)合作與聯(lián)盟，國有企業(yè)能分享信息與經(jīng)驗，提升整體競爭力，實現(xiàn)互利共贏。

4.4.2"優(yōu)化全面預算組織管理機制

第一，建立健全全面預算制度，明確預算編制的程序與責任主體，確保預算的科學性與合理性，加強與國家宏觀經(jīng)濟政策的銜接，使預算編制成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機組成部分。第二，加強預算執(zhí)行的管理。建立健全預算執(zhí)行的責任制與考核制度，強化內(nèi)部控制，確保預算資金的有效利用與管理。第三，注重預算執(zhí)行過程中的動態(tài)調(diào)整與控制，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決，確保預算的執(zhí)行效果。第四，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督機制，加強內(nèi)部審計與外部審計，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以整改，提高全面預算管理的透明度。

4.5"不斷優(yōu)化流程

4.5.1"不斷優(yōu)化預算編制方法

要優(yōu)化預算編制方法，可采取以下措施：首先，應加強市場調(diào)研，充分了解市場環(huán)境與行業(yè)趨勢，以便更準確地預測未來的經(jīng)營情況。憑借與客戶、供應商與競爭對手的溝通，收集市場信息，為預算編制提供依據(jù)。其次，強化內(nèi)部協(xié)同與溝通，確保各部門間的信息共享與協(xié)作。建立跨部門的預算編制團隊，集中各方智慧，共同制定預算目標與計劃。再次，采用多元化的預算編制方法，涵蓋零基預算、活動基預算等。根據(jù)不同業(yè)務特點與市場需求選擇合適的預算模型。靈活運用這些方法將有利于更精細地分析與管理企業(yè)的預算，提高預算科學性。最后，注重預算編制過程中的管理。建立完善的預算編制流程，明確責任分工與審核程序，確保預算計劃的合理性。

4.5.2"強化預算執(zhí)行管控

強化國有企業(yè)預算執(zhí)行管控是一項系統(tǒng)工程，涉及多個層面和環(huán)節(jié)的精細化管理。首先，構(gòu)建完善的預算執(zhí)行監(jiān)控體系是基礎，要求企業(yè)在預算執(zhí)行前明確各類預算指標的具體責任人，并配套相應的執(zhí)行標準，確保每個預算項目的落實都有專人負責，責任劃分明確且可追溯。其次，企業(yè)應根據(jù)整體預算目標，精心制定詳盡的預算執(zhí)行計劃，將預算目標拆解為可執(zhí)行、可衡量的短期與階段性任務，從而使預算執(zhí)行更具操作性和針對性。最后，國有企業(yè)應重視預算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)測與數(shù)據(jù)分析，建立健全實時信息反饋機制，及時、準確地收集預算執(zhí)行的各項數(shù)據(jù)，進行全面、深入的統(tǒng)計分析，以便迅速發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行與預期之間的偏差或潛在問題。一旦發(fā)現(xiàn)問題，企業(yè)應及時啟動應急預案，對預算執(zhí)行的異常情況采取有效的應對和調(diào)整措施，從而保障國有企業(yè)整體經(jīng)營的穩(wěn)定性和持續(xù)性。這種實時、精準的預算執(zhí)行管控方式，對于提升國有企業(yè)資金使用效率、優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標具有重大意義。

5"結(jié)論

隨著新時代的不斷演進，國有企業(yè)在全面預算管理領域的探索與實踐正經(jīng)歷著空前的挑戰(zhàn)與機遇并存局面。面對預算編制前瞻性不足、執(zhí)行監(jiān)控乏力、調(diào)整機制滯后及靈活性受限等諸多難題，國有企業(yè)迫切需要積極應對并尋找切實可行的解決方案。企業(yè)應當著力強化全員的全面預算管理意識，通過營造濃厚的預算管理文化氛圍，同時深入分析內(nèi)外部預算環(huán)境因素，確保預算制定的準確性和適應性。在此過程中，國有企業(yè)應及時完善預算績效評價體系，采用更科學、公正、透明的評價機制，確保預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略緊密融合。此外，國有企業(yè)還應加大投入，借助先進的信息化手段和技術(shù)手段，大幅提高預算管理的科學性和精確性，提升預算執(zhí)行效率。通過上述努力，國有企業(yè)有望構(gòu)建起一套既符合自身特質(zhì)又能靈活適應市場環(huán)境變化的全面預算管理體系，從而有效改善企業(yè)運營效率，削減運營成本，提升市場競爭力，有力推動國有企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展的快車道。

參考文獻：

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[4]袁啟超."新時期如何完善企業(yè)全面預算管理體系[J].品牌研究，2023（1）：141-144.

[5]安妮."對新時期國有企業(yè)提升全面預算管理水平的思考與建議[J].品牌研究，2022（30）：125-128."

［作者簡介］徐娜（1990—），女，滿族，河北承德人，本科，中級會計師，研究方向：全面預算。