摘 要：國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)直接關(guān)系到企業(yè)運營效率與風險防控能力的提升。本文通過分析當前國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵要素，發(fā)現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)、管理層文化、人力資源管理和信息化建設(shè)等方面在理論和實踐中都具有重要作用。然而，在實際實施過程中仍存在治理結(jié)構(gòu)不完善、管理文化與執(zhí)行力不足、內(nèi)控制度體系局限性較大以及信息化建設(shè)滯后等問題。為此，本文提出了優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、建立全員參與的管理文化、完善內(nèi)控制度動態(tài)調(diào)整機制以及加強信息化與數(shù)字化支持的創(chuàng)新策略，旨在提升國有企業(yè)內(nèi)控體系的科學性、適應(yīng)性和實效性。相信通過以上策略的實施，能夠構(gòu)建高效、透明的內(nèi)控環(huán)境，從而進一步推動國有企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展與高質(zhì)量轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)控環(huán)境建設(shè);關(guān)鍵要素;創(chuàng)新路徑

引言

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，其健康運行對于社會經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。當前，隨著市場競爭的加劇和企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)成為提升企業(yè)管理效率、規(guī)避風險的重要抓手。近年來，國家對國有企業(yè)內(nèi)部治理提出了更高的要求，但內(nèi)控環(huán)境建設(shè)仍存在諸多短板，亟須深入研究與系統(tǒng)優(yōu)化。

一、國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵要素

（一）治理結(jié)構(gòu)的完善

治理結(jié)構(gòu)的完善是國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)明確權(quán)責劃分，建立科學的治理架構(gòu)，確保董事會、監(jiān)事會與管理層的職責邊界清晰，以避免產(chǎn)生權(quán)力交叉和責任推卸現(xiàn)象。其次，治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)注重監(jiān)督與執(zhí)行的獨立性，通過強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，確保企業(yè)決策的透明性和科學性。再次，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化決策流程，引入外部專家咨詢機制，在重大決策中綜合多方意見，以提升決策的合理性與可行性。最后，企業(yè)要加強外部監(jiān)督與內(nèi)部審計的結(jié)合，以有效發(fā)現(xiàn)治理漏洞，確保內(nèi)控建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展目標和外部環(huán)境的要求。

（二）管理層文化與責任意識

管理層文化與責任意識是國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的核心要素。首先，管理層應(yīng)以身作則，形成重視內(nèi)控的企業(yè)文化，通過示范作用帶動全員參與內(nèi)控管理。其次，責任意識應(yīng)貫穿管理層決策與執(zhí)行的全過程，避免內(nèi)控落實形式化或表面化。再次，應(yīng)加強對管理層的專業(yè)化培訓(xùn)，提升其在內(nèi)控管理中的領(lǐng)導(dǎo)能力和風險識別能力，使其能夠主動參與內(nèi)控流程的優(yōu)化和實施[1]。最后，企業(yè)還應(yīng)建立管理層績效考核機制，將內(nèi)控目標納入考核指標，確保管理層對內(nèi)控建設(shè)承擔直接責任，以實現(xiàn)內(nèi)控文化與責任意識的有機融合。

（三）人力資源管理的專業(yè)化與合規(guī)性

人力資源管理的專業(yè)化與合規(guī)性是國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的支柱。首先，企業(yè)應(yīng)建立科學的招聘與選拔機制，引進具備專業(yè)能力和內(nèi)控意識的高素質(zhì)人才，以增強內(nèi)控隊伍的專業(yè)能力。其次，企業(yè)應(yīng)加強對員工的培訓(xùn)，定期組織內(nèi)控相關(guān)知識的學習和實踐活動，確保員工熟悉并遵守內(nèi)控制度要求[2]。再次，企業(yè)應(yīng)制定完善的績效考核制度，將內(nèi)控指標納入員工評價體系，激勵員工在日常工作中踐行內(nèi)控要求。最后，企業(yè)應(yīng)重視勞動法規(guī)的嚴格執(zhí)行，杜絕合規(guī)風險，確保人力資源管理在法律框架內(nèi)推進，為內(nèi)控環(huán)境建設(shè)提供有力支撐。

（四）信息化建設(shè)對內(nèi)控環(huán)境的支撐作用

信息化建設(shè)是國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的技術(shù)支撐與創(chuàng)新方向。首先，企業(yè)應(yīng)引入先進的信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控流程的數(shù)字化和信息化，以提升管理效率。其次，信息化建設(shè)應(yīng)注重系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，通過數(shù)據(jù)共享打破信息孤島現(xiàn)象，確保企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)同性[3]。再次，企業(yè)應(yīng)強化數(shù)據(jù)分析和風險預(yù)警功能，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控過程中的異常數(shù)據(jù)進行及時識別，以提升風險防控能力。最后，企業(yè)應(yīng)加強信息系統(tǒng)的安全管理，通過設(shè)置訪問權(quán)限和采用加密技術(shù)以確保數(shù)據(jù)安全，為內(nèi)控環(huán)境提供技術(shù)保障，同時降低信息化過程中的潛在風險。

二、國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)存在的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷

國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷是影響內(nèi)控體系有效運行的重要問題。首先，決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離不徹底，導(dǎo)致治理效率低下。一些企業(yè)的董事會與管理層角色重疊，缺乏獨立性，使得決策透明度和科學性不足。例如部分國有企業(yè)在重大投資項目決策中，由于管理層集權(quán)過多，導(dǎo)致監(jiān)督機制流于形式，投資失誤屢見不鮮。其次，權(quán)責劃分模糊，導(dǎo)致執(zhí)行力不足。在實際操作中，管理層、財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的權(quán)責邊界不清晰，從而引發(fā)職責推諉或權(quán)力濫用的現(xiàn)象。如在預(yù)算執(zhí)行過程中，財務(wù)部門對超預(yù)算支出的審批權(quán)限不明確，導(dǎo)致項目經(jīng)理隨意調(diào)配資金，埋下內(nèi)控風險隱患。再次，治理機制缺乏靈活性，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的動態(tài)需求。傳統(tǒng)的治理架構(gòu)多以靜態(tài)管理為主，未能及時根據(jù)市場變化調(diào)整內(nèi)部控制策略。最后，治理結(jié)構(gòu)缺乏外部監(jiān)督的有效支持。一些企業(yè)的外部審計和社會監(jiān)督未能形成常態(tài)化機制，導(dǎo)致問題不能被及時發(fā)現(xiàn)并解決。這種治理結(jié)構(gòu)的缺陷直接影響了國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的有效性，成為限制企業(yè)內(nèi)控能力的重要瓶頸。

（二）內(nèi)部管理文化與執(zhí)行力不足

在國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，內(nèi)部管理文化與執(zhí)行力不足是普遍存在的問題，嚴重制約了內(nèi)控目標的實現(xiàn)。首先，管理層對內(nèi)控文化的重視程度不足，導(dǎo)致內(nèi)控意識在企業(yè)中未能全面普及。一些管理者將內(nèi)控視為形式化的要求，而非企業(yè)發(fā)展的核心要素[4]。例如在安全生產(chǎn)管理中，個別企業(yè)雖然制定了嚴格的操作規(guī)程，但管理層并未主動推動執(zhí)行，導(dǎo)致一線員工忽視規(guī)范操作。其次，內(nèi)控意識未能滲透至基層，企業(yè)整體執(zhí)行力薄弱。在實際工作中，許多基層員工對內(nèi)控的概念模糊，認為內(nèi)控只是管理層的職責，與自身工作無關(guān)。最后，內(nèi)控文化缺乏激勵機制的支撐，使得員工的主動性不足。一些企業(yè)未能通過績效考核與獎勵制度激勵員工參與內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，缺乏實際效果。

（三）內(nèi)控制度體系的局限性

國有企業(yè)的內(nèi)控制度體系存在局限性，這是亟待解決的突出問題。首先，制度設(shè)計不夠全面，未能覆蓋企業(yè)管理的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)。部分企業(yè)的內(nèi)控制度僅針對財務(wù)管理制定了詳細規(guī)定，而對非財務(wù)領(lǐng)域如人力資源管理、信息安全管理等則缺乏明確指引，導(dǎo)致這些領(lǐng)域成為內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)。其次，制度內(nèi)容實用性不足，難以在實際操作中得到有效執(zhí)行。一些制度條款過于原則化，缺乏可操作性，導(dǎo)致基層員工在執(zhí)行中無從下手。再次，制度更新不及時，未能適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。隨著市場環(huán)境和監(jiān)管政策的變化，一些內(nèi)控制度長期未更新，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控體系滯后。最后，內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行力度不足。一些企業(yè)雖然制定了完備的內(nèi)控制度，但缺乏有效的執(zhí)行監(jiān)督機制，使得制度形同虛設(shè)。如在費用報銷管理中，部分員工未按照制度規(guī)定提供完整的憑證，而財務(wù)部門因缺乏監(jiān)督壓力而未進行嚴格審核，最終導(dǎo)致違規(guī)報銷現(xiàn)象屢禁不止。

（四）信息化建設(shè)的滯后性

在國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，信息化建設(shè)的滯后性是影響現(xiàn)代化管理的重要障礙。一方面，信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理效率低下。一些企業(yè)的信息系統(tǒng)陳舊，功能單一，無法滿足復(fù)雜的內(nèi)控需求。例如企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)僅能實現(xiàn)簡單的賬務(wù)處理，缺乏數(shù)據(jù)分析和風險預(yù)警功能，無法支持全面預(yù)算管理的實施。另一方面，數(shù)據(jù)整合能力薄弱，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理中信息孤島現(xiàn)象嚴重。一些企業(yè)的各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相互獨立，未能實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，導(dǎo)致內(nèi)控管理難以形成整體合力。例如在供應(yīng)鏈管理中，采購、倉儲和財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能實時同步，導(dǎo)致采購部門與財務(wù)部門的信息不一致，從而引發(fā)內(nèi)控風險。這些問題的存在嚴重制約了信息化在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的作用，亟須引起企業(yè)重視。

三、國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的創(chuàng)新路徑

（一）優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

優(yōu)化國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的核心環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責分明的治理模式，通過明確各級管理層和業(yè)務(wù)部門的職能邊界，避免權(quán)責交叉或重復(fù)。具體而言，企業(yè)應(yīng)引入專業(yè)化的治理架構(gòu)，建立董事會、監(jiān)事會和管理層的協(xié)同機制，并通過制度規(guī)范加強決策與監(jiān)督的獨立性[5]。另一方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化決策程序，通過引入量化指標體系和專業(yè)咨詢機制，確保決策的科學性和執(zhí)行的高效性。如在投資決策中，可采用基于財務(wù)模型的風險評估工具，提前識別潛在問題并制定應(yīng)對措施。

（二）建立全員參與的管理文化

在國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中，建立全員參與的管理文化是提升內(nèi)控意識和執(zhí)行力的重要舉措。首先，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控文化的宣傳，通過編制內(nèi)控手冊、開展專題培訓(xùn)和組織內(nèi)部討論，使全體員工深刻理解內(nèi)控的重要性及其對企業(yè)發(fā)展的意義。企業(yè)可設(shè)計以案例教學為主的培訓(xùn)課程，讓員工學習真實案例中的內(nèi)控風險及其應(yīng)對措施，從而增強員工參與感和責任感。其次，企業(yè)應(yīng)設(shè)立全員參與的激勵機制，通過績效考核與內(nèi)控目標掛鉤，激勵員工在日常工作中主動識別和報告風險。企業(yè)可以建立內(nèi)部風險報告獎勵機制，對主動發(fā)現(xiàn)問題并提出有效建議的員工給予表彰和獎勵，從而提升員工的內(nèi)控責任意識。再次，應(yīng)建立管理層與基層員工的雙向溝通機制，使內(nèi)控文化能夠上下貫通。企業(yè)可定期召開內(nèi)控交流會，讓基層員工直接向管理層反饋內(nèi)控問題，并聽取管理層對內(nèi)控的改進建議。最后，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)控文化融入日常管理，通過制度化流程和規(guī)范操作，使內(nèi)控成為員工工作的自覺行動，從而實現(xiàn)全員參與、全方位覆蓋的內(nèi)控環(huán)境。

（三）完善內(nèi)控制度的動態(tài)調(diào)整機制

完善內(nèi)控制度的動態(tài)調(diào)整機制是提升國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境適應(yīng)性和有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)應(yīng)建立定期評估機制，通過引入外部審計或第三方評估機構(gòu)，對現(xiàn)有內(nèi)控制度的適用性和執(zhí)行效果進行全面審查。企業(yè)可委托專業(yè)審計機構(gòu)對采購環(huán)節(jié)的內(nèi)控進行專項審計，并結(jié)合其反饋意見優(yōu)化制度內(nèi)容。其次，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控制度的實時反饋機制，通過數(shù)字化平臺收集執(zhí)行過程中遇到的問題并及時調(diào)整。例如在資金管理方面，可利用信息化系統(tǒng)實時監(jiān)測資金流向，并通過數(shù)據(jù)異常預(yù)警功能及時發(fā)現(xiàn)和糾正管理漏洞。再次，企業(yè)應(yīng)強化內(nèi)控制度的行業(yè)適應(yīng)性，根據(jù)行業(yè)政策法規(guī)的變化和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整，及時對內(nèi)控制度進行更新。例如在面對國家環(huán)保政策的嚴格要求下，企業(yè)可在項目審批中增加環(huán)保風險評估流程，從而確保內(nèi)控制度符合最新政策要求。最后，企業(yè)應(yīng)通過定期組織內(nèi)控學習和制度優(yōu)化會議，促進管理層與業(yè)務(wù)部門共同討論制度優(yōu)化方向，以確保制度的動態(tài)調(diào)整能夠兼顧企業(yè)實際需求和內(nèi)控環(huán)境的整體協(xié)調(diào)性。

（四）加強信息化與數(shù)字化支持

加強信息化與數(shù)字化支持是國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的創(chuàng)新路徑和重要保障。首先，企業(yè)應(yīng)全面引入信息化管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)應(yīng)覆蓋企業(yè)的財務(wù)、采購、人力資源等核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而實現(xiàn)內(nèi)控管理的全流程數(shù)字化。例如，企業(yè)可利用ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高效對接，通過自動化數(shù)據(jù)整合和分析，減少手工操作中的錯誤和風險。其次，企業(yè)應(yīng)推動大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用，通過數(shù)據(jù)分析提升風險預(yù)警能力。如在供應(yīng)鏈管理中，可引入基于大數(shù)據(jù)分析的供應(yīng)商評估系統(tǒng)，通過對供應(yīng)商資質(zhì)、履約記錄和市場信譽的實時監(jiān)控，降低采購風險。再次，企業(yè)應(yīng)加強信息化平臺的安全性建設(shè)，通過引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)確保數(shù)據(jù)的透明性與不可篡改性。如在合同管理中，可利用區(qū)塊鏈技術(shù)記錄合同簽署和執(zhí)行的全過程，從而提升管理的透明度和可信度。最后，企業(yè)應(yīng)加強信息化建設(shè)的人員支持，通過引進信息技術(shù)專業(yè)人才和開展針對性的技能培訓(xùn)，提升企業(yè)員工的信息化應(yīng)用能力，確保數(shù)字化工具在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的有效應(yīng)用。

結(jié)論

國有企業(yè)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是推動企業(yè)管理現(xiàn)代化與高效化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過系統(tǒng)梳理內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的關(guān)鍵要素與存在問題，文章提出了優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、強化管理文化建設(shè)、健全動態(tài)內(nèi)控制度以及加強信息化支持等創(chuàng)新策略，這些措施能夠顯著提升企業(yè)內(nèi)控體系的科學性與適應(yīng)性，為國有企業(yè)創(chuàng)造透明、穩(wěn)健的管理環(huán)境，助力企業(yè)在復(fù)雜市場中穩(wěn)步前行。同時，未來的研究可以進一步聚焦不同行業(yè)和發(fā)展階段的內(nèi)控需求，探索差異化與可持續(xù)的內(nèi)控模式，以更好地適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化。

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