摘 要：本文探討了工程造價管理中的風險識別與跟蹤審計策略的應(yīng)用及其整合優(yōu)化。先概述了工程造價管理的基本內(nèi)容，介紹了風險識別的理論基礎(chǔ)與方法，并列舉了工程造價管理中常見的風險類型。接著闡述了跟蹤審計的基本概念、特點及其在風險識別與應(yīng)對中的作用。重點討論了風險識別與跟蹤審計策略的協(xié)同作用及其持續(xù)優(yōu)化，旨在為工程造價管理提供更加全面和有效的風險控制手段。

關(guān)鍵詞：工程造價管理；風險識別；跟蹤審計策略；協(xié)同作用文章編號：2095-4085（2025）02-0190-03

0 引言

工程造價管理作為工程項目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對于項目的成本控制和經(jīng)濟效益具有重要影響。但在工程造價管理過程中，由于各種不確定因素的存在，常常伴隨著多種風險。本文旨在通過探討風險識別的方法和跟蹤審計策略的應(yīng)用，以及二者的整合優(yōu)化，為工程造價管理提供更加科學、有效的風險控制手段。

1 工程造價管理中的風險識別

1.1 工程造價管理的基本概述

工程造價管理是一門實踐性很強的學科，它研究建設(shè)項目的立項、籌建、設(shè)計、招投標、施工、竣工交付使用的全過程的工程造價，并對其進行合理確定和有效控制。這一管理過程的核心內(nèi)容是合理確定和有效控制工程造價，其范圍涉及工程項目建設(shè)的項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計、施工圖設(shè)計、招投標、合同實施、竣工驗收階段等全過程的工程造價管理［1］。工程造價的合理確定，意味著在建設(shè)程序的各個階段，要合理確定投資估算、概算造價、預(yù)算造價、承包合同價、竣工結(jié)算價以及竣工決算價。而工程造價的有效控制，則需要在優(yōu)化建設(shè)方案、設(shè)計方案和施工方案的基礎(chǔ)上，采用一定的科學有效的方法和措施，將建設(shè)工程造價所發(fā)生的費用控制在合理的范圍和核定的造價限額以內(nèi)。

1.2 風險識別的理論基礎(chǔ)與方法

風險識別是工程造價風險管理的基礎(chǔ)，需遵循系統(tǒng)性、全面性和連續(xù)性原則。系統(tǒng)性原則要求從整體到部分深入識別風險，確保無遺漏；全面性原則強調(diào)考慮項目各階段及相關(guān)領(lǐng)域的所有風險；連續(xù)性原則是指風險識別應(yīng)貫穿項目始終，以適應(yīng)環(huán)境變化。風險識別的流程首先需廣泛收集項目相關(guān)信息，涉及市場、政策、技術(shù)等多方面，接著深入分析這些信息中的不確定性因素，如原材料價格、政策變動等，它們是工程造價風險的關(guān)鍵［2］。最后通過分析確定潛在風險事件，如成本超支、工期延誤等，為后續(xù)風險評估和應(yīng)對提供依據(jù)。

2 跟蹤審計策略在工程造價管理中的應(yīng)用

2.1 跟蹤審計的基本概念與特點

跟蹤審計作為一種先進的審計方式，在建筑工程造價管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。它依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，隨著審計事項的實施過程而持續(xù)進行監(jiān)督，是一種過程性審計，旨在確保建設(shè)項目全過程的合規(guī)性、真實性和效益性。

跟蹤審計的顯著特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面（見表1）。

2.2 跟蹤審計策略的制定與實施

在工程造價管理中，跟蹤審計策略的制定與實施是確保項目順利進行和成本控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。跟蹤審計不僅要求對項目進展進行實時監(jiān)控，還需對潛在風險進行早期預(yù)警和有效應(yīng)對。以下詳細探討跟蹤審計策略的制定與實施過程。

2.2.1 制定審計計劃

審計計劃的制定是跟蹤審計策略的基礎(chǔ)。審計計劃應(yīng)明確審計目標、審計范圍、審計方法和審計時間。在制定審計計劃時，需考慮項目的具體情況，如項目的規(guī)模、復(fù)雜性、建設(shè)周期等。審計計劃還需結(jié)合工程造價管理的需求，確保審計活動能夠全面覆蓋項目的各個階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.2.2 確定審計重點

確定審計重點是跟蹤審計策略的核心。審計重點通常包括工程造價控制的薄弱環(huán)節(jié)、潛在風險較高的領(lǐng)域以及歷史項目中頻繁出現(xiàn)問題的方面。例如，在公路建設(shè)項目中，工程造價控制與審核、內(nèi)部控制管理審計以及施工單位和征地拆遷資金審計等是審計的重點內(nèi)容［3］。通過確定審計重點，可確保審計資源得到合理分配，進而提高審計效率。

2.2.3 實施跟蹤審計

跟蹤審計的實施需要采用多種審計方法和技術(shù)。現(xiàn)場跟蹤是施工階段造價控制的基礎(chǔ)工作，審計人員需從控制工程造價的角度，在施工合同履行的整個時期對現(xiàn)場進行跟蹤核查、記錄。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、關(guān)聯(lián)分析等方法也可以應(yīng)用于工程造價風險識別中，可揭示潛在風險模式，提升風險管理的效能與精確度。

2.2.4 建立預(yù)警機制

建立預(yù)警機制是跟蹤審計策略的重要組成部分。通過預(yù)警機制可以在項目出現(xiàn)問題或風險即將發(fā)生時及時發(fā)出警報，并采取相應(yīng)的措施。預(yù)警機制可以基于歷史項目數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，建立風險預(yù)警模型，從而實現(xiàn)對潛在風險的早期預(yù)警。

2.3 跟蹤審計在風險識別與應(yīng)對中的作用

2.3.1 風險識別

跟蹤審計通過實時監(jiān)控項目進展和財務(wù)狀況，可以及時發(fā)現(xiàn)潛在風險。審計人員通過對項目各階段的數(shù)據(jù)進行收集和分析，可以識別出存在的風險點，如成本超支、工期延誤等。通過數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，還可以揭示潛在風險模式，提高風險識別的準確性和全面性。

2.3.2 風險預(yù)警

跟蹤審計通過建立預(yù)警機制，可以在風險發(fā)生前進行預(yù)警。預(yù)警機制可以基于歷史項目數(shù)據(jù)和風險預(yù)警模型，對項目中的潛在風險進行早期預(yù)警。當預(yù)警指標達到設(shè)定閾值時，系統(tǒng)會及時發(fā)出警報，提醒項目團隊采取相應(yīng)的措施進行應(yīng)對。通過風險預(yù)警可以將風險控制在萌芽狀態(tài)，避免風險對項目造成嚴重影響。

2.3.3 風險應(yīng)對

跟蹤審計在風險應(yīng)對中發(fā)揮著重要作用。一旦風險發(fā)生，審計人員可以迅速響應(yīng)，協(xié)助項目團隊制定風險應(yīng)對策略。風險應(yīng)對策略可以包括風險規(guī)避、風險減輕、風險轉(zhuǎn)移和風險接受等。通過跟蹤審計可以確保風險應(yīng)對策略的有效實施，并對風險應(yīng)對效果進行持續(xù)監(jiān)控和評估。

2.3.4 持續(xù)改進

跟蹤審計不僅關(guān)注當前項目的風險管理，還注重從項目中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為未來的項目提供改進建議。通過定期評估審計效果可以發(fā)現(xiàn)項目管理中存在的問題和不足，并提出相應(yīng)的改進措施［4］。這些改進措施可以應(yīng)用于未來的項目中，進而提高項目管理的水平和效率。

3 工程造價管理中風險識別與跟蹤審計策略的整合與優(yōu)化

3.1 風險識別與跟蹤審計策略的協(xié)同作用

工程造價管理涉及對預(yù)算、招投標、合同簽署、工程支付等環(huán)節(jié)的控制和管理，以確保工程項目的成本控制在合理范圍內(nèi)。而風險管理則是對建設(shè)項目會出現(xiàn)的各類風險進行識別、評估、應(yīng)對和控制，以規(guī)避或減輕風險對項目進展和成本的不良影響。兩者在項目管理中相互協(xié)同，通過整合項目資源、控制項目成本、優(yōu)化項目收益和提高項目管理效果，共同保障項目的順利進行。

以氧化鋁項目為例，該項目專門成立了建設(shè)指揮部，并建立了一系列項目管理內(nèi)控制度。但在甲供材料管理方面，由于內(nèi)控制度的不完善，導(dǎo)致甲供材料管理制度無可操作性，進而引發(fā)了材料管理混亂、成本失控等問題。通過風險識別，審計人員發(fā)現(xiàn)了這一問題并建議項目指揮部完善甲供材料管理制度，加強材料采購與發(fā)放的監(jiān)管。跟蹤審計策略的實施，確保了這些建議得到有效執(zhí)行，從而避免了成本的進一步增加。在一水廠項目中，由于合同結(jié)算條款約定不明確，導(dǎo)致在結(jié)算時產(chǎn)生了很大的分歧和爭議。通過風險識別，審計人員提前發(fā)現(xiàn)了這一問題并建議項目團隊在簽訂合同階段認真審核結(jié)算條款，對合同結(jié)算的各個細節(jié)都要考慮清楚。跟蹤審計策略的實施，確保了合同執(zhí)行過程中的合規(guī)性，避免了法律糾紛和成本增加的風險。

為了進一步優(yōu)化風險識別與跟蹤審計策略的協(xié)同作用，建議采取以下措施。一是加強風險識別與跟蹤審計的溝通與協(xié)作，確保兩者在項目管理中的無縫對接。二是建立完善的風險預(yù)警機制，通過數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)手段，實現(xiàn)對潛在風險的早期預(yù)警［5］。三是強化跟蹤審計的實時性和動態(tài)性，確保審計活動能夠全面覆蓋項目的各個階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。四是定期對風險識別與跟蹤審計策略進行評估和調(diào)整，以適應(yīng)項目進展和外部環(huán)境的變化。

3.2 風險識別與跟蹤審計策略的持續(xù)優(yōu)化

3.2.1 完善跟蹤審計流程

跟蹤審計流程的優(yōu)化是提高審計效率和效果的重要途徑。建議對現(xiàn)有的跟蹤審計流程進行全面梳理和優(yōu)化，明確審計重點和方法，以減少不必要的審計環(huán)節(jié)和重復(fù)工作。加強審計人員的培訓(xùn)和管理，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和溝通能力，以確保審計活動能夠順利進行。

3.2.2 強化風險應(yīng)對與跟蹤審計的協(xié)同

風險應(yīng)對與跟蹤審計的協(xié)同是提高項目管理水平的關(guān)鍵。建議建立風險應(yīng)對與跟蹤審計的聯(lián)動機制，確保在風險發(fā)生時能夠迅速響應(yīng)并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。跟蹤審計策略的實施應(yīng)緊密圍繞風險應(yīng)對的需求進行，從而確保審計活動能夠為風險應(yīng)對提供有力的支持和保障。

3.2.3 引入先進的信息技術(shù)手段

先進的信息技術(shù)手段是提高風險識別與跟蹤審計策略持續(xù)優(yōu)化水平的重要支撐。建議引入大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等先進技術(shù)，構(gòu)建智能化的風險識別與跟蹤審計系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)可以實現(xiàn)對項目數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，提高風險識別的準確性和全面性；也可以實現(xiàn)對審計活動的自動化和智能化管理，進而提高審計效率和效果。

4 結(jié)語

本文通過對工程造價管理中的風險識別與跟蹤審計策略的研究，得出了以下結(jié)論：風險識別是工程造價管理的基礎(chǔ)，通過科學的方法和理論，能夠準確識別出工程造價管理中的潛在風險；跟蹤審計策略在工程造價管理中具有重要作用，不僅能夠?qū)崟r監(jiān)控工程項目的成本變化，還能及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對風險；風險識別與跟蹤審計策略的整合優(yōu)化能夠進一步提升工程造價管理的風險控制能力，實現(xiàn)工程項目的成本控制和經(jīng)濟效益最大化。因此，在工程造價管理中應(yīng)注重風險識別與跟蹤審計策略的應(yīng)用及其整合優(yōu)化以應(yīng)對日益復(fù)雜的市場環(huán)境和項目需求。

參考文獻：

［1］徐靜.建筑工程造價管理中的風險識別與應(yīng)對策略［J］.建筑工程技術(shù)與設(shè)計，2023，11（5）：85-87.

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［3］豐向青.工程造價跟蹤審計在建筑工程現(xiàn)場施工中的應(yīng)用策略［J］.建材與裝飾，2024，20（15）：121-123.

［4］岳文竹.全過程工程造價跟蹤審計存在的問題與對策［J］.內(nèi)蒙古民族大學學報（自然科學版），2023，38（3）：243-246.

［5］葉青青，許曉英.淺談建設(shè)工程造價中的全過程跟蹤審計［J］.中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）經(jīng)濟管理，2023（4）：32-35.

作者簡介：王湘君（1987—），女，漢族，山東濟寧人，碩士，工程師。研究方向：工程造價。