習(xí)近平總書記指出，要做好審計監(jiān)督與其他監(jiān)督的貫通協(xié)同，形成監(jiān)督合力，做到整改到位、處理到位、問責(zé)到位。近年來，各大央企認真貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要指示批示精神，深入推進內(nèi)部審計管理體制機制改革創(chuàng)新，積極構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，監(jiān)督效能得到有效提升，問題整改扎實有序推進，風(fēng)險防控實現(xiàn)全面強化。本研究以98家央企為研究對象，對其公示的2023年ESG報告中關(guān)于審計監(jiān)督、協(xié)同監(jiān)督的內(nèi)容進行深入分析，并基于PDCA理論模型，從計劃、執(zhí)行、檢查、處理四個維度系統(tǒng)總結(jié)央企構(gòu)建協(xié)同監(jiān)督體系的良好實踐。

Plan（計劃）：聚力明確監(jiān)督重點

科學(xué)的審計計劃是有效監(jiān)督的基礎(chǔ)。在計劃階段，多家央企通過計劃共商、信息互通、問題整合等方式協(xié)同制定審計計劃、明晰審計監(jiān)督重點。

一是計劃共商。堅持黨對審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督對審計監(jiān)督的主導(dǎo)作用，統(tǒng)籌討論審計計劃。例如招商局集團有限公司、哈爾濱電氣集團有限公司、中國鐵路工程集團有限公司等國有企業(yè)均明確了黨委領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計的工作制度和機制，并要求將經(jīng)董事會審議的內(nèi)部審計工作計劃、重大審計事項等作為前置研究內(nèi)容進行討論。

二是信息互通。在開展監(jiān)督檢查前，及時組織相關(guān)部門針對監(jiān)督事項進行問題交底，匯總形成問題清單，帶著問題開展精準監(jiān)督，并通過定期溝通會商明確審計監(jiān)督重點。例如中國航空集團有限公司堅持大監(jiān)督委員會成員單位“雙月碰頭、季度總結(jié)”機制，促進職能部門交流信息、研究問題、協(xié)調(diào)工作。

三是問題整合。建立企業(yè)“風(fēng)險庫”“問題庫”，精準定位審計風(fēng)險防控目標并及時研判處理。例如，華潤集團實施風(fēng)險監(jiān)測評價，建立風(fēng)險表現(xiàn)分類庫、風(fēng)險監(jiān)測指標庫、風(fēng)險事件處置庫。哈爾濱電氣集團有限公司通過完善風(fēng)險評估工具，調(diào)整、更新集團三級風(fēng)險庫152項。

Do（執(zhí)行）：協(xié)同推進審計監(jiān)督

合作實施審計監(jiān)督是實現(xiàn)高效審計的關(guān)鍵。在執(zhí)行階段，多家央企通過制度保障、組織協(xié)同、信息共享、智慧監(jiān)督等方式推進審計監(jiān)督高效協(xié)同運轉(zhuǎn)。

一是制度保障。完善貫通協(xié)同頂層制度設(shè)計，為協(xié)同監(jiān)督的規(guī)范推進提供綱領(lǐng)性指引。例如中國有色礦業(yè)集團有限公司出臺《構(gòu)建“大監(jiān)督”工作機制的意見》，明確貫通協(xié)同的總體原則、職責(zé)權(quán)限劃分、工作流程等，為推進黨內(nèi)監(jiān)督主導(dǎo)下各類監(jiān)督貫通協(xié)同，有效開展監(jiān)督工作提供了制度保障。

二是組織協(xié)同。構(gòu)建黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，審計委員會協(xié)調(diào)推動，審計、紀檢、巡查、法律合規(guī)及其他職能部門共同參與的“大監(jiān)督”工作運行體系，定期召開專題會議，通報監(jiān)督檢查情況，研究部署下階段監(jiān)督工作，減少重復(fù)監(jiān)督，做到同向發(fā)力。針對違規(guī)違紀多發(fā)易發(fā)等重點領(lǐng)域，啟動聯(lián)合調(diào)查、聯(lián)合審查、聯(lián)合通報，不斷優(yōu)化配置監(jiān)督資源，使監(jiān)督更聚焦、更精準、更有力。例如，中國鋼研集團科技有限公司著力構(gòu)建“領(lǐng)導(dǎo)有力、協(xié)調(diào)各方、各司其職、責(zé)任落實”的“大監(jiān)督”格局，推動紀檢監(jiān)督、巡視監(jiān)督、行政監(jiān)督、審計監(jiān)督等力量協(xié)調(diào)聯(lián)動，監(jiān)督工作從“單邊作戰(zhàn)”轉(zhuǎn)為“協(xié)同推進”。

三是信息共享。完善各監(jiān)督主體信息互通機制，在執(zhí)行過程中及時互通監(jiān)督計劃推進進度并移送線索。例如中國航空集團有限公司持續(xù)夯實風(fēng)控合規(guī)與紀檢、巡視、審計的信息共享機制，定期召開領(lǐng)導(dǎo)小組、協(xié)調(diào)小組會議，對完善線索移送機制、深化監(jiān)督信息共享等及時作出部署安排，有效打破了監(jiān)督壁壘，增強了監(jiān)督精準性，提升了監(jiān)督效率。

四是智慧監(jiān)督。通過應(yīng)用智慧手段，不斷優(yōu)化審計監(jiān)督效果。例如，中國信科集團開展審計信息化建設(shè)與應(yīng)用，建立了涵蓋風(fēng)控、合規(guī)、審計的綜合監(jiān)督信息化平臺，形成事前、事中、事后全覆蓋的協(xié)同高效監(jiān)管體系。例如，中國中車推進審計風(fēng)控一體化系統(tǒng)運用和效能轉(zhuǎn)化，逐步實現(xiàn)了重大項目風(fēng)險評審、重大風(fēng)險事件管理、重大風(fēng)險化解指標等功能線上可視化、數(shù)智化。同時，搭建智慧監(jiān)管平臺，定期匯總舉報信息，形成工作臺賬，及時研判處置。

Check（檢查）：聯(lián)動保障監(jiān)督效果

精準檢查并及時組織審計監(jiān)督“回頭看”是確保整改落實、鞏固審計成果、持續(xù)釋放監(jiān)督效能的重要手段，能夠為后續(xù)審計提供有益參考。在檢查階段，多家央企通過優(yōu)化機制、內(nèi)外監(jiān)督、內(nèi)控評價等方式，以目標導(dǎo)向保障監(jiān)督效果。

一是優(yōu)化機制。優(yōu)化審計監(jiān)督“回頭看”工作機制，對審計監(jiān)督過程及整改情況進行審查和評估，切實解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。例如，招商局集團有限公司要求內(nèi)部審計工作報告、審計整改情況等議題需前置討論，董事會及審計、風(fēng)險與監(jiān)督委員會定期召開專題會議，審議年度審計報告、年度違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究工作報告、重大案件處理進展報告，以及審計整改工作報告等，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險的底線。通過“回頭看”工作機制，能夠檢查整改措施的有效性和長效性，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并將其反饋至下一個PDCA循環(huán)的計劃階段。

二是內(nèi)外監(jiān)督。協(xié)同內(nèi)外部監(jiān)督力量，合力提升監(jiān)督質(zhì)量。例如，中國聯(lián)通采取定期監(jiān)督、審計和評估披露信息等舉措，每年聘請會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報告及相關(guān)內(nèi)部控制進行審計，與公司內(nèi)部定期開展的內(nèi)部控制自評價和內(nèi)部審計監(jiān)督相結(jié)合，形成內(nèi)外監(jiān)督合力，確保公司內(nèi)部控制設(shè)計合理和執(zhí)行有效，對外披露的財務(wù)信息真實完整準確。

三是內(nèi)控評價。開展內(nèi)控制度的有效性評價，不僅有助于識別企業(yè)運營中的高風(fēng)險領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)監(jiān)督重點，而且有助于跟蹤問題整改，形成監(jiān)督閉環(huán)。例如，哈爾濱電氣集團有限公司加強審計與相關(guān)部門的工作協(xié)同，聯(lián)合開展違規(guī)違法獲取工程項目、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計、制度專項審計等工作，強化對合規(guī)、風(fēng)險、內(nèi)控工作的監(jiān)督評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控、風(fēng)險管理缺陷，發(fā)揮“1+1gt;2”的管理效能。

Act（處理）：全面落實整改責(zé)任

嚴格落實整改責(zé)任有助于增強審計監(jiān)督威懾力、保障監(jiān)督質(zhì)量和效果，是實現(xiàn)審計監(jiān)督閉環(huán)管理的重要保證。在處理階段，多家央企通過規(guī)范追責(zé)、協(xié)同追責(zé)、信息化追責(zé)等手段，嚴格標準，聚力整改，促進審計監(jiān)督成果落實落地。

一是規(guī)范追責(zé)。完善制度設(shè)計，依法依規(guī)，促進責(zé)任落實規(guī)范化。例如，中國煤炭科工構(gòu)建了涵蓋問題查處、移送辦理、責(zé)任約談、損失定責(zé)、盡職免責(zé)、分類處置等內(nèi)容的責(zé)任追究制度體系，推進責(zé)任追究、責(zé)任約談、容錯免責(zé)三種工作機制，實施精準核查、聯(lián)動協(xié)同、信息賦能、人才建設(shè)四種工作方式，形成核查及責(zé)任認定報告、管理提升建議、典型問題通報、警示教育會、定期報告五個工作成果，構(gòu)建了問題與風(fēng)險為導(dǎo)向的價值創(chuàng)造型責(zé)任追究模式。

二是協(xié)同追責(zé)。優(yōu)化工作機制，齊心聚力，實現(xiàn)責(zé)任追究協(xié)同化。例如，中國中化創(chuàng)新聯(lián)席會議工作機制，對責(zé)任追究工作進行統(tǒng)籌謀劃和部署推動，研究審議責(zé)任追究工作重要事項，確保追責(zé)問責(zé)的規(guī)范性和組織力；采取跨部門聯(lián)合核查工作方式，明確責(zé)任分工，形成工作合力，有效提升了協(xié)同追責(zé)問責(zé)的專業(yè)性和公正力。

三是信息化追責(zé)。豐富追責(zé)手段，突破創(chuàng)新，實現(xiàn)監(jiān)督追責(zé)信息化。例如中國民航信息集團有限公司持續(xù)做實監(jiān)督追責(zé)信息化工作，全面完成與國資委系統(tǒng)對接要求，開發(fā)監(jiān)督追責(zé)的全流程模塊，國家開發(fā)投資集團有限公司也建設(shè)了數(shù)字化監(jiān)督追責(zé)系統(tǒng)，上述系統(tǒng)實現(xiàn)了全流程跟蹤監(jiān)督，確保了各個環(huán)節(jié)責(zé)任落實到位，從根本上提升了監(jiān)督水平及風(fēng)險防控能力。

構(gòu)建貫通協(xié)同的大監(jiān)督體系是整合監(jiān)督資源、優(yōu)化監(jiān)督效果、強化風(fēng)險防控、保障企業(yè)合規(guī)運營的關(guān)鍵舉措。以PDCA循環(huán)為基本框架，形成完整閉合、高效運轉(zhuǎn)的大監(jiān)督格局，能夠打通監(jiān)督合力不夠、監(jiān)督信息共享不充分，穿透監(jiān)督不足的“梗阻”，有效提升監(jiān)督效能，為國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅實有力的保障。 " （責(zé)任編輯：李光琪）