本文主要通過訪談調查和案例分析兩種方式，評估地鐵企業(yè)內審人員當前的專業(yè)勝任能力現(xiàn)狀，并研究提升地鐵企業(yè)內審人員勝任能力的策略。研究發(fā)現(xiàn)，地鐵內審人員的專業(yè)素質總體較高，但在專業(yè)知識更新、數據分析技能和非財務領域的知識等方面還存在較大提升空間。為此，文中提出了相應的建議：一是加大內審人員的繼續(xù)教育與培訓；二是建立內審人員的職業(yè)發(fā)展制度；三是吸引和培養(yǎng)具有較強專業(yè)知識與技能的高素質人才。此外，培養(yǎng)地鐵內審人員接受使用新的審計工具，運用人工智能、數據分析等新技術手段也能在一定程度上提高內審人員的工作質量和效率。如果上述措施得以實施，必將明顯增強地鐵企業(yè)內審人員的專業(yè)勝任能力，為其發(fā)揮更大作用和價值奠定基礎。提升內審人員的專業(yè)水平，也將使得內審工作的效率和效果大為提高，為地鐵企業(yè)的高質量發(fā)展和轉型升級提供保障。

研究背景和意義

地鐵作為社會主義現(xiàn)代化公共交通的重要組成部分，地鐵企業(yè)內審作為企業(yè)管理的重要工具和監(jiān)督手段，則致力于提高企業(yè)經營管理效率、防范和控制各類風險、保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。因此，高素質的內審人才隊伍，是確保地鐵企業(yè)規(guī)范運營、實現(xiàn)安全穩(wěn)定目標的重要保障。然而，目前中國地鐵企業(yè)內審人員的專業(yè)水平與企業(yè)管理現(xiàn)代化的要求還存在一定差距。

部分內審人員缺乏必要的專業(yè)知識與技能，特別是在新技術應用、管理知識和非財務專業(yè)領域的學習上還不足以完全適應企業(yè)各業(yè)務領域的審計工作需要。

這阻礙了內審工作的深化與發(fā)展，同時也不利于內審人員自身的職業(yè)生涯規(guī)劃與發(fā)展。因此，開展對地鐵內審人員專業(yè)勝任能力的“現(xiàn)狀評估和未來提升途徑”的研究，具有重要的理論和實踐意義。

地鐵內審人員專業(yè)能力現(xiàn)狀分析

訪談調研華東地區(qū)部分地鐵軌道集團內審人員 本次研究采用線上訪談調查與案例分析等方式，對部分地鐵企業(yè)內審人員專業(yè)能力現(xiàn)狀進行評估與分析，對現(xiàn)存問題總結如下：

1.內審力量仍顯薄弱。

部分地鐵企業(yè)內審人員知識結構較為單一，專業(yè)資格較為欠缺，且內審人員在審計、會計或財經類刊物上發(fā)表內審理論與實務文章較少。要想加強審計隊伍的專業(yè)化和職業(yè)化水平，鼓勵參加相關職業(yè)資格考試和學習交流，加強職業(yè)培訓和繼續(xù)教育，選拔多學科背景的復合型人才加入內審人員隊伍。

2.審計信息化程度不高。

部分地鐵企業(yè)尚未建立健全系統(tǒng)性和智能化的審計工作平臺，互聯(lián)網技術、云計算和大數據分析技術在審計中運用較少。要加大內審信息化的建設及運用力度，加快數倉資源整合，將企業(yè)重大風險及關鍵領域逐步建立審計模型，設置預警模式，加以實現(xiàn)預防性、檢查性風險管控。

3.審計覆蓋面不足，廣度和深度需加強。

部分地鐵企業(yè)存在“重建設、重運營、輕經營”的理念，要重點關注“穩(wěn)增長，防風險”等各項政策的貫徹落實情況，開展以風險防控為主的專項審計，突出重大風險防控審計，落實對“投資和經營”事項的跟蹤審計。

對蘇南X地鐵企業(yè)內審人員情況作個案研究 訪談調研結束后，筆者對蘇南X地鐵企業(yè)內審人員進行了更細致的個案研究，說明如下：

1.人員配置。

公司內審部門現(xiàn)有人員6人，其中高級會計師2人（其中1人同時兼有CPA、CIA），中級會計師2人，中級審計師1人，持有ACCA1人。從人員構成看，中級職稱占比較高，但高級職稱相對較少，這在一定程度上影響了內審工作的深度與效果。

2.專業(yè)結構。

內審人員主要由會計、審計、經濟學相關專業(yè)畢業(yè)，少數具有信息技術和工商管理專業(yè)背景。會計與審計類專業(yè)人員占83%左右。專業(yè)結構較為單一，非會計類專業(yè)人才（如工程、計算機、投資等）的比例較低，這也制約了內審質效水平的提升。

3.平均年齡與工齡。

內審人員的平均年齡為36.8歲，平均工齡11年。從年齡與工齡結構看，屬于“橄欖型”的兩端，管理層的專業(yè)能力和工作經驗較為豐富，但內審專員的專業(yè)能力、工作經驗較為欠缺，人才梯隊建設需加強。

4.職業(yè)資格。

內審人員中，主要是具有會計職稱，而真正審計專業(yè)職稱相對較少。職業(yè)資格的獲取有利于專業(yè)知識的提高和對新規(guī)定的學習，這也是評價內審人員專業(yè)水平的重要標準之一，現(xiàn)有人員職業(yè)資格結構還有待進一步提高。

5.薪酬水平。

內審人員的薪酬水平總體處于公司其他部門的中等偏下水平，管理層的平均薪酬已達到人力資源部門的上限標準，但內審專員的薪酬還有一定提高空間，一定程度上影響學習熱情和工作積極性。薪酬水平的提高也是吸引和留住人才的重要手段，這需要人力資源部門的進一步研究。

地鐵企業(yè)內審人員專業(yè)能力概述 地鐵企業(yè)內部審計人員的整體勝任能力較為合格，但在知識結構、信息技術運用、工作經驗及積極性等方面仍存在不同程度的不足，這需要采取針對性措施加以改進，通過學習、培養(yǎng)、激勵等手段不斷增強，以達到內部審計發(fā)展要求。

提高地鐵內審人員隊伍專業(yè)能力的對策和建議

加大繼續(xù)教育與培訓 地鐵交通行業(yè)的業(yè)務多元化發(fā)展，這些都對內審人員提出了更高的要求。繼續(xù)教育和定期培訓是提高內審人員專業(yè)能力的常用手段，繼續(xù)教育與培訓應該主要從兩個方面著手：財務專業(yè)知識領域和非財務專業(yè)領域。

1.審計專業(yè)知識領域培訓。

地鐵企業(yè)應定期組織內審相關的財務知識領域培訓，內容包括：最新審計準則變化與財務報告規(guī)范、GXS審計軟件。要及時更新內審人員對會計準則和財務報表編制要求的知識，以配合新會計準則的實施與財務報表質量的提高。GXS審計軟件正在被越來越多的頭部企業(yè)運用于業(yè)務作業(yè)環(huán)節(jié)。新興的內審軟件、數據分析工具和審計方法可以提高工作效率與質量，定期培訓可以讓內審人員熟練掌握并運用到工作中。

2.非財務專業(yè)知識領域培訓。

眾所周知，國情所致，單純的地鐵運輸業(yè)務是不可能實現(xiàn)企業(yè)盈利和良性運轉的。尤其是在地方財力不斷吃緊的情況下，地鐵企業(yè)更要刀刃向內，多元化經營，降本增效實現(xiàn)組織價值。這就需要地鐵內審人員掌握更多的非審計專業(yè)知識，如管理知識、地鐵行業(yè)知識、信息技術專業(yè)知識等。

管理知識培訓包括項目管理、風險管理、資源配置等管理新知識的培訓，可以擴展內審人員視野，為企業(yè)管理提供更高質量的服務。

行業(yè)知識培訓：包括地鐵運營、乘客服務、工程管理、商業(yè)文化等知識的培訓。這對審計地鐵企業(yè)非財務業(yè)務至關重要。

加強對信息技術運用能力的培訓，對于提高審計效率至關重要。根據Elon Musk的自述，全球最大的電動汽車制造商TESLX公司的內審部門只有10名審計人員，但是他們擁有五千多個專門Python批處理程序，10個人的團隊審計橫跨五大洲的龐大業(yè)務，對專門Python程序的運用功不可沒。

此外高效的信息技術手段，如Python批處理程序可以部分取代傳統(tǒng)不精確的抽樣審計方式，實現(xiàn)部分領域的全部核驗審計。人民地鐵為人民，高效審計，低成本審計，呼喚著我們審計人員對信息技術手段更深度應用。

給予必要的經費支持，如培訓費用補貼、公務時間安排等。與第三方開展聯(lián)合審計、參加上級部門組織的“以審代訓”等。通過外部培訓，內審人員可以更全面系統(tǒng)地學習相關知識，并與其他企業(yè)內審人員進行交流，拓寬視野。內審人員的繼續(xù)教育內容較為寬泛，既包括專業(yè)知識的更新，也包括個人發(fā)展所需的管理才能提升等內容。定期開展高質量的持續(xù)教育培訓，必將有效提升內審人員的工作能力與水平。

建立內審人員專業(yè)發(fā)展與職業(yè)生涯發(fā)展制度 構建單獨的專業(yè)發(fā)展和職業(yè)晉升制度尤為重要。相對獨立客觀的專業(yè)發(fā)展與職業(yè)晉升制度，可以為內審人員解除后顧之憂，使其放手去干，為組織價值實現(xiàn)貢獻其全部。

內審人員專業(yè)發(fā)展制度的構建，是提高地鐵內審人員專業(yè)能力的重要舉措。專業(yè)晉升制度主要包括職業(yè)生涯路徑設計、職級晉升機制、績效考核體系構建等內容。

合理的職業(yè)生涯路徑設計，能為內審人員提供清晰的職業(yè)發(fā)展方向和晉升通道，激勵其積極進取、不斷學習和提高。內審職級體系及對應的晉升機制，能推動內審人員不斷提高能力和追求更高職級?？茖W合理的考核體系和標準應能全面、準確地評價內審人員的工作表現(xiàn)和專業(yè)能力。考核結果也應作為職級晉升和薪酬調整的重要參考依據。

內審人員專業(yè)發(fā)展制度與職業(yè)生涯發(fā)展制度相得益彰，這兩方面措施的結合實施，必將大幅促進內審人員的專業(yè)成長和工作改進，為地鐵企業(yè)內審的規(guī)范高效運行提供人才支撐。

吸引和培養(yǎng)高素質人才 吸引和培養(yǎng)高素質人才，是進一步提高內審人員專業(yè)能力的重要舉措。

地鐵企業(yè)應注重內審人才的選拔與培養(yǎng)，可采取以下措施：

1.優(yōu)化招聘渠道，吸引優(yōu)秀應屆畢業(yè)生。

“問渠那得清如許，為有源頭活水來”，不斷補充新鮮血液，吸引優(yōu)秀的應屆畢業(yè)生。應屆畢業(yè)生可塑性強，可以更好地適應地鐵公司的企業(yè)文化。要想擴大招聘范圍，除招收會計與審計專業(yè)畢業(yè)生外，也可吸收有管理、工程、信息技術等專業(yè)背景的應屆畢業(yè)生。

2.加大內部選拔與培養(yǎng)力度。

要注重內部職工的發(fā)展與培養(yǎng)，通過選拔表現(xiàn)優(yōu)秀的基層職工進入內審部門，加強對其業(yè)務培訓和能力建設。內部選拔不但可以避免人才流失，也可以充分調動員工的工作積極性。

3.建立有競爭力的薪酬福利制度。

很多領導者經常提“要以良好的待遇留住人，以高尚的情懷感召人”，優(yōu)秀審計人才稀缺而富有流動性，人民地鐵更需要以良好的待遇留住人。要定期評估內審人員的薪酬水平，并與同行業(yè)企業(yè)進行比較，確保具有較強的吸引力和競爭力。

吸引和培養(yǎng)高素質內審人才，需要地鐵企業(yè)投入大量時間和資金，建立科學的招聘、選拔、培養(yǎng)、薪酬與晉升機制。這將有助于形成一支專業(yè)素質高、結構合理的內審人才隊伍，為企業(yè)內審工作的開展提供有力保證。

筆者提出了加強培訓、建立科學的職業(yè)發(fā)展制度和吸引高素質人才等具體的對策與建議。這些措施一旦實施，必將顯著提升內審人員的專業(yè)水平與工作能力，有效促進內審工作的深入開展，發(fā)揮其在企業(yè)管理與監(jiān)督中的重要作用，為地鐵企業(yè)的高質量運行提供堅實保證。

同時，筆者的研究方法與提出的對策建議也具有一定的普適性，可為其他企業(yè)內審人員的專業(yè)發(fā)展提供借鑒。筆者對地鐵內審人員的專業(yè)能力建設開展了探討，為其專業(yè)發(fā)展提供了一定的理論參考與實踐建議。后續(xù)還需要進一步拓展和深化，以產生更為全面和深刻的研究結論，真正服務于“內審人員專業(yè)水平的提升和內審工作的規(guī)范與發(fā)展”。

（作者單位：蘇州市軌道交通集團有限公司）