在全球能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的大背景下，生物質(zhì)電廠作為綠色能源的重要供應(yīng)者，是發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、利用可再生資源來轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要戰(zhàn)略舉措。當(dāng)前生物質(zhì)發(fā)電行業(yè)面臨巨大生存壓力，全面預(yù)算管理，對提升電廠經(jīng)濟效益有利，可以確保企業(yè)能在復(fù)雜多變的市場環(huán)境中穩(wěn)健前行。此管理體系涵蓋從成本費用控制到資金籌措和使用等多個方面，還關(guān)注經(jīng)營指標(biāo)設(shè)定以及風(fēng)險評估等問題。因此，構(gòu)建一個科學(xué)、系統(tǒng)的預(yù)算管理體系，對于生物質(zhì)電廠而言，不只是提高管理水平的需要，更是實現(xiàn)電廠扭虧增盈的必然要求。

全面預(yù)算管理的重要性

在生物質(zhì)電廠的運營管理中，全面預(yù)算管理是通過精確控制成本與支出，設(shè)定經(jīng)營指標(biāo)以及確保電廠資金籌措和使用，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與保證資金安全使用的管理模式。全面預(yù)算管理與年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃等高度契合，它涵蓋從生物質(zhì)燃料收儲、生產(chǎn)成本測算、發(fā)電收入測算、資金使用與支出等形成一個閉環(huán)的管理系統(tǒng)。通過設(shè)定和評價分解的預(yù)算目標(biāo)，管理者可以對生物質(zhì)電廠的財務(wù)狀況進行實時監(jiān)控，堅持“一切成本均可控”的理念，完善全員、全要素、全生命周期的成本管控體系，增強成本競爭優(yōu)勢，使電廠能夠在遭遇市場震蕩或政策變動時，迅速采取措施，減少不利影響。

預(yù)算管理體系的構(gòu)建

預(yù)算編制原則 在構(gòu)建生物質(zhì)電廠的全面預(yù)算管理體系中，有效的預(yù)算編制原則包括全面性、可預(yù)測性、透明性和靈活性四個方面，全面性可以確保所有相關(guān)的收入和支出都被包括在內(nèi)，從而避免因遺漏重要數(shù)據(jù)而導(dǎo)致預(yù)算失效；可預(yù)測性則要求預(yù)算要基于未來一年內(nèi)燃料收儲計劃、檢修計劃、生產(chǎn)安排等可靠的計劃安排，支持準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)測；透明性是指預(yù)算的編制、審批和監(jiān)督過程都應(yīng)該公開透明，確保公司管理層，各部門與上級股東都能清晰了解預(yù)算的構(gòu)成和調(diào)整；而靈活性則強調(diào)預(yù)算體系需要能夠適應(yīng)外部環(huán)境和市場變化的能力，允許在必要時進行快速調(diào)整。同時，預(yù)算編制原則還強調(diào)責(zé)任與合規(guī)性，每個部門都需要根據(jù)其業(yè)務(wù)需求和目標(biāo)負責(zé)制定預(yù)算，并遵守公司總體的財務(wù)制度和政策，樹立全員、全過程降本增效理念，優(yōu)化生產(chǎn)過程，降低設(shè)備檢修維護、料場二次倒運、裝卸用油等費用，增強預(yù)算的執(zhí)行力，提高各部門對預(yù)算制定過程的參與感和責(zé)任感。此外，合規(guī)性確保所有預(yù)算活動都符合國家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，防止因財務(wù)不規(guī)范而引起的法律風(fēng)險和財務(wù)損失。

成本控制策略 在生物質(zhì)電廠的經(jīng)營管理中，成本控制策略涵蓋從生物質(zhì)燃料采購到生產(chǎn)電力產(chǎn)品全過程各個環(huán)節(jié)。精細化的成本控制能夠降低浪費，例如瞄準(zhǔn)生物質(zhì)燃料前端做好質(zhì)量把控，從源頭控制水分、含土量，監(jiān)督指導(dǎo)供應(yīng)商規(guī)范作業(yè)流程、優(yōu)化作業(yè)模式、改良作業(yè)機械，切實提高入廠秸稈質(zhì)量。同時，成本控制策略還包括對供應(yīng)鏈管理進行優(yōu)化，例如將燃料市場開發(fā)方向側(cè)重于電廠周邊農(nóng)場、農(nóng)村合作社等經(jīng)營主體和廣大農(nóng)戶，以減少燃料采購成本和風(fēng)險。加強生物質(zhì)電廠生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)實時管理成本監(jiān)控系統(tǒng)，在經(jīng)營分析模塊中，通過對生物質(zhì)電廠月度，年度生產(chǎn)指標(biāo)和關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)的計劃值和完成值統(tǒng)計分析，實現(xiàn)生物質(zhì)電廠經(jīng)營情況的數(shù)字化、可視化分析和對標(biāo)管理。通過生物質(zhì)電廠月度，年度燃料數(shù)據(jù)的計劃值和完成值統(tǒng)計分析，實現(xiàn)對各電廠燃料計量、結(jié)算、耗用、成本等方面立體化、精細化管控，增強預(yù)算準(zhǔn)確性和實時性，使成本控制更加精準(zhǔn)和高效。

資金配置機制 在生物質(zhì)電廠的財務(wù)管理中，資金管理涉及資金籌集，生產(chǎn)經(jīng)營資金支付，安排還本付息資金，籌集外部資金等。資金管理需要考慮到短期的財務(wù)需求，如日常營運資金的維持和燃料采購金額，還必須考慮長期投資支出，例如設(shè)備大修理、技術(shù)改造資金的使用，料場安全設(shè)備投入等。這需要管理者對當(dāng)前的財務(wù)狀況有深刻的理解，還要對燃料市場動態(tài)、設(shè)備技術(shù)改造以及行業(yè)政策變化有前瞻性的洞察力。有效的資金配置機制要建立在詳細的生產(chǎn)計劃安排基礎(chǔ)之上，通過生產(chǎn)計劃制定，測算日常經(jīng)營活動流入標(biāo)桿電費、供熱等現(xiàn)金收入，測算生產(chǎn)所需資金購買燃料，人工，稅費等各項支出，通過梳理貸款合同安排還本付息資金，根據(jù)資金缺口提前與外部機構(gòu)進行融資，同時建立一個資金情況調(diào)整框架，允許在預(yù)算周期內(nèi)根據(jù)電廠生產(chǎn)情況和市場變化進行資金的重新測算調(diào)整。

風(fēng)險管理框架 在構(gòu)建生物質(zhì)電廠的全面預(yù)算管理體系中，風(fēng)險管理框架的核心在于識別、評估以及控制可能對電廠財務(wù)和運營穩(wěn)定性產(chǎn)生影響的風(fēng)險，風(fēng)險管理的過程開始于風(fēng)險識別，涵蓋從燃料供應(yīng)中斷、設(shè)備技術(shù)故障、公司資金短缺乃至法規(guī)變更等各種潛在風(fēng)險。對于每一項已識別的風(fēng)險，確保每一項風(fēng)險都被實際和準(zhǔn)確地評估。這種系統(tǒng)的評估可以幫助管理層了解哪些風(fēng)險可能對電廠運營構(gòu)成重大威脅，并為后續(xù)風(fēng)險控制策略的制定提供數(shù)據(jù)支持。在風(fēng)險評估完成后，電廠管理層需要制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，來減輕或消除這些風(fēng)險的負面影響。例如嚴(yán)格執(zhí)行“兩票三制”管理制度，強化危險點分析、安全措施落實及技術(shù)交底，定期組織生產(chǎn)事故案例分析，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，避免同類型事故重復(fù)發(fā)生。對于資金風(fēng)險編制年度融資計劃，建立融資臺賬，做好風(fēng)險評估，明確資金用途并結(jié)合實際制定償債計劃。實施這種風(fēng)險管理框架，生物質(zhì)電廠能夠在確保財務(wù)穩(wěn)定和持續(xù)運營時，對抗和適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和內(nèi)部挑戰(zhàn)，從而在保障長期可持續(xù)發(fā)展的道路上穩(wěn)健前行。

預(yù)算管理體系的優(yōu)化

注重成本預(yù)算控制、關(guān)注經(jīng)營指標(biāo) 在生物質(zhì)電廠的各項成本中，生物質(zhì)燃料成本、料場二次費用、設(shè)備修理費、灰渣處理費等會對生產(chǎn)成本產(chǎn)生極大的影響。尤其生物質(zhì)燃料成本占比生產(chǎn)成本約為70%，燃料成本相關(guān)預(yù)算指標(biāo)尤為重要，在設(shè)定時通?？紤]秸稈類與非秸稈類占比，燃料采購均價，燃料熱值均價，燃料發(fā)電原稈單耗等，通過對燃料關(guān)鍵把控，使得燃料成本預(yù)算處于合理區(qū)間。料場二次費用包括與料場設(shè)備的燃油費，倒運費，租賃費等，做相關(guān)預(yù)算時需要細化每項費用，例如鏟車需燃油噸數(shù)，油價，燃料倒運費需考慮倒運距離和單價，租賃費需考慮儲存面積和每平方米單價等；設(shè)備修理費需要考慮年度檢修計劃，檢修項目與預(yù)計發(fā)生費用，以及是否外委等?；以幚碣M需要考慮運輸灰渣的每公里運費和運距。同時制定預(yù)算中經(jīng)營指標(biāo)設(shè)定對企業(yè)成本有重要影響，例如：計劃發(fā)電單耗、燃料入爐均價、工廠用電率、計劃發(fā)電量等，企業(yè)通過生產(chǎn)計劃安排設(shè)定，尤其是發(fā)電單耗和發(fā)電量預(yù)計對預(yù)算會產(chǎn)生巨大影響，發(fā)電單耗是入爐燃料噸數(shù)與計劃發(fā)電量的比例，發(fā)電單耗測算決定本年度電廠燃料入場燃料量，強化單耗指標(biāo)管理和控制手段，及時統(tǒng)籌調(diào)整和定向糾偏，持續(xù)優(yōu)化燃料結(jié)構(gòu)和摻燒模式，最大限度摻燒秸稈，降低單耗的同時也能降低燃料入爐均價。通過對經(jīng)營指標(biāo)進行分析與控制，生物質(zhì)電廠能夠?qū)崿F(xiàn)更加精細和動態(tài)的預(yù)算管理，從而在不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境中保持競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

夯實職責(zé)和持續(xù)的培訓(xùn) 在生物質(zhì)電廠的全面預(yù)算管理體系中，培訓(xùn)計劃的設(shè)計需要結(jié)合電廠運營的具體需求，針對性地提供各級員工從預(yù)算編制、執(zhí)行等全方位技能提升，例如對于核算會計，損益表鉤稽關(guān)系、資金平衡表收入與支出及對各項成本費用說明的培訓(xùn)是必不可少的；對于各部門負責(zé)人，則需要深入了解本部門負責(zé)職責(zé)范圍，嚴(yán)格按照職責(zé)分工開展本部門工作，例如計財部，需要負責(zé)統(tǒng)計匯總數(shù)據(jù)指標(biāo)，各項成本費用，測算資金收支，利息支出和稅費繳納等情況，生產(chǎn)部，需要負責(zé)制定生產(chǎn)計劃，檢修計劃，技改計劃，備品備件采購計劃等，市場部，需要制定燃料收儲計劃，把控好燃料入場價格和品質(zhì)，測算料場二次費用成本等，綜合部，需要測算單位各項人工成本費用以及各項管理費用，安監(jiān)部，測算電廠安全生產(chǎn)方面支出。對于公司領(lǐng)導(dǎo)層，則需要深入了解當(dāng)?shù)厥袌錾镔|(zhì)燃料供求關(guān)系，探索燃料管理新模式，探索產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，在預(yù)算編制中工作明確企業(yè)總體預(yù)算目標(biāo)，決定企業(yè)年度預(yù)算綜合計劃，并與上級股東單位保持溝通，進行預(yù)算調(diào)整工作。持續(xù)對各個層級員工培訓(xùn)將極大地促進生物質(zhì)電廠預(yù)算管理的精細化。通過夯實職責(zé)分工提升部門的專業(yè)能力和工作效率，為電廠的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

反饋和改進機制 生物質(zhì)電廠在預(yù)算管理體系的構(gòu)建與優(yōu)化中，實施有效的反饋和改進是確保預(yù)算實際執(zhí)行效果的關(guān)鍵。該機制需要建立在全面而細致的數(shù)據(jù)收集與分析基礎(chǔ)之上，確保每一項預(yù)算決策都能得到實時的監(jiān)控與評估。每月度召開經(jīng)營活動分析會，電廠管理者能夠通過定期的月度經(jīng)營分析報告，捕捉到預(yù)算計劃與實際執(zhí)行之間的偏差，這些偏差信息將作為優(yōu)化經(jīng)營策略的重要依據(jù)。例如：通過分析月度生產(chǎn)原稈單耗高發(fā)現(xiàn)是燃料玉米秸稈含雜率高，破碎篩分不足，造成單耗上漲，從而針對性地調(diào)整后續(xù)的預(yù)算安排和生產(chǎn)操作流程。同時，生物質(zhì)電廠需要建立一個多層級的溝通反饋機制，公司通過預(yù)算管理委員會，計財部，各級預(yù)算部門將未來一年各層級預(yù)算匯總，員工可以直接報告在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題或提出改進建議，以部門為單位匯總，寶貴的一線信息將使預(yù)算管理更加精準(zhǔn)和高效，這種上下結(jié)合的反饋機制，可以及時糾正偏差，優(yōu)化資源配置，還能夠提高員工的參與感和責(zé)任感，最終推動整個電廠預(yù)算管理體系向更高效、更可持續(xù)的方向發(fā)展。

隨著管理理念的更新，優(yōu)化預(yù)算管理體系已成為提升生物質(zhì)電廠競爭力的關(guān)鍵，在這個過程中，注重成本指標(biāo)與經(jīng)營指標(biāo)可以壓縮成本，強化企業(yè)精細化管理，使預(yù)算管理更加高效和精準(zhǔn)。而夯實責(zé)任和持續(xù)的員工培訓(xùn)可以確保預(yù)算編制的效果。同時，建立完善的反饋和改進機制，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，還能持續(xù)提升管理策略的適應(yīng)性和前瞻性。這些措施的實施，將極大增強生物質(zhì)電廠在燃料市場供需關(guān)系緊張、普遍面臨資金短缺、生物質(zhì)補貼缺口不斷拉大的環(huán)境中的生存能力和發(fā)展?jié)摿?，為生物質(zhì)電廠帶來更廣闊的發(fā)展前景和社會價值。

（作者單位：黑龍江辰能新能源股份有限公司）