內(nèi)部審計圍繞企業(yè)內(nèi)部管理，對財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟活動進行獨立審查，助力企業(yè)識別風(fēng)險、評估管理活動，進而促進治理結(jié)構(gòu)的完善

經(jīng)濟責(zé)任審計是推動國有企業(yè)規(guī)范化管理、落實責(zé)任的重要手段。隨著審計需求日益增長，內(nèi)部審計在其中的作用愈發(fā)凸顯。內(nèi)部審計圍繞企業(yè)內(nèi)部管理，對財務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟活動進行獨立審查，助力企業(yè)識別風(fēng)險、評估管理活動，進而促進治理結(jié)構(gòu)的完善。近年來，信息化技術(shù)飛速發(fā)展，對傳統(tǒng)審計方法提出了更高要求，也促使內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用范圍進一步拓展。因此，深入探討內(nèi)部審計的具體應(yīng)用及優(yōu)化路徑，對提升國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計效果具有重要意義。

內(nèi)部審計在國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用分析

內(nèi)部審計在國有企業(yè)中承擔(dān)著內(nèi)部監(jiān)督和評價的職能，主要體現(xiàn)在財務(wù)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險評估3個方面。在財務(wù)管理方面，內(nèi)部審計通過仔細核查財務(wù)數(shù)據(jù)，分析收入、成本、費用等關(guān)鍵指標的變化，確保企業(yè)會計信息真實完整，為后續(xù)審計和決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。在內(nèi)部控制方面，內(nèi)部審計關(guān)注制度設(shè)計與實際執(zhí)行的匹配程度，評估重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程控制是否有效，找出潛在缺陷并協(xié)助完善改進方案，還會對關(guān)鍵管理活動的執(zhí)行情況進行專項審查，保證其符合企業(yè)制度和操作規(guī)范。風(fēng)險評估是內(nèi)部審計的核心工作之一，通過分析外部環(huán)境變化和企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，識別影響企業(yè)發(fā)展的潛在財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險，并向管理層提出監(jiān)控重點和改進方向的建議，幫助企業(yè)有效應(yīng)對風(fēng)險。

內(nèi)部審計在國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中的應(yīng)用方式較為多樣，主要通過全面審查經(jīng)濟責(zé)任履行情況、核查財務(wù)數(shù)據(jù)、分析治理結(jié)構(gòu)等開展工作。審查經(jīng)濟責(zé)任履行時，內(nèi)部審計記錄和分析管理層決策行為，梳理其在重大經(jīng)濟事項中的職責(zé)邊界，追蹤決策執(zhí)行效果，評估決策的合理性與規(guī)范性。在財務(wù)審計中，運用標準化檢查方法，審查資產(chǎn)管理和資源配置的有效性，包括財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資金使用合理性、收入成本匹配度等，針對重大偏差提供詳細分析報告。內(nèi)部控制審計中，評估制度框架、操作流程和權(quán)限劃分，審查管理活動的可操作性和科學(xué)性，對具體操作環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險進行預(yù)警并提出改進建議。

分析治理結(jié)構(gòu)時，內(nèi)部審計重點關(guān)注企業(yè)治理模式和高層管理人員的履職情況，評估治理效率和監(jiān)督機制，確保企業(yè)權(quán)責(zé)明確、執(zhí)行透明。此外，內(nèi)部審計積極借助現(xiàn)代信息技術(shù)助力經(jīng)濟責(zé)任審計工作，利用數(shù)據(jù)挖掘和關(guān)聯(lián)分析技術(shù)發(fā)現(xiàn)隱性財務(wù)風(fēng)險，借助智能化工具提高核查效率。大數(shù)據(jù)分析工具在篩選異常交易、審查業(yè)務(wù)活動合規(guī)性等方面發(fā)揮重要作用，尤其在審計資源有限的情況下，能讓審計更具針對性。

內(nèi)部審計在國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中的實效分析

內(nèi)部審計通過系統(tǒng)的方法審查經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有效提升審計質(zhì)量。在數(shù)據(jù)真實性方面，內(nèi)部審計對財務(wù)報表、資產(chǎn)負債情況、收入支出明細等進行核實，確保信息準確完整。在操作合規(guī)性方面，監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和制度執(zhí)行情況，審查管理活動是否符合法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，減少違規(guī)行為發(fā)生。還通過抽樣調(diào)查和實地核查等方法，驗證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理活動的有效性，為審計提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和證據(jù)，使審計結(jié)果更科學(xué)、可信。

內(nèi)部審計還能擴展審計范圍，針對傳統(tǒng)審計覆蓋不到的管理績效、資源配置效率、責(zé)任落實情況等領(lǐng)域進行專項審查和評價。這種拓展使經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容更全面，從單一的財務(wù)數(shù)據(jù)審計向多維度的管理審計轉(zhuǎn)變，為審計質(zhì)量提升提供保障。同時，內(nèi)部審計結(jié)合信息技術(shù)，建立動態(tài)監(jiān)測機制，實時跟蹤和分析風(fēng)險數(shù)據(jù)，提高審計工作的精準度和全面性。

在風(fēng)險管控方面，內(nèi)部審計發(fā)揮著識別、分析和控制風(fēng)險的重要作用。通過監(jiān)測內(nèi)外部環(huán)境變化，及時發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)運行的潛在風(fēng)險，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和趨勢分析，提出預(yù)警措施。在資源管理上，審查企業(yè)資產(chǎn)、資金使用效率以及重大項目執(zhí)行情況，識別可能存在的浪費或濫用現(xiàn)象，保障資源高效利用。針對潛在風(fēng)險制定詳細控制方案，并定期評估控制措施的有效性，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

內(nèi)部審計在責(zé)任界定方面也發(fā)揮著重要作用，通過分析管理決策過程和結(jié)果，清晰劃分管理層和執(zhí)行層的職責(zé)邊界。在重大決策執(zhí)行過程中，梳理責(zé)任鏈條，明確不同崗位人員的職責(zé)范圍和履職情況，評估關(guān)鍵決策的科學(xué)性和合理性。這有助于避免責(zé)任不清、推諉現(xiàn)象，提升管理層的責(zé)任意識和執(zhí)行效率。針對發(fā)現(xiàn)的問題，內(nèi)部審計制訂改進措施和行動計劃，并跟蹤落實情況，確保整改取得實際效果。

提升內(nèi)部審計在經(jīng)濟責(zé)任審計中應(yīng)用實效的路徑

優(yōu)化內(nèi)部審計組織架構(gòu)對提升審計獨立性和權(quán)威性至關(guān)重要。內(nèi)部審計部門應(yīng)直接向企業(yè)董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，減少外界干擾。企業(yè)可增設(shè)審計委員會，明確審計部門的職責(zé)和權(quán)責(zé)分工。設(shè)立獨立審計職位，并實施崗位輪換制度，降低審計偏差。建立審計問責(zé)機制，保證審計發(fā)現(xiàn)的問題能及時反饋和處理。對于復(fù)雜審計任務(wù)，可引入外部審計機構(gòu)協(xié)助內(nèi)部審計部門開展工作。

提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)要從培訓(xùn)和實踐兩方面入手。企業(yè)應(yīng)定期組織財務(wù)、法律、風(fēng)險管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的培訓(xùn)，提升審計人員的綜合能力。通過引入審計案例分析和模擬演練，幫助審計人員積累實踐經(jīng)驗。鼓勵審計人員參加職業(yè)資格考試，如注冊內(nèi)部審計師（CIA）認證，提高審計工作的規(guī)范性和專業(yè)性。為適應(yīng)審計需求，還可建立跨學(xué)科審計團隊，實現(xiàn)知識互補，提高工作效率。通過績效考核制度明確審計目標，激勵審計人員提升業(yè)務(wù)能力。

引入信息化技術(shù)能大幅提升審計效率。企業(yè)要建立統(tǒng)一的審計管理信息平臺，實現(xiàn)審計全過程數(shù)字化管理。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營、項目管理等數(shù)據(jù)進行篩選和分析，快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點。借助人工智能技術(shù)識別異常數(shù)據(jù)、檢查合規(guī)性。確保不同部門數(shù)據(jù)順暢對接，避免“信息孤島”影響審計工作。通過技術(shù)培訓(xùn)，讓審計人員熟練掌握數(shù)據(jù)分析工具的使用方法，提高技術(shù)應(yīng)用效果。

優(yōu)化審計反饋和整改機制是確保審計成果落地的關(guān)鍵。審計結(jié)果形成后，企業(yè)應(yīng)召開專題會議，與相關(guān)部門充分溝通審計問題，明確整改責(zé)任和時限。在整改過程中，利用信息化系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)控整改進度。建立后續(xù)審計驗證機制，對整改問題進行跟蹤審查，確保整改效果。將整改情況納入績效考核范圍，對整改不力的部門或個人進行問責(zé)，建立獎懲機制，推動整改工作落實。

內(nèi)部審計在國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中的有效應(yīng)用，有助于提高審計工作效率和質(zhì)量，增強企業(yè)管理的規(guī)范性和透明度。通過優(yōu)化審計獨立性、提升人員專業(yè)能力、推動技術(shù)創(chuàng)新等措施，可以進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，幫助企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜多變的管理環(huán)境。未來，隨著審計信息化和智能化技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計將在識別風(fēng)險、提供支持方面發(fā)揮更精準的作用，為國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。完善反饋機制和整改措施，也將在推動內(nèi)部審計成果落地、提升企業(yè)綜合治理水平方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。

（作者單位：山西同盛售電有限公司）