內控管理是指為實現(xiàn)企業(yè)的經營目標、維護資產安全、提高運營效率、符合法律法規(guī)要求而制定的制度與采取的措施。面對日益激烈的市場競爭和監(jiān)管要求，建立完善的內控管理體系已成為企業(yè)發(fā)展的根本要求。但是，許多企業(yè)在實施內控管理的過程中卻存在諸多問題，使得內控管理有效性受到制約，從而影響企業(yè)的運營效率與風險管控效果。本文分析了我國企業(yè)內控管理現(xiàn)狀，進而提出相應的改進對策，以期對我國企業(yè)內部管理工作起到參考作用。

一、企業(yè)內控管理現(xiàn)狀探討

在全球經濟競爭日趨激烈的今天，企業(yè)內部管理的作用越來越突出。加強內部管理是保證企業(yè)資產安全、提高運作效率、符合法律法規(guī)要求、提高企業(yè)信譽、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要舉措。近年來，為促進我國企業(yè)內部控制水平的提高，我國政府出臺了一系列政策與規(guī)章制度。由國家審計署、保監(jiān)會、財政部等多個政府部門發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）對企業(yè)內部控制的職責與義務進行了界定，突出了內部控制在企業(yè)管理中的重要地位，《規(guī)范》為企業(yè)制定內部控制管理的總體框架與規(guī)范提供了指引。同時，財政部頒布的《企業(yè)內部控制應用指引》（以下簡稱《指引》）為我國企業(yè)實施內部控制明確了方向，提高了企業(yè)內部控制的有效性與規(guī)范性。

目前，我國部分大型國企的內控管理已經取得明顯的效果。以某企業(yè)為例，該企業(yè)在企業(yè)內部設置內控管理機構，對整個企業(yè)內控工作進行統(tǒng)籌協(xié)調。通過對財務、業(yè)務、合規(guī)等全方位的審核，既能對財務風險進行有效預防，又能通過對數(shù)據(jù)的分析，提高企業(yè)運營效率，達到優(yōu)化資源分配的目的。利用信息技術對企業(yè)內控工作進行實時監(jiān)測，提高了內控的透明度和效率。

我國部分私企內控工作也很出色。如某網(wǎng)絡企業(yè)，其在迅速發(fā)展的過程中非常重視內控制度的建設。企業(yè)在經營過程中，制定嚴謹?shù)呢攧諏徍酥贫?，并建立相應的風險評價制度，以保證每筆交易都合規(guī)和透明。尤其是在數(shù)據(jù)安全與個人隱私保護方面，該企業(yè)持續(xù)優(yōu)化內控制度，以滿足越來越嚴苛的監(jiān)管要求。通過加強內控管理，不僅提高了企業(yè)的信用度，也為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了基礎。

企業(yè)在加強內控管理的同時，也面臨著相應的挑戰(zhàn)。部分企業(yè)的內控意識還不夠強，特別是中小型企業(yè)，更多地把內控工作看作是一種壓力，而沒有把內控作為改善管理的契機；部分企業(yè)內控的規(guī)范化水平不夠高，內控實施過程中缺乏系統(tǒng)明確的目標，從而影響內控的有效性。信息泄漏和網(wǎng)絡安全等問題，也對企業(yè)內控工作提出了更高的要求。因此，如何有效提高內控水平，是我國企業(yè)面臨的重要課題。

二、企業(yè)內控管理水平提升策略分析

（一）建立健全內控制度

企業(yè)應該結合自己的行業(yè)特征、規(guī)模和經營方式，制定相應的內控制度。比如制造企業(yè)和服務企業(yè)的內控工作有明顯的不同。按照《規(guī)范》要求，為防止“一刀切”而造成的不適用，企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，制定適合自己的內控體系。通過進行全面的調查與分析，找出各種風險點，并提出相應的防范對策。比如國內某家著名的制造業(yè)企業(yè)，在實施內控管理的過程中，采用精益生產方式，對生產過程進行了優(yōu)化，經營成本下降15%左右，產品的質量也得到提高，顧客滿意度提高20%左右。企業(yè)實施內控管理時，要建立健全內控監(jiān)督機制?！吨敢芬?guī)定，企業(yè)應當建立獨立的內部審計機構，并對內控實施狀況進行定期的審計、評價。這樣既可以有效避免內控失敗，又可以對存在的問題及時加以糾正。據(jù)IIA（國際內審協(xié)會）統(tǒng)計，經過有效內審，企業(yè)每年可以將其經濟損失降低30%左右。

企業(yè)必須充分發(fā)揮內部審計在企業(yè)內控工作中的重要作用，并保證其有效實施，對內控實施效果進行定期評價，以提高內部控制的質量。企業(yè)在實施內部審計的過程中，要制定合理的評價周期，根據(jù)外部環(huán)境的變化和內部經營的需要，適時對內控體系進行調整。例如，當經濟環(huán)境或者政策、規(guī)定發(fā)生變化時，企業(yè)要及時作出反應，及時對內控制度進行調整，以保證制度的適應性和有效性。

（二）強化風險管理

隨著世界經濟形勢的不斷變化，企業(yè)面臨的風險類型不斷增多、規(guī)模也在持續(xù)增大。要想有效應對風險挑戰(zhàn)，企業(yè)需要建立健全風險管理系統(tǒng)，對各類風險進行識別、評估與監(jiān)控，以保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高競爭能力。風險管理要根據(jù)企業(yè)經營目標、經營規(guī)模，按照《規(guī)范》有關規(guī)定，把風險管理和內控有機結合起來，對企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務、財務、合規(guī)等進行管理。通過建立完整的風險管理體系，可以對市場風險、信用風險、操作風險和法律風險進行有效識別。

企業(yè)全面風險管理白皮書顯示，我國有54%左右的企業(yè)能夠對風險進行辨識，這表明建立系統(tǒng)的風險辨識機制勢在必行。風險管理不僅是分析風險發(fā)生概率與影響程度，而是建立有效的風險評價指標體系，并將其應用于企業(yè)經營管理中。將量化評價與定性評價有機結合起來，有效提升風險管理的精度與效率。以某大型制造企業(yè)為例，該企業(yè)利用供應鏈風險評價模型，對其供應鏈風險進行評價，從而有效識別出可能存在的供應商違約風險，并對其進行相應的管理，從而避免因原料短缺而造成生產停頓，節(jié)省了大約15%的成本。

（三）加強內部審計

內部審計機構的獨立性是提升內審工作效率的根本保證，審計人員應避免經營管理活動的影響，既要提高審計工作的客觀性，又要保證審計意見的權威性。據(jù)IIA統(tǒng)計，擁有獨立審計能力的企業(yè)，其內控有效性評價的通過率可增加25%。比如我國某家大型制造業(yè)企業(yè)，通過對企業(yè)內審部門進行改組，其出具的審計報告客觀程度明顯提高，通過發(fā)現(xiàn)管理中存在的缺陷并采取相應的措施，從而使企業(yè)經營成本降低15%。

定期進行內審，對內控實施狀況進行有效監(jiān)督。企業(yè)要制定包括各經營單位及主要程序的年度審核計劃。中國內部審計行業(yè)發(fā)展報告中的數(shù)據(jù)表明，與不進行常規(guī)審計的企業(yè)相比，經常進行正規(guī)審計的企業(yè)，其遵從性平均得分要高出30%左右。通過定期審計，可以使企業(yè)在審計的過程中發(fā)現(xiàn)問題，并有針對性地采取糾正措施，防止風險進一步擴大。內部審計的價值不僅是發(fā)現(xiàn)問題，其還可以推動企業(yè)不斷改善經營。審計結果要及時向企業(yè)管理部門反饋，從而制定出行之有效的糾正機制。企業(yè)應當建立審核后評價機制，對整改落實情況進行追蹤，以保證整改措施取得實效。數(shù)據(jù)顯示，在進行后續(xù)整改后，企業(yè)內部控制漏洞的重復率下降40%左右。

（四）加強培訓與教育

加強對企業(yè)員工內控的教育和培訓，是提高內控水平的根本?！兑?guī)范》規(guī)定，企業(yè)要建立健全內控體系，保證內控制度的有效執(zhí)行，保證內控體系的正常運行。通過系統(tǒng)培訓，使員工對內控的基本原理、業(yè)務程序等有充分了解，增強合規(guī)意識。資料表明，受過系統(tǒng)培訓的人員執(zhí)行內控程序的效率可以提高30%左右。內控既可以減少由于違規(guī)而造成的經濟損失，又可以提高企業(yè)的整體執(zhí)行能力。內控既是企業(yè)的經營活動，也是企業(yè)經營策略的重要部分。企業(yè)最高領導層對內控的支持和參與，是內控順利進行的重要保證。按照《指引》的要求，企業(yè)高級管理人員要積極參與內控制度的制定和評價，保證內控制度與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略密切相關。企業(yè)應制定有效的內控培訓體系，保證培訓內容的系統(tǒng)性和持續(xù)性。據(jù)IIA 2019年度報告顯示，70%以上的企業(yè)都沒有進行系統(tǒng)的內控培訓。為改變這種狀況，企業(yè)可制定包括內控理論、法律法規(guī)和風險評估在內的年度培訓方案。比如，某大型銀行開展內部控制培訓，通過對“反洗錢”的案例分析，使工作人員的合規(guī)意識和工作能力得到明顯提升，合規(guī)事故發(fā)生率下降40%左右。

（五）加強信息化建設

信息化建設不僅可以加強企業(yè)內控建設，更是提高企業(yè)內控能力、應對復雜市場環(huán)境、降低經營風險、提高經營效率的關鍵舉措。通過引進企業(yè)資源計劃（Enterprise Resource Planning， ERP）及 辦公自動化（Office Automation， OA）系統(tǒng)，可使企業(yè)的工作過程規(guī)范化、自動化，有效提高內控的科學性與有效性。ERP是當前有效的內部管理手段。《中國中小企業(yè)數(shù)字化轉型發(fā)展報告2024》顯示，約68%的企業(yè)已經啟用ERP系統(tǒng)，并且大部分企業(yè)都有超過30%的業(yè)績增長。ERP為企業(yè)提供即時的數(shù)據(jù)分享平臺，消除信息孤島現(xiàn)象，提高決策的時效性和精確性。通過對某家大型制造業(yè)企業(yè)的實例分析，發(fā)現(xiàn)ERP可以減少40%的生產計劃編制時間，增加20%的存貨周轉率，既可以有效降低企業(yè)的運作成本，又可以提高企業(yè)在市場上的競爭能力。OA系統(tǒng)的構建，為企業(yè)的決策提供新的途徑。按照國務院、中共中央辦公廳發(fā)布《國家信息化發(fā)展規(guī)劃綱要》中提出，要把信息技術作為改善企業(yè)經營的重要措施，促進企業(yè)的管理向精細化、透明化方向發(fā)展。在OA平臺上，企業(yè)可以對項目進度、審批過程以及各種文件的流轉情況進行實時追蹤，從而減少由于信息不對稱而帶來的經營風險。但是，信息安全是不可忽視的問題。隨著數(shù)據(jù)規(guī)模的快速增長，企業(yè)面臨著日益嚴重的數(shù)據(jù)泄漏、網(wǎng)絡攻擊等威脅。要實現(xiàn)安全管理目標，就需要企業(yè)在信息化建設過程中，強化信息系統(tǒng)安全保護，建立健全安全管理制度。針對信息系統(tǒng)進行定期的安全性評價，對安全漏洞進行驗證并及時完成修補。為保證數(shù)據(jù)的完整與安全，需要對數(shù)據(jù)進行加密和權限管理。還應對員工進行定期的網(wǎng)絡安全培訓，增強員工的安全意識，營造和諧安全的工作環(huán)境，預防信息安全風險。

企業(yè)信息化不僅是技術方面的革新，更是企業(yè)經營觀念上的變化。企業(yè)要在《“十四五”數(shù)字經濟發(fā)展規(guī)劃》及國家政策指導下，積極推進數(shù)字化轉型，提高內控管理的能力。運用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等新技術，對企業(yè)內控體系進行實時監(jiān)測、預警，從而提高企業(yè)內控管理的科學性和有效性。

（六）加快企業(yè)文化建設

企業(yè)文化建設的關鍵是塑造價值觀。按照《規(guī)范》《指引》等相關法律法規(guī)要求，企業(yè)要確立自己的核心價值觀，把自己的價值理念融入管理工作中。比如某電子企業(yè)提倡“客戶至上，奮斗者優(yōu)先”的價值觀，從而打造強有力的企業(yè)文化。該企業(yè)以持續(xù)的科技創(chuàng)新、周到的顧客服務等方式塑造自己的品牌，建立了從上到下的管控體系，保證企業(yè)的各項方針得以貫徹落實。該企業(yè)在2019年度報告中指出：企業(yè)在研發(fā)方面的費用已超過收入的15%左右，這既是企業(yè)注重創(chuàng)新的一種文化，同時也是對內部控制的強大支撐。構建良好的激勵機制是進行內控管理的關鍵。據(jù)普華永道的調查顯示，73%左右的企業(yè)認為，薪酬激勵可以有效促使員工遵守內控制度。為此，企業(yè)可通過設立優(yōu)秀內控獎，對內控制度的實施進行定期考核，激勵員工主動參與到內控管理中來。與此同時，在企業(yè)文化建設過程中，要注意建立良好的信息交流和反饋機制，營造良好的交流氛圍，可以讓員工就內控制度暢所欲言，提高制度的適用性與實際效能。國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)表明，由于內控能力差，企業(yè)對外部環(huán)境的變化難以進行迅速應對，從而增加運營風險。企業(yè)應該通過舉辦內控研討會，讓相關人員參與了解其實踐過程中遇到的問題和難題，從而不斷修正，持續(xù)完善內控體系。企業(yè)文化建設并非一朝一夕之功，需要持續(xù)宣傳引導，要有長遠的發(fā)展規(guī)劃，以保證企業(yè)文化的繼承和創(chuàng)新。

（七）加強外部監(jiān)督與合作

加強外部審計機構監(jiān)管，是提高內控水平的重要措施。企業(yè)應當按照《規(guī)范》及其有關準則要求，定期聘請第三方審核機構進行內控審計，既可以對企業(yè)內控制度的效果進行客觀評價，又可以對企業(yè)提出針對性的改進意見。通過外部審計，可以找出內控制度存在的缺陷，進而有針對性地進行優(yōu)化和改進。

要想提高企業(yè)內控水平，必須加強與內部、外部的合作與溝通。通過參加行業(yè)協(xié)會活動、研討會、交流活動等，學習到行業(yè)中的最佳方法和其他企業(yè)的成功經驗。在信息化快速發(fā)展的今天，企業(yè)也應該充分運用數(shù)字技術進行內控管理。比如通過對企業(yè)經營過程中各種數(shù)據(jù)的實時監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風險。數(shù)據(jù)表明，采用基于數(shù)據(jù)的內控管理可以使企業(yè)的風險損失減少20%左右。企業(yè)也可以通過信息化來提高內控流程的透明度和可追溯性，從而提高內控管理的有效性和實效性。

結語：

綜上所述，提高企業(yè)內控管理水平是一項系統(tǒng)工程，涉及制度建設、人員素質和技術運用等多個層面。從企業(yè)內控管理現(xiàn)狀入手，分析其中的關鍵問題，并有針對性地提出改進措施。但企業(yè)內控管理水平的提升不是一朝一夕之功，需要企業(yè)在長期的工作實踐中不斷調整與改進。未來研究可致力于將內控與企業(yè)戰(zhàn)略相結合，建設內控文化，運用信息化手段進行內控管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更多支撐。通過對內控管理的持續(xù)優(yōu)化，企業(yè)才能在瞬息萬變的市場環(huán)境中獲得競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。