摘要：國家審計服務保障新質生產(chǎn)力發(fā)展是一項全新的課題。發(fā)展新質生產(chǎn)力是適應新一輪科學技術革命、實現(xiàn)高質量發(fā)展、維護人民利益和國家安全的內在需要；國家審計是新質生產(chǎn)力發(fā)展監(jiān)督評價系統(tǒng)的重要組成部分，可以發(fā)揮推動國家重大決策部署貫徹落實、推進相關體制機制完善、監(jiān)督公共資金資產(chǎn)資源使用、揭示和預防各種風險隱患等功能作用；國家審計要實現(xiàn)其功能作用，就必須系統(tǒng)研究和部署新質生產(chǎn)力發(fā)展審計、完善新質生產(chǎn)力發(fā)展審計體制機制、加強新質生產(chǎn)力審計隊伍和技術建設、注重運用風險審計。

關鍵詞：新質生產(chǎn)力；國家審計；功能作用；實現(xiàn)條件

0 引言

新時代新征程，我國深刻把握新一輪科技革命正在引發(fā)人類社會生產(chǎn)生活巨大變革的時代潮流，著眼于高質量發(fā)展首要任務和現(xiàn)代化強國建設目標，提出發(fā)展新質生產(chǎn)力并進行系統(tǒng)謀劃。黨的二十屆三中全會對進一步全面深化改革、推進中國式現(xiàn)代化進行戰(zhàn)略部署，強調要健全因地制宜發(fā)展新質生產(chǎn)力體制機制，推進經(jīng)濟高質量發(fā)展^[1]。國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量，要堅持圍繞中心、服務大局，聚焦高質量發(fā)展首要任務，保障新質生產(chǎn)力健康發(fā)展，為社會主義現(xiàn)代化強國建設做出貢獻。

目前，學術界對審計如何推動新質生產(chǎn)力發(fā)展這個問題進行了初步研究。李學嵐^[2]研究了國家審計推動新質生產(chǎn)力發(fā)展的主要路徑。童瑞連^[3]認為，審計可以在落實新質生產(chǎn)力重大決策、推動綠色發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展中發(fā)揮作用。馮均科^[4]提出，內部審計要推動組織提升新質生產(chǎn)力。還有學者探討了審計與新質生產(chǎn)力的關系，研究了審計為什么要、為什么能和如何促進新質生產(chǎn)力發(fā)展，討論了人本審計促進新質生產(chǎn)力發(fā)展的理論問題^[5]。另外，一些地方對審計服務新質生產(chǎn)力發(fā)展的實踐經(jīng)驗進行了總結介紹。這些成果構成了審計推動新質生產(chǎn)力發(fā)展研究的起點，但尚未對國家審計服務保障新質生產(chǎn)力發(fā)展進行系統(tǒng)探討。本文在分析新質生產(chǎn)力發(fā)展重大意義的基礎上，深入研究國家審計在保障新質生產(chǎn)力發(fā)展中的地位、功能作用及其實現(xiàn)條件，以期推動相關研究發(fā)展。

1 新質生產(chǎn)力發(fā)展的重大意義

1.1 發(fā)展新質生產(chǎn)力是適應新一輪科技革命的需要

每一次科技革命都推動生產(chǎn)力發(fā)生革命性變革，蒸汽機和電力革命將人類帶入工業(yè)社會，很多工業(yè)化滯后國家在付出巨大努力后才實現(xiàn)民族獨立并進行現(xiàn)代化建設。以計算機和網(wǎng)絡技術為代表的信息革命將人類帶入信息社會，深刻塑造各國綜合國力和國際競爭力。以人工智能、基因技術、量子技術、新能源、新材料等為代表的高新技術革命，推動生產(chǎn)力再一次發(fā)生革命性變革，各國之間的科技、教育和產(chǎn)業(yè)競爭更加激烈。我國要率先進入智能社會、成為創(chuàng)新型國家，就必須在新一輪科技革命中搶占先機，實現(xiàn)高水平科技自立自強，形成和發(fā)展新質生產(chǎn)力。

1.2 發(fā)展新質生產(chǎn)力是我國經(jīng)濟高質量發(fā)展的內在要求

發(fā)展新質生產(chǎn)力是推動高質量發(fā)展的內在要求和重要著力點^[6]。高質量發(fā)展是建設社會主義現(xiàn)代化強國的基本條件和首要任務；加快構建新發(fā)展格局，著力推動高質量發(fā)展，需要構建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，建設現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，全面推進鄉(xiāng)村振興，促進區(qū)域協(xié)調發(fā)展，推進高水平對外開放。以信息技術、人工智能、生物技術、新能源、新材料等高新技術為核心的新質生產(chǎn)力是建設現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、推動經(jīng)濟高質量發(fā)展的關鍵力量。因此，我國經(jīng)濟發(fā)展必須貫徹新發(fā)展理念，大力發(fā)展新質生產(chǎn)力，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級，形成大批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，在世界產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈中占據(jù)有利地位，在國際經(jīng)濟競爭中勇立潮頭，為我國現(xiàn)代化強國建設提供堅實的物質技術基礎。

1.3 發(fā)展新質生產(chǎn)力是維護人民利益和國家安全的需要

發(fā)展新質生產(chǎn)力能夠為增強綜合國力提供經(jīng)濟基礎和科技支撐，推動政府公共管理體系優(yōu)化，服務人民群眾生活改善和民生保障。新質生產(chǎn)力不僅應用于經(jīng)濟領域，還廣泛應用于國防、社會和生態(tài)等領域，廣泛影響國家發(fā)展和社會運行。只有掌握關鍵與核心技術，解決技術方面的“卡脖子”問題，實現(xiàn)科技自立自強，才能更好維護國家整體安全，推動政府管理、公共服務和社會治理實現(xiàn)信息化、智能化，更好節(jié)約資源、保護環(huán)境，實現(xiàn)綠色發(fā)展，更好為人民群眾工作、生活和醫(yī)療健康提供保障。

2 新質生產(chǎn)力發(fā)展中國家審計的地位

2.1 新質生產(chǎn)力發(fā)展是一項系統(tǒng)工程

宏觀上，新質生產(chǎn)力發(fā)展是社會復雜系統(tǒng)活動的過程與結果，需要社會中各種組織參與、各種要素投入與這些組織、要素間的協(xié)同互動，以及外部環(huán)境的支持。微觀上，某個組織推動新質生產(chǎn)力發(fā)展也是一項系統(tǒng)工程，是將人力、物力、財力、技術、信息、制度等各種要素輸入組織進行加工處理，從而輸出科技成果或產(chǎn)品的過程。政府主要通過公共政策、相關項目、公共資源等將各種要素輸入系統(tǒng)。系統(tǒng)由構成要素、組織結構和運行機制等構成，能夠對外部輸入進行加工處理。系統(tǒng)外部環(huán)境包括國家相關法律與制度，以及社會創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)文化和人力資本水平。系統(tǒng)運行需要得到外部環(huán)境的支持，與環(huán)境進行物質、能量與信息的交換，以一定的功能和輸出影響和塑造環(huán)境。

2.2 國家審計是新質生產(chǎn)力發(fā)展監(jiān)督系統(tǒng)的重要組成部分

新質生產(chǎn)力發(fā)展系統(tǒng)有效運行需要內部控制系統(tǒng)和外部監(jiān)督評價系統(tǒng)發(fā)揮反饋糾偏作用（見圖1）。二者主要對各種輸入要素的實際使用情況及內外部環(huán)境的友好性、支持度進行監(jiān)督評價，并將評價結果向要素輸入者、新質生產(chǎn)力發(fā)展系統(tǒng)和國家相關機構反饋。這些主體根據(jù)反饋信息分別對輸入要素、系統(tǒng)內部體制機制和外部環(huán)境進行調整優(yōu)化，從而保障系統(tǒng)有效運行，實現(xiàn)預期目標。

外部監(jiān)督評價系統(tǒng)可以綜合采用多種監(jiān)督評價形式。在我國，如果新質生產(chǎn)力發(fā)展系統(tǒng)有公共資金資產(chǎn)資源的投入，那么外在監(jiān)督形式就包括紀檢監(jiān)察監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和社會監(jiān)督等。國家審計是這種監(jiān)督系統(tǒng)必不可少的組成部分，它主要對新質生產(chǎn)力發(fā)展過程中國家政策和項目落實情況、公共資金資源使用情況、新質生產(chǎn)力發(fā)展體制機制、外部制度環(huán)境、各種風險隱患等進行監(jiān)督評價，保障外部輸入要素得到有效利用，保障系統(tǒng)內部體制機制健全和外部環(huán)境的友好性，以及運行過程和結果的安全性。新質生產(chǎn)力發(fā)展審計是一種全過程監(jiān)督，不僅可以通過評價系統(tǒng)輸出結果對新質生產(chǎn)力發(fā)展組織及其內部過程進行監(jiān)督，還可以對輸入端政策制定、行政審批、項目發(fā)包、公共資金撥付等情況進行監(jiān)督，對系統(tǒng)外部環(huán)境友好性與支持度進行評價，提出優(yōu)化改善的對策建議?？傊?，國家審計能夠在新質生產(chǎn)力發(fā)展各個環(huán)節(jié)發(fā)揮監(jiān)督保障作用。

3 新質生產(chǎn)力發(fā)展中國家審計的功能作用

3.1 推動新質生產(chǎn)力發(fā)展重大決策部署落實

新質生產(chǎn)力發(fā)展既需充分發(fā)揮市場和社會的創(chuàng)新活力，又需要國家進行宏觀規(guī)劃，提供政策支持和制度保障，還需要國家組織重大科研攻關行動和推進產(chǎn)業(yè)發(fā)展項目。國家審計可以通過重大政策措施跟蹤審計和重大項目專項審計，檢查黨和國家關于新質生產(chǎn)力發(fā)展的重大決策部署和重大項目落實情況，查清政策項目落實中的難點、堵點，查處落實中的官僚主義、形式主義和腐敗現(xiàn)象，推動黨和國家關于新質生產(chǎn)力發(fā)展重大決策部署、重大科技攻關項目和重大產(chǎn)業(yè)項目落實落地，推動新質生產(chǎn)力蓬勃發(fā)展。

3.2 促進新質生產(chǎn)力發(fā)展體制機制和相關制度完善

市場經(jīng)濟是一種法治經(jīng)濟，好的法律與制度能夠保護產(chǎn)權、降低交易成本、規(guī)范市場秩序、維護公平公正，是市場經(jīng)濟運行和新質生產(chǎn)力發(fā)展的重要保障。新質生產(chǎn)力發(fā)展不僅需要勞動力、資金資源和技術的支持，而且需要體制機制和法治的保障，還需要高等教育制度、科技制度、人才制度、知識產(chǎn)權制度、技術應用轉化制度、金融制度、市場審批監(jiān)管制度等制度的支持。國家審計能夠通過公共資金資產(chǎn)資源使用情況和項目執(zhí)行情況，評估新質生產(chǎn)力發(fā)展體制機制和相關制度建設情況，揭示新質生產(chǎn)力發(fā)展的體制機制障礙和相關制度短板，探明新質生產(chǎn)力發(fā)展需要的新制度新機制，為健全新質生產(chǎn)力發(fā)展體制機制和相關法律制度提供專業(yè)性建議。

3.3 監(jiān)督新質生產(chǎn)力發(fā)展中公共資金資產(chǎn)資源的使用

在新質生產(chǎn)力發(fā)展過程中，中央和地方會投入大量公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源。各級政府和公共投資主體同這些資金資產(chǎn)資源具體使用者之間存在信息不對稱問題，而國家審計可通過對這些資金資產(chǎn)資源使用的真實性、合法性和效益情況進行監(jiān)督與評價，為政府和相關投資方加強監(jiān)督控制提供支持，確保公共資金資產(chǎn)資源合法高效使用。國家審計還要在新質生產(chǎn)力發(fā)展中充分發(fā)揮反腐敗作用。腐敗是危害黨的生命力和戰(zhàn)斗力的最大毒瘤，要“深化整治權力集中、資金密集、資源富集領域腐敗”^[7]。新質生產(chǎn)力發(fā)展審計可以從資金資源使用入手，發(fā)現(xiàn)資金投放、資源使用、項目審批、項目實施、項目評估等環(huán)節(jié)存在的腐敗問題，交給相關組織進行調查處理。國家審計還能夠協(xié)同紀檢監(jiān)察或利用其他監(jiān)督渠道發(fā)現(xiàn)的腐敗問題線索，對新質生產(chǎn)力發(fā)展中的腐敗問題進行查深、查實、查透，為腐敗治理提供有力支持。

3.4 揭示和預防新質生產(chǎn)力發(fā)展中的風險隱患

新質生產(chǎn)力發(fā)展中存在各種風險隱患。國家審計因為能夠對相關海量數(shù)據(jù)進行全面、深入分析，在揭示和預防風險方面具有獨特優(yōu)勢。首先，新質生產(chǎn)力發(fā)展中存在安全風險。新質生產(chǎn)力發(fā)展關系到國家科技、軍事和經(jīng)濟安全，國家審計要分析安全方面的風險隱患，督促相關組織加強安全工作，保障新質生產(chǎn)力安全發(fā)展。其次，新質生產(chǎn)力發(fā)展存在投資風險。發(fā)展新質生產(chǎn)力要因地制宜、先立后破，防止一哄而上。國家審計要預防、發(fā)現(xiàn)盲目投資和重復投資風險，協(xié)助政府根據(jù)國家戰(zhàn)略部署和本地實際發(fā)展新質生產(chǎn)力。再次，新質生產(chǎn)力發(fā)展需要依靠金融支持，要通過資金審計、項目審計和金融審計，預防和揭示可能存在的金融風險，保障金融安全。最后，新質生產(chǎn)力發(fā)展可能導致部分職工失業(yè)，引發(fā)社會風險，以及部分新技術運用存在安全、隱私保護和倫理方面的風險?？傊?，需要通過國家審計對這些風險進行識別、分析與評價，協(xié)助國家完善相關法律制度，督促相關組織加強風險管理。

4 新質生產(chǎn)力發(fā)展中國家審計功能作用的實現(xiàn)條件

4.1 系統(tǒng)研究和部署新質生產(chǎn)力發(fā)展審計

新質生產(chǎn)力發(fā)展審計是全新的重大課題，需要各級黨委、政府高度重視。一是要深入開展新質生產(chǎn)力發(fā)展審計理論研究，不斷深化對新質生產(chǎn)力發(fā)展審計的對象、內容、方法、體制、規(guī)律和特點等關鍵問題的認識，為新質生產(chǎn)力發(fā)展審計提供理論支持；二是要將新質生產(chǎn)力發(fā)展審計列入審計計劃進行系統(tǒng)部署，在開展各種審計業(yè)務時，對黨和國家關于新質生產(chǎn)力發(fā)展政策落實情況、資金資源使用情況、項目實施情況、風險預防情況和安全保障情況進行審計，揭示新質生產(chǎn)力發(fā)展中各種宏觀層面和微觀層面的問題，推進相關制度機制健全、相關權力廉潔運行、資金資源合法高效使用和各種風險管理加強，推動科研項目經(jīng)費高效使用、科技創(chuàng)新成果產(chǎn)出和應用轉化。在開展國家重大政策措施跟蹤審計時，國家審計要將新質生產(chǎn)力發(fā)展重要政策落實情況，以及重大科技研發(fā)項目和產(chǎn)業(yè)項目實施情況作為審計內容；要對新質生產(chǎn)力發(fā)展中領導干部責任履行情況和環(huán)境資源利用保護情況進行審計，督促領導干部在推動新質生產(chǎn)力發(fā)展中積極作為和廉潔履職。

4.2 完善新質生產(chǎn)力發(fā)展審計體制機制

新質生產(chǎn)力發(fā)展審計雖然可以依托現(xiàn)有審計業(yè)務制度開展，但是也給它們帶來了新挑戰(zhàn)和新要求。國家審計要根據(jù)黨中央決策部署，按照新質生產(chǎn)力發(fā)展審計的規(guī)律、特點和需求，完善現(xiàn)有審計業(yè)務的組織架構、職責分工、實施程序、方式方法和相關法律制度，使新質生產(chǎn)力發(fā)展審計能夠融合進現(xiàn)行審計業(yè)務之中，使現(xiàn)有審計業(yè)務模式能夠順暢開展新質生產(chǎn)力發(fā)展審計。國家審計要推進新質生產(chǎn)力發(fā)展專項審計實踐，探索專項審計制度機制，修改和完善相關法律法規(guī)，為新質生產(chǎn)力發(fā)展重大項目和專項資金審計提供法律基礎和制度保障。

4.3 加強新質生產(chǎn)力發(fā)展審計隊伍和技術建設

新質生產(chǎn)力發(fā)展由人工智能、大數(shù)據(jù)、基因技術、量子信息、新能源、新材料、高端制造、綠色生態(tài)技術等前沿科學技術驅動，由新的組織與管理制度所保障，以戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)為載體。因此，審計人員應當拓寬知識視野，對新興科技及新質生產(chǎn)力的組織形態(tài)、制度基礎和產(chǎn)業(yè)業(yè)態(tài)進行學習；還應當掌握云計算、區(qū)塊鏈等技術的運用，不斷提升信息化辦公和大數(shù)據(jù)審計能力。同時，審計機關要加強信息化系統(tǒng)建設，開發(fā)和引進大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)，構建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計模式^[8]，形成能夠發(fā)現(xiàn)問題、進行評價判斷和宏觀分析的新質審計能力，更好滿足新質生產(chǎn)力發(fā)展審計的需求。

4.4 注重開展新質生產(chǎn)力發(fā)展風險審計

新質生產(chǎn)力發(fā)展既要解放思想，破除體制機制上的障礙，從政策、項目、資金上給予支持，鼓勵技術、管理、組織與業(yè)態(tài)創(chuàng)新，又要按照統(tǒng)籌發(fā)展和安全的要求，防范各種風險隱患，維護人民利益和保障國家安全。國家審計要加大事前風險審計力度，實現(xiàn)審計關口前移，對新質生產(chǎn)力發(fā)展中的創(chuàng)新風險、安全風險、投資風險、社會風險和倫理風險等進行預先研判，發(fā)現(xiàn)新質生產(chǎn)力發(fā)展中宏觀層面存在的風險，揭示政策和項目實施等中觀層面的風險，分析資金投入和技術開發(fā)等微觀層面的風險；推進風險預防控制體系建設，督促相關組織完善內部控制系統(tǒng)，及時預防和處置各種風險，避免發(fā)生重大系統(tǒng)性風險，保障新質生產(chǎn)力快速、健康發(fā)展，有效維護人民利益和保障國家安全。

5 結語

重大政策措施部署到哪里、國家利益延伸到哪里、公共資金使用到哪里、公共權力行使到哪里，審計監(jiān)督就要跟進到哪里。發(fā)展新質生產(chǎn)力是實現(xiàn)高質量發(fā)展、推進現(xiàn)代化強國建設的新要求、新舉措，國家審計要充分發(fā)揮監(jiān)督作用，保障新質生產(chǎn)力發(fā)展過程中黨和國家重大決策部署貫徹落實、重大項目落地見效、公共資金資源高效利用、公共權力規(guī)范運行、相關法律制度和體制機制完善，以及各種風險得到防范控制，從而推動新質生產(chǎn)力健康、快速發(fā)展。同時，國家審計要發(fā)揮其功能作用，就必須探索新質生產(chǎn)力發(fā)展審計規(guī)律，完善相關體制機制，加強審計隊伍和大數(shù)據(jù)審計體系建設，充分運用風險審計方法，提升新質生產(chǎn)力發(fā)展審計能力。新質生產(chǎn)力發(fā)展審計既是新的實踐課題，又是新的理論命題，為國家審計研究開拓了新領域、提出了新要求。審計界既要深入研究新質生產(chǎn)力發(fā)展審計的組織體系、方式方法、運行機制和規(guī)律特點，又要研究國家審計如何適應新質生產(chǎn)力發(fā)展，不斷提升自身能力。這些研究將為新質生產(chǎn)力發(fā)展審計提供更加充分的理論支持。

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收稿日期：2024-07-29

作者簡介：

趙永紅，男，1971年生，博士研究生，教授，主要研究方向：國家審計、人大監(jiān)督。