黨的二十大對加快建設數(shù)字中國作出了重要部署。當前數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為一項重要的戰(zhàn)略資源，對于提升競爭力，重塑經(jīng)濟結構，實現(xiàn)高質量發(fā)展具有關鍵作用。國家稅務總局局長胡靜林指出，持續(xù)深化依法治稅、以數(shù)治稅、從嚴治稅，這是打造效能稅務的基本方法，以數(shù)治稅就是堅持“用數(shù)據(jù)、找問題、堵漏洞、防風險、增效能”，因此加快稅收數(shù)據(jù)賦能，應用大數(shù)據(jù)思維及方法進行稅收風險管理領域的全方位改革，是實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的內涵邏輯要求。

以數(shù)治稅對于風險管理具有指導作用

（一）為風險管理提供數(shù)據(jù)資源和技術支撐。在傳統(tǒng)的管理模式下，稅收風險管理存在數(shù)據(jù)獲取難度大、分析能力有限、風險識別不準確等問題。通過以數(shù)治稅，這些問題可以得到有效的解決。通過深挖稅收大數(shù)據(jù)的“金山銀庫”，可以充分發(fā)揮海量數(shù)據(jù)、豐富應用場景的作用，為稅收風險管理帶來了前所未有的數(shù)據(jù)資源和技術支持，更好地收集、整理、分析和利用稅收數(shù)據(jù)，提高稅收風險管理的效率和準確性。為適應數(shù)字技術變革、數(shù)字化轉型的新形勢，各級稅務部門出臺了一系列政策文件和指導意見，為大數(shù)據(jù)背景下的稅收風險管理提供了政策支持和發(fā)展機遇。

（二）為風險管理提供組織保障和專業(yè)人才。經(jīng)濟形勢、稅源形勢在發(fā)生改變，稅收風險管理的理念需要進一步突破，實現(xiàn)從“被動應對”向“主動預警”轉變。一方面由于新商業(yè)模式、就業(yè)模式的出現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營方式發(fā)生巨大變化，經(jīng)濟環(huán)境出現(xiàn)高度復雜性、不確定性和不可完全預測性的特質，使得納稅人稅收風險的可能加大，甚至存在故意不遵從的行為；另一方面，在市場主體大幅增加、征管要求日益增多的情況下，征管資源相對不足、人少事多的矛盾日益凸顯，這對稅務機關的工作能力和風險管理能力提出了更大挑戰(zhàn)。這倒逼稅務機關必須適應新形勢的需要，借助信息技術和大數(shù)據(jù)，對風險管理的流程、方式和手段進行根本性變革，以數(shù)治稅理念的提出，要求稅務機關進行組織變革和資源優(yōu)化，為風險管理夯實了組織基礎和人才基石。

（三）為風險管理提供工作理念和穿透思維。在以數(shù)治稅的背景下，數(shù)據(jù)思維、風險意識就是當前稅收風險管理的靈魂，必須牢牢樹立以數(shù)賦能的理念，在風險分析、精準監(jiān)管、風險應對中，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)的作用，更好地適應數(shù)據(jù)風險管理工作的新形勢新任務。通過將風險管理理念、以數(shù)治稅思維穿透到各部門，引導各級稅務機關形成專業(yè)分工明確，縱向互動、橫向聯(lián)動、銜接有序、運行順暢的風險管理一體化機制。在一體化的工作框架內，各級稅務機關牢牢把握“征、管、評、查”四個關鍵節(jié)點，將執(zhí)法監(jiān)督融入其中，按照稅收風險管理的程序要求，明確職責、分工協(xié)作、密切配合，形成統(tǒng)一協(xié)調、相互促進、相互制約的工作格局。

以數(shù)治稅強化稅收風險管理存在的問題

（一）以數(shù)治稅的理念意識有待提高。一方面，傳統(tǒng)的管戶思維依然存在一定的制度慣性，在納稅人的日常管理上，沒有厘清權責關系，依然沒有擺脫“保姆式”的管理方法，粗放式的管理模式在一定程度上依然存在。部分稅務干部依然習慣于采取傳統(tǒng)的以票控稅手段，沒有充分運用數(shù)據(jù)對風險信息進行深入挖掘，在風險管理上僅僅依賴于納稅人的自查改正。另一方面，風險管理中以數(shù)治稅的理念還沒有完全融入，大數(shù)據(jù)無法捕捉到所有的風險信息，無法實現(xiàn)通過數(shù)據(jù)模型來識別判斷真正的涉稅風險的目標。

（二）以數(shù)治稅的組織體系有待優(yōu)化。以數(shù)治稅要求進一步更新稅收管理組織資源與稅收征管環(huán)境。目前基層仍在一定程度上存在征管資源分配不科學、職責不清、協(xié)調不力的問題，這在一定程度上影響了風險管理質效。此外，在風險管理的整體環(huán)境上，還存在信息化水平較低、數(shù)據(jù)質量不高、數(shù)據(jù)模型工具不精準等問題，尤其是風險管理人員的素質和能力亟待提升，少數(shù)相關崗位人員缺乏對大數(shù)據(jù)技術和風險管理相關的專業(yè)技術知識，無法充分利用大數(shù)據(jù)技術進行稅收風險管理和服務。

（三）以數(shù)治稅的技術水平有待加強。部分稅務人員在實際工作中應用了大數(shù)據(jù)技術，但是在數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、分析等方面存在不足，導致數(shù)據(jù)質量不高，無法準確反映出稅收風險狀況。部分稅務人員缺乏數(shù)據(jù)分析處理能力，無法充分利用大數(shù)據(jù)技術對海量的稅收數(shù)據(jù)進行加工提煉，精準開展風險識別、評估和預警，導致風險管理效果不佳。同時，由于缺乏有效的外部數(shù)據(jù)共享機制，數(shù)據(jù)的來源渠道有限，使得無法有效整合和共享第三方數(shù)據(jù)，尤其是賬戶資金、第三方支付平臺等關鍵涉稅數(shù)據(jù)的缺乏，對開展全面的分析比對產(chǎn)生了較大影響。

（四）以數(shù)治稅的精準監(jiān)管有待細化。從當前實際情況來看，基于稅收大數(shù)據(jù)的風險模型掃描已經(jīng)日益常態(tài)化，但是監(jiān)控指標的精準度仍然不夠。首先，稅收風險監(jiān)控指標的涵蓋范圍不夠全面。因為取數(shù)原因或者模型設計難度問題，部分涉稅風險點仍然沒有相應的監(jiān)控指標，導致存在一定的監(jiān)管真空。其次，不少行業(yè)或者納稅人的稅收風險存在個性特點，由于對行業(yè)特性不夠熟悉，從上而下的風險識別模式，無法甄別出相關納稅人的關鍵風險點。再次，沒有對法人、自然人風險實施互相穿透的風險防控，存在法人、自然人風險關聯(lián)度弱的問題。

以數(shù)治稅背景下強化稅收風險管理的路徑

（一）形成以數(shù)治稅的風險管理理念。以數(shù)治稅既是方法也是理念，要實現(xiàn)風險管理的理想效果，就必須將以數(shù)治稅的方法與理念進行融合。在風險管理中，要形成以數(shù)治稅的工作理念，把數(shù)據(jù)思維貫穿到風險管理的全過程，通過科學的方法，提升風險管理質效。一是全面組織技能培訓。大力開展稅收風險管理、大數(shù)據(jù)分析預警監(jiān)控及納稅評估等方面專業(yè)知識和業(yè)務技能的培訓，廣泛開展技術和經(jīng)驗交流，提升稅務干部隊伍運用大數(shù)據(jù)開展風險管理的能力水平。二是鼓勵開展探索創(chuàng)新。鼓勵稅務人員圍繞數(shù)據(jù)管理自由展開個性工作，以數(shù)據(jù)為核心做出各項分析與創(chuàng)新，對于數(shù)據(jù)采集、分析、應用等方面做出重大貢獻的，及時予以獎勵。

（二）建立以數(shù)治稅的風險管理架構。在以數(shù)治稅的稅收風險管理框架體系下，原有的征管資源配置已不能完全適用和滿足稅收風險管理的需要，必須要對管理機構、崗位設置及職責進行優(yōu)化。應按照一體式稅收風險管理的流程，進行科學合理的專業(yè)分工，設定相應的管理部門和管理崗位，明確管理職責。一是建立智能化的風險管理機構。優(yōu)化實體化稅收風險管理機構的崗責體系和人員配置，完善一體化協(xié)調配合機制，吸納數(shù)據(jù)分析人才、稅收管理人才加入，充分發(fā)揮戰(zhàn)略指揮中心作用；二是建立專業(yè)化的風險應對團隊。為及時有效應對風險，可建立由行業(yè)稅收管理專家、信息技術專家、國際稅收管理專家以及會計師、律師等各種專門人才組成的稅收風險管理專業(yè)化團隊，對重點稅收風險事項實行提級管理，充分發(fā)揮王牌作戰(zhàn)部隊作用；三是完善科學化的人才考核機制。充分發(fā)揮高層次復合型專業(yè)化管理人才在稅收風險管理中的引領作用。

（三）提升以數(shù)治稅的風險管理技術。一是強化稅收數(shù)據(jù)質量管理。涉稅數(shù)據(jù)是否精準與稅收風險管理工作成效有直接關系，因此要重視數(shù)據(jù)管理方面的制度建設，應建立涉稅數(shù)據(jù)采集、存儲、使用等一系列管理制度，提高涉稅數(shù)據(jù)的真實性、準確性、實用性；采取聯(lián)盟鏈形式將稅務機關、海關、工商、財政、社保、公安和銀行等部門、涉稅企業(yè)及第三方機構等涉稅主體連接起來，形成一個第三方涉稅信息共享平臺，對第三方涉稅數(shù)據(jù)進行優(yōu)化集成。二是促進業(yè)務與技術相融合。高效的稅收風險管理離不開計算機信息技術手段，但基礎性的要素管理，如稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃、制度方案的制定，稅源環(huán)境與風險特征調查分析，稅收風險評價指標體系的構建及優(yōu)化，風險指標預警參數(shù)和權重體系的設置、調整及優(yōu)化，典型案例選擇與推廣應用，都需要通過科學的人工管理實現(xiàn)和提升。因此，既要發(fā)揮計算機信息化技術在信息數(shù)據(jù)處理和風險分析監(jiān)控等方面的優(yōu)勢，也要發(fā)揮稅務人員的創(chuàng)造性和實際管理經(jīng)驗方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)業(yè)務和技術的充分融合，提升稅收風險管理的整體效能。

（四）優(yōu)化以數(shù)治稅的風險管理指標。一是優(yōu)化行業(yè)風險指標庫。針對稅源管理的重點、難點，成立風險管理專家組，科學確定風險管理的預警指標，建立統(tǒng)一的行業(yè)參考指標體系，建立分行業(yè)的風險評價模型庫。同時根據(jù)風險應對結果的跟蹤反饋，不斷對風險模型、風險預警指標進行優(yōu)化和修正，提高風險應對的有效性，提升風險識別的工作效率。二是開展典型風險評估。從日常風險應對中的典型案例中，甄選出具有典型性、普遍性的稅收風險點，開展針對性評估，提高風險應對的精準度和政策執(zhí)行的統(tǒng)一性。

（五）推進以數(shù)治稅的風險管理監(jiān)管。打造“全景式”智能風險防控體系。一是構建“動態(tài)+定期”掃描機制，采取“動態(tài)+定期”的風險掃描識別模式。對于涉稅風險主要采取定期掃描模式，優(yōu)化稅收風險識別指標模型，及時精準識別各類涉稅風險，提醒納稅人及時修正，避免形成風險應對任務；對于政策落實類風險主要采取動態(tài)掃描模式，及時發(fā)現(xiàn)納稅人應享未享風險，提醒納稅人及時享受政策紅利。二是采取“三全”監(jiān)控模式，將納稅人全生命周期、全稅種、全事項納入監(jiān)管，構建以征管事項和稅種交叉閉環(huán)的風險防控工作思路。利用發(fā)現(xiàn)的單一風險，根據(jù)業(yè)務間的內在關聯(lián)，將涉稅風險傳導給其他業(yè)務環(huán)節(jié)和辦稅流程中，實現(xiàn)風險單點觸發(fā)、多點防控的快速傳導機制，實現(xiàn)單點數(shù)據(jù)異常觸發(fā)不同對象、不同稅種的關聯(lián)風險排查，通過發(fā)票與稅種、稅種與稅種聯(lián)動，提升風險分析質效，解決單兵作戰(zhàn)、各部門多頭分析應對效率不高的問題。提高風險應對任務的統(tǒng)籌力度，避免對納稅人的多次打擾。三是構建法人關聯(lián)自然人的關系圖譜，以法人風險為出發(fā)點定位與其關聯(lián)的自然人，全方位監(jiān)管企業(yè)法人、財務負責人、辦稅人、購票人、開票人、自然人股東等基本情況，構建風險納稅人的自然人關系圖譜，當企業(yè)被認定存在涉稅風險后，其相關聯(lián)的自然人則被列入重點監(jiān)控名單庫。四是構建自然人關聯(lián)法人的關系圖譜。以單個自然人風險為出發(fā)點，加強對自然人風險的“一人式”管理，以自然人維度視角拓展法人分析鏈，建立個人投資鏈、關聯(lián)關系鏈，進一步提供法人風險管理線索。

在以數(shù)治稅背景下，稅收風險管理迎來了全新的變化，將大數(shù)據(jù)技術與稅收風險管理結合成為時代發(fā)展的必然趨勢。因此，有必要探究以數(shù)治稅背景下稅收風險管理的不足，通過采取一系列的措施，推動大數(shù)據(jù)技術與稅收風險管理進一步結合。

作者單位：國家稅務總局武漢市青山區(qū)稅務局