中小企業(yè)的特點和審計需求

中小企業(yè)一般規(guī)模比較小、員工數(shù)量不多，經(jīng)濟實力較為薄弱、市場占比較低。其組織架構(gòu)通常較為簡單，決策流程比較簡潔明了，可以對市場變化進行快速反應和調(diào)整，但同時，有可能出現(xiàn)管理方法不夠規(guī)范、制度不夠成熟的現(xiàn)象。在財務上，中小企業(yè)的資金籌措方式相對單一，流動資金面臨較大壓力，成本核算和內(nèi)控體系有待加強。

中小企業(yè)的審計需求最先出于合規(guī)規(guī)定，需要通過審計來確保財務報表符合相關(guān)法規(guī)及會計準則，達到納稅申報、工商年檢等法定條件。伴隨著市場競爭加劇和監(jiān)管趨嚴，中小企業(yè)也需要用審計提高自己的治理能力和信譽，在復雜的市場環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。

中小企業(yè)審計模式

中小企業(yè)審計模式是為了適應中小企業(yè)特點和需求所形成的一系列審計方法與過程。因為中小企業(yè)一般在規(guī)模、網(wǎng)絡資源、業(yè)務流程復雜性等方面與大型企業(yè)有所差異，其審計模式也不同。這個模式可能更重視成本效益原則，在確保審計品質(zhì)的前提下，簡單化一部分程序流程，從而降低審計成本。總而言之，中小企業(yè)審計模式旨在以高效的方法，為中小企業(yè)提供有價值的審計服務項目，確保財務數(shù)據(jù)的可靠性和合規(guī)性。

當前中小企業(yè)審計模式及存在的問題

現(xiàn)有中小企業(yè)審計模式主要包含賬項基本審計、制度保障審計和風險導向?qū)徲?。賬項基本審計偏重于對企業(yè)財務賬目的詳細審查，以核查各類交易賬務記錄準確性；制度保障審計則主要評定企業(yè)內(nèi)部的操縱規(guī)章制度，通過審核內(nèi)控制度實效性來決定審計關(guān)鍵；風險導向?qū)徲媱t將重點放在對于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)進行評價與分析上，依據(jù)風險級別明確審計的范圍和深度。

在實際工作中，很多中小企業(yè)因為資源有限，很有可能更偏重于選用較為簡單和成本低的審計模式。比如，一些中小型企業(yè)很有可能主要依靠賬項基本審計，通過細心核對賬目來保證會計信息的準確。而一些發(fā)展比較成熟的中小企業(yè)可能融合制度保障審計，以加強內(nèi)部管理與控制。由于審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)參差不齊，一部分審計工作人員可能會對中小企業(yè)的特點和需求認識不夠，無法提供針對性的審計服務項目。

中小企業(yè)審計模式的優(yōu)化策略

審計程序簡化在中小企業(yè)審計模式的優(yōu)化措施中，基于成本效益原則的審計程序流程簡單化非常重要。這就意味著在確保審計品質(zhì)的前提下，對復雜且非關(guān)鍵的審計程序流程進行合理刪減與整合，從而降低審計成本、提升審計效率。比如，一家中小型外貿(mào)出口企業(yè)，其運營模式較為簡單，交易規(guī)模不大。在審計時，可以簡化對過去多年交易的逐一詳細審查，而是重點核查最近的大額交易和重要業(yè)務環(huán)節(jié)。對于一些常規(guī)的、重復性的且風險較低的賬務處理，如小額的費用報銷制度，無須開展過度細膩的憑證查驗。通過這種程序流程簡單化，既可以滿足對企業(yè)財務狀況的高效評估，又大大降低了審計時間和成本。根據(jù)基于成本效益原則的審計程序流程簡單化，可以使審計資源更精準地投入高風險和重點領(lǐng)域，為中小企業(yè)提供更具針對性和實用性的審計服務。

加強審計人員培訓在中小企業(yè)審計模式的優(yōu)化措施中，加強對審計人員的培訓是關(guān)鍵一環(huán)。審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與能力直接影響審計的質(zhì)量和效果。通過有目的性的學習培訓，能夠提升審計人員對中小企業(yè)特點和市場需求的了解，提高其在風險評價、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、溝通協(xié)作等方面的能力。比如，某審計公司針對中小企業(yè)審計人員開展了一系列培訓，包含中小企業(yè)財務報告分析的專題培訓，使審計人員能更靈活地運用中小企業(yè)比較常見的賬務處理方式發(fā)現(xiàn)潛在性風險；還有溝通的技巧培訓，使審計人員在和中小企業(yè)管理層和員工交談時，可以更有效地獲得信息。通過培訓，審計人員可以盡快適應中小企業(yè)的審計特點和需求，為企業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)、更高效的審計服務。

借助信息技術(shù)提高審計效率在中小企業(yè)審計模式的優(yōu)化中，依靠信息技術(shù)提高審計效率是一項具有前瞻性和實用性的措施。伴隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，審計工作即將迎來數(shù)字化變革。通過引入先進的審計軟件和數(shù)據(jù)分析工具，可以實現(xiàn)對很多財務報表的快速解決和深入分析。比如，運用自動化數(shù)據(jù)采集工具，能從中小企業(yè)的財務管理系統(tǒng)上直接讀取數(shù)據(jù)，降低人工錄入錯誤和時間成本。大數(shù)據(jù)挖掘和可視化技術(shù)可以幫助審計工作人員迅速發(fā)現(xiàn)可疑交易和潛在性風險，進一步提高審計的準確性和質(zhì)量。例如，一家中小型企業(yè)在審計環(huán)節(jié)中應用了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)。審計工作人員通過分析企業(yè)的財務數(shù)據(jù)信息、業(yè)務信息等，迅速發(fā)現(xiàn)某一產(chǎn)品成本出現(xiàn)異常上升。通過開展調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來是供應鏈流程出了問題。依靠信息科技，本來可能還需要幾個星期才能完成的審計工作縮短到幾天內(nèi)就完成了，同時也為公司提供了有意義的重要依據(jù)，幫助企業(yè)有效地控制了成本和風險。依靠信息科技，不但可以提升審計效率，還能給中小企業(yè)提供更及時、精確的審計服務，助推企業(yè)健康有序發(fā)展。

強化與內(nèi)部審計的協(xié)同合作通過與內(nèi)部審計的密切協(xié)作，外界審計可以充分利用內(nèi)部審計的工作成果，降低重復性的審計程序流程，提升審計高效率。外界審計和內(nèi)部審計可以彼此共享數(shù)據(jù)與資源，共同識別和評估公司面臨的挑戰(zhàn)，制定更具針對性的審計方案。比如，一家中小型企業(yè)，內(nèi)部審計單位定期核查與分析產(chǎn)品成本。當外界審計開展本年度審計時，與內(nèi)部審計開展溝通與合作。外界審計工作人員獲得了內(nèi)部審計有關(guān)產(chǎn)品成本的相關(guān)報告和信息，在這個基礎上重點核查成本核算流程的合法性和成本管理的有效性。通過各種協(xié)同配合，外界審計節(jié)約了大量的時間和精力，可以更快速地發(fā)現(xiàn)潛在問題，并給出高效的改進方案。

作者單位：浙江省杭州市天健會計師事務所