在全球化與數(shù)字化交織的復(fù)雜商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)格局的快速演變、技術(shù)創(chuàng)新的日新月異、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的白熱化以及監(jiān)管要求，都使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)有所增長(zhǎng)。在這種新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中至關(guān)重要的一環(huán)，其角色和職能也在發(fā)生深刻變革。它不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)與合規(guī)性審計(jì)，而是逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及戰(zhàn)略決策支持等多維度拓展。然而，這一轉(zhuǎn)型進(jìn)程并非一帆風(fēng)順，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著諸如審計(jì)理念滯后、技術(shù)手段不足、職能定位不清、審計(jì)整改不到位等諸多挑戰(zhàn)。深入剖析這些挑戰(zhàn)并探尋切實(shí)可行的解決對(duì)策，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有極為關(guān)鍵的意義。

內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立于管理層和運(yùn)營(yíng)部門(mén)的審計(jì)活動(dòng)，旨在幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，提高治理水平，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，并確保運(yùn)營(yíng)的效率與合規(guī)性。內(nèi)部審計(jì)通常由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)或人員執(zhí)行，并且對(duì)企業(yè)的管理層負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)必須具備獨(dú)立性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不參與日常運(yùn)營(yíng)和管理決策，這樣可以確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。內(nèi)部審計(jì)人員通常向高級(jí)管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，避免因與管理層的關(guān)系而影響審計(jì)的獨(dú)立性。此外，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，提出改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)識(shí)別財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、戰(zhàn)略和合規(guī)性等方面的風(fēng)險(xiǎn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)和威脅。

新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

雖然相關(guān)政策中清晰界定了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，也圍繞內(nèi)部審計(jì)的職能定位進(jìn)行闡述，但由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的工作理念、主要期待等各不相同，因此內(nèi)部審計(jì)在職能定位方面的要求也有所不同。例如，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理往往將審計(jì)監(jiān)督的力度放在首位，體現(xiàn)出大范圍覆蓋的特征，希望可以精準(zhǔn)捕捉業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)控管理的不足，將各個(gè)缺陷整理出來(lái)進(jìn)行解決。對(duì)于分管具體業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)層，更加提倡“有溫度”的審計(jì)監(jiān)督，希望內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)業(yè)務(wù)工作保持理解態(tài)度，盡可能多提出可靠、可行的建議。內(nèi)部審計(jì)可能無(wú)法保持清晰合理的工作邊界，審計(jì)工作逐漸陷入被動(dòng)的困境。

新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)整改是一項(xiàng)重要工作，有利于增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。但目前很多企業(yè)的審計(jì)工作相對(duì)薄弱，在審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面有所欠缺，主要和審計(jì)整改不到位密切相關(guān)，忽略了營(yíng)造齊抓共管的審計(jì)氛圍，在審計(jì)整改方面投入的資源較少，此項(xiàng)工作缺乏足夠的威懾力。同時(shí)，很多企業(yè)的審計(jì)整改問(wèn)責(zé)工作不到位，整改情況與部門(mén)考核相脫節(jié)，企業(yè)相關(guān)人員對(duì)于審計(jì)整改不夠重視。此外，新形勢(shì)下部分企業(yè)的審計(jì)整改不夠深層次，也沒(méi)有注重輻射效應(yīng)，難以從根本上處理好相應(yīng)缺陷，所以企業(yè)面臨著屢審屢犯的不良情況。

很多企業(yè)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的虛假報(bào)告、隱瞞利潤(rùn)或虧損、未按規(guī)定披露相關(guān)財(cái)務(wù)信息等。這種失真可能導(dǎo)致股東、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的誤判，影響資本市場(chǎng)的正常運(yùn)行和企業(yè)的信用度。部分企業(yè)缺乏有效的審計(jì)機(jī)制，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可能無(wú)法充分運(yùn)作。內(nèi)部控制不完善會(huì)導(dǎo)致資源浪費(fèi)、資產(chǎn)流失、舞弊行為等問(wèn)題，例如資金管理不嚴(yán)、審批程序不規(guī)范、職責(zé)分工不明確等，這些問(wèn)題可能會(huì)造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)低效、資金安全風(fēng)險(xiǎn)增加，甚至引發(fā)重大財(cái)務(wù)舞弊事件。最后，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的缺失可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法全面、系統(tǒng)地識(shí)別和評(píng)估各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如對(duì)外部環(huán)境變化（政策變化、市場(chǎng)波動(dòng)等）未能做出充分反應(yīng)，甚至未能發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的潛在問(wèn)題。

因此，企業(yè)審計(jì)方法需做出調(diào)整，從而推動(dòng)自身整體發(fā)展。但目前很多企業(yè)的審計(jì)理念停留在早期，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)的重要性，往往以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，此種審計(jì)模式處在事后審計(jì)的范疇內(nèi)，不具備及時(shí)捕捉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中異常問(wèn)題的功能，也難以通過(guò)可靠信息調(diào)整決策。并且，部分企業(yè)沒(méi)有在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)方面加大投入，忽略了內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的應(yīng)用，對(duì)于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)缺乏認(rèn)知，也沒(méi)有將先進(jìn)技術(shù)融入內(nèi)部審計(jì)，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)高效、高質(zhì)量審計(jì)的目標(biāo)。

新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的解決對(duì)策

首先，內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋在新形勢(shì)下至關(guān)重要，除了與重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位審計(jì)密切相關(guān)之外，也需要從子企業(yè)審計(jì)入手。內(nèi)部審計(jì)要高度重視資金密集、權(quán)力集中的部門(mén)和崗位，對(duì)此加大監(jiān)督力度，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋。同時(shí)，企業(yè)要集中注意力在戰(zhàn)略部署貫徹執(zhí)行情況方面，采取深入業(yè)務(wù)和管理末端的方式，防止企業(yè)部門(mén)溝通不暢的問(wèn)題長(zhǎng)期存在。

其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)保持獨(dú)立性，避免受到管理層的干擾。審計(jì)部門(mén)需要獨(dú)立于日常運(yùn)營(yíng)管理，并向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，以確保其工作能夠客觀、公正地評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)界定。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，確保審計(jì)部門(mén)不受其他業(yè)務(wù)部門(mén)干擾，避免管理層對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)。內(nèi)部審計(jì)不僅是財(cái)務(wù)審查的工具，更應(yīng)擴(kuò)展到企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理中，關(guān)注戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和信息安全風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面。審計(jì)工作應(yīng)緊密?chē)@企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行。

最后，企業(yè)需建立一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)體系，重點(diǎn)關(guān)注可能對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)穩(wěn)健性以及運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)需要與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)緊密協(xié)作，共同識(shí)別、評(píng)估和緩解潛在風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)需秉持著公開(kāi)促改的理念，了解內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和存在問(wèn)題，及時(shí)設(shè)置科學(xué)、可行的整改協(xié)同機(jī)制。在內(nèi)部營(yíng)造現(xiàn)代化的審計(jì)整改氛圍，引導(dǎo)相應(yīng)主體參與其中。企業(yè)將邊審計(jì)邊整改的措施融入實(shí)踐，以督察督辦審計(jì)出的重大問(wèn)題為依據(jù)和重點(diǎn)，充分貫徹落實(shí)審計(jì)工作，考核審計(jì)行為是否規(guī)范，還要及時(shí)跟蹤審計(jì)整改是否按照規(guī)定完成，遵循發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、報(bào)告問(wèn)題、處理問(wèn)題的原則，以設(shè)置審計(jì)整改問(wèn)題清單為主要方式，將消耗管理融入實(shí)踐，只要該問(wèn)題具備可以整改的條件，那么強(qiáng)調(diào)立行立改。

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著諸多嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但同時(shí)也蘊(yùn)含著轉(zhuǎn)型發(fā)展的重大機(jī)遇。從挑戰(zhàn)方面來(lái)看，復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境、快速迭代的技術(shù)革新以及日益嚴(yán)格的監(jiān)管規(guī)范，都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、深度和效率提出了更高要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有與時(shí)俱進(jìn)，積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，不斷創(chuàng)新和完善工作機(jī)制與方法，才能在新形勢(shì)下充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和價(jià)值增值方面的核心作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)可靠的保障，助力企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健前行，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)并創(chuàng)造更大的價(jià)值。

〔作者單位：華遠(yuǎn)陸港綠色物流（山西）有限公司〕