隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈。在此背景下，很多企業(yè)將上市作為企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略步驟。然而，企業(yè)上市過程復(fù)雜、流程煩瑣，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對擬上市企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范性也提出了更高要求。如果擬上市企業(yè)的財務(wù)管理不規(guī)范，其在上市過程中就容易面臨較多的財務(wù)風(fēng)險，從而阻礙上市進(jìn)程。因此，擬上市企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)管理流程，健全財務(wù)管理體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制，從而最大限度地化解上市過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。本文介紹了擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范化的相關(guān)內(nèi)容，分析了擬上市企業(yè)在財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的規(guī)范性問題，并提出了提高財務(wù)管理規(guī)范性的策略，以期為擬上市企業(yè)提高財務(wù)管理水平、促進(jìn)自身發(fā)展提供有益參考。

一、相關(guān)概述

（一）擬上市企業(yè)財務(wù)管理的要求與原則

1.擬上市企業(yè)財務(wù)管理的要求

證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對擬上市企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況等各方面都提出了嚴(yán)格要求。其中，擬上市企業(yè)財務(wù)管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求主要體現(xiàn)在規(guī)范性和獨(dú)立性兩個方面。具體來說，一方面，擬上市企業(yè)的財務(wù)管理必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，遵循現(xiàn)階段的會計準(zhǔn)則、股票發(fā)行準(zhǔn)則等，并保證會計信息數(shù)據(jù)規(guī)范、真實(shí)、準(zhǔn)確；另一方面，擬上市企業(yè)的財務(wù)活動必須具備獨(dú)立性，即各部門及各子公司之間的財務(wù)活動是相互獨(dú)立的，并由專業(yè)的財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)制訂財務(wù)規(guī)劃、做出財務(wù)決策以及編制財務(wù)報告等。

2.擬上市企業(yè)在申報上市過程中應(yīng)遵循的財務(wù)管理原則

（1）規(guī)范性原則。擬上市企業(yè)在申報上市的過程中必須遵循規(guī)范性原則，按照明晰具體的標(biāo)準(zhǔn)與流程制定財務(wù)管理制度，以保證所有的財務(wù)活動合法、規(guī)范及可行。

（2）財務(wù)責(zé)任性原則。擬上市企業(yè)在申報上市的過程中必須遵循財務(wù)責(zé)任性原則，確保各級管理者和員工的責(zé)權(quán)利相匹配，并明確經(jīng)營者職責(zé)和各類風(fēng)險管控主體的責(zé)任，使他們都有定量的財務(wù)責(zé)任指標(biāo)。

（3）財務(wù)獨(dú)立性原則。擬上市企業(yè)在申報上市的過程中必須遵循財務(wù)獨(dú)立性原則，建立完善、獨(dú)立的財務(wù)管理制度，提高自主財務(wù)決策能力，確保日常財務(wù)工作和相關(guān)財務(wù)決策均不依賴于外部企業(yè)，也不與其他企業(yè)共享會計數(shù)據(jù)信息。

（二）擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性的重要性

在擬上市企業(yè)籌備上市的過程中，財務(wù)管理起著至關(guān)重要的作用。規(guī)范的財務(wù)管理不僅可以維護(hù)擬上市企業(yè)市場信譽(yù)、提振投資者信心，還可以保障擬上市企業(yè)健康長久發(fā)展。

1.保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

規(guī)范的財務(wù)管理有助于擬上市企業(yè)全面管理資金募集、管理與使用全過程，確保資金使用合理，進(jìn)一步保障現(xiàn)金流的穩(wěn)定性和可持續(xù)性，確保在成功上市后仍能得到投資者的重視與充足的資金支持。

2.維持企業(yè)聲譽(yù)

規(guī)范的財務(wù)管理有助于擬上市企業(yè)建立完善的財務(wù)管理制度，確保財務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。這不僅體現(xiàn)了企業(yè)對投資者的責(zé)任感，還體現(xiàn)了企業(yè)對資本市場的尊重與信任。擬上市企業(yè)只有建立規(guī)范、透明的財務(wù)管理體系，才能在市場中樹立起良好的品牌形象，從而達(dá)到長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。

3.提高企業(yè)核心競爭力

規(guī)范的財務(wù)管理有助于擬上市企業(yè)管理人員全面掌握企業(yè)財務(wù)狀況與運(yùn)作情況，并制定相應(yīng)的財務(wù)管理與發(fā)展策略。這不僅能夠提高企業(yè)運(yùn)營效率，還能夠降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)核心競爭力。

二、擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性問題

（一）關(guān)聯(lián)交易不正規(guī)

關(guān)聯(lián)交易是指擬上市企業(yè)與其關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生的一切轉(zhuǎn)移資源或者義務(wù)的法律行為?，F(xiàn)階段，部分?jǐn)M上市企業(yè)存在違規(guī)的關(guān)聯(lián)交易行為，這不僅違反了證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對上市企業(yè)財務(wù)獨(dú)立性的規(guī)定，還嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的利益。

一方面，在關(guān)聯(lián)交易中，盡管擬上市企業(yè)與關(guān)聯(lián)人的法律地位在名義上是平等的，但實(shí)際交易往往由關(guān)聯(lián)人一方?jīng)Q定，如果交易雙方存在利益沖突，關(guān)聯(lián)人就很可能利用自身的控制權(quán)損害企業(yè)利益。

另一方面，部分?jǐn)M上市企業(yè)在申報上市時，既沒有合理安排自身的關(guān)聯(lián)交易行為，也沒有完全公布關(guān)聯(lián)交易全過程，導(dǎo)致一些具體、重要的財務(wù)信息未得到及時披露，進(jìn)而導(dǎo)致上市失敗。

（二）會計核算管理不規(guī)范

通過全面的會計核算，擬上市企業(yè)可以掌握自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況。如果擬上市企業(yè)不能嚴(yán)格進(jìn)行會計核算，就容易存在財務(wù)報表真實(shí)性不足、財務(wù)數(shù)據(jù)披露不完整等問題，從而導(dǎo)致上市失敗。

此外，新的會計準(zhǔn)則實(shí)施后，部分?jǐn)M上市企業(yè)未根據(jù)新規(guī)調(diào)整、更新相應(yīng)的會計核算方式及流程，導(dǎo)致會計信息失真。這不僅降低了擬上市企業(yè)財務(wù)報告的可信度，而且阻礙了其上市進(jìn)程。

（三）內(nèi)部控制體系不完善

完善的內(nèi)部控制體系能夠保障擬上市企業(yè)會計信息準(zhǔn)確及財產(chǎn)安全，對提高擬上市企業(yè)的財務(wù)管理水平具有重要意義。然而，現(xiàn)階段仍有部分?jǐn)M上市企業(yè)未能完善自身的內(nèi)部控制體系。具體來說，部分?jǐn)M上市企業(yè)既未有效開展成本控制、會計核算和財務(wù)分析等工作，也未建立清晰、明確的財務(wù)管理體系，導(dǎo)致不同分支機(jī)構(gòu)之間的財務(wù)管理工作存在重疊或漏洞。還有部分?jǐn)M上市企業(yè)尚未建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理制度，導(dǎo)致成本控制效果不佳，從而降低了自身的經(jīng)營能力。

（四）風(fēng)險管理不到位

現(xiàn)階段，部分?jǐn)M上市企業(yè)尚未建立完善的財務(wù)風(fēng)險防控體系，難以防控上市過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險。例如，部分?jǐn)M上市企業(yè)僅僅將財務(wù)風(fēng)險管理工作交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，而未組建專門的財務(wù)風(fēng)險管理部門，也未建立規(guī)范、合理的財務(wù)風(fēng)險處理程序，從而難以準(zhǔn)確識別、應(yīng)對及化解財務(wù)風(fēng)險。還有部分?jǐn)M上市企業(yè)在籌備上市的過程中，未能有效化解經(jīng)營過程中存在的稅務(wù)風(fēng)險。這不僅會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，還會嚴(yán)重影響企業(yè)的整體形象及價值，阻礙企業(yè)上市進(jìn)程。

（五）企業(yè)整體財務(wù)管理素養(yǎng)缺乏

如果擬上市企業(yè)管理人員缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理素養(yǎng)，就會在一定程度上影響企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性。

一方面，部分?jǐn)M上市企業(yè)管理人員缺乏相應(yīng)的財務(wù)管理意識，在籌備上市的過程中，為了減少運(yùn)營費(fèi)用、增加營業(yè)利潤，采用了一些不正當(dāng)手段，導(dǎo)致會計數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，難以反映企業(yè)的真實(shí)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

另一方面，部分?jǐn)M上市企業(yè)財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致企業(yè)整體財務(wù)管理水平較低，從而難以實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理全面化、規(guī)范化的目標(biāo)。

三、擬上市企業(yè)提高財務(wù)管理規(guī)范性的策略

（一）加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理

擬上市企業(yè)應(yīng)全面梳理經(jīng)營過程中形成的關(guān)聯(lián)交易關(guān)系，制定關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的管理辦法，從而在規(guī)范處理財務(wù)往來款項(xiàng)的同時，有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易行為。同時，擬上市企業(yè)應(yīng)全面披露涉及關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)信息，遵循公平、公正、公開的原則，不得通過關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理。

（二）規(guī)范會計核算流程

擬上市企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)定期檢查并確保納稅申報的合規(guī)性與及時性，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策紅利，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。同時，擬上市企業(yè)應(yīng)保證財務(wù)及會計資料的真實(shí)性與完整性，并定期組織財務(wù)人員全面學(xué)習(xí)新收入準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照新收入準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算，確保收入核算的完整性和準(zhǔn)確性，并優(yōu)化現(xiàn)有會計核算體系，推進(jìn)會計核算工作規(guī)范化。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

擬上市企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動和管理活動的監(jiān)督與控制。具體來說，擬上市企業(yè)可以采取以下措施：①科學(xué)管理經(jīng)營過程，嚴(yán)格監(jiān)督采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，確保每個環(huán)節(jié)都有完整的票據(jù)、齊全的手續(xù)，并全流程記錄與監(jiān)督，從而建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)傳遞與財務(wù)管理架構(gòu)；②在開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)以會計原理為基礎(chǔ)，并按照各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的時間順序依次進(jìn)行會計核算，以如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；③加強(qiáng)對外擔(dān)保管理，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定履行對外擔(dān)保審批責(zé)任，并時刻關(guān)注關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保行為，防止出現(xiàn)違規(guī)擔(dān)保的情況。

（四）建立全面的風(fēng)險管理體系

建立全面的風(fēng)險管理體系是確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。擬上市企業(yè)可從以下幾方面著手來建立全面的風(fēng)險管理體系：①完善財務(wù)監(jiān)管和控制體系，加強(qiáng)對金融風(fēng)險的監(jiān)測和防范，同時調(diào)動所有員工的積極性的主動性，共同應(yīng)對金融風(fēng)險；②建立健全風(fēng)險管理體系，打造金融共享平臺，統(tǒng)一收集并處理企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，全方位監(jiān)測營銷、收入、支出等情況，以及時發(fā)現(xiàn)并化解財務(wù)風(fēng)險，同時深入分析財務(wù)數(shù)據(jù)，避免類似財務(wù)風(fēng)險再次發(fā)生；③利用信息技術(shù)將財務(wù)信息和非財務(wù)信息整合到統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)中，并對其進(jìn)行嚴(yán)密追蹤與監(jiān)測，以更好地發(fā)揮信息數(shù)據(jù)在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，最大限度地提高自身的財務(wù)管理水平和風(fēng)險管理水平。

（五）提高企業(yè)財務(wù)管理整體素養(yǎng)

一方面，擬上市企業(yè)管理人員應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)管理規(guī)范化意識，改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，正確認(rèn)識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。同時，擬上市企業(yè)管理人員應(yīng)以身作則，幫助財務(wù)團(tuán)隊積極了解、學(xué)習(xí)及掌握財務(wù)管理專業(yè)知識，以便在日常工作中有效識別潛在的財務(wù)風(fēng)險并加以應(yīng)對。

另一方面，擬上市企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)與配合，挖掘人力資源潛能。同時，擬上市企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、合理的選拔任用體系，選拔高水平、高素質(zhì)的專業(yè)人才來開展財務(wù)管理工作，最大限度地發(fā)揮專業(yè)人才的價值。

四、結(jié)語

本文詳細(xì)分析了擬上市企業(yè)在財務(wù)管理過程中可能出現(xiàn)的規(guī)范性問題，如關(guān)聯(lián)交易不正規(guī)、會計核算管理不規(guī)范、內(nèi)部控制體系不完善等，并提出了加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易管理、規(guī)范會計核算流程、建立健全內(nèi)部控制制度等一系列提高擬上市企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范性的措施。通過上述措施，擬上市企業(yè)能夠結(jié)合自身管理運(yùn)營實(shí)際，完善財務(wù)管理體系，健全相應(yīng)的管理制度，有效提高財務(wù)管理效率，從而順利上市并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：山西省安裝集團(tuán)股份有限公司）