［摘 要］隨著我國社會的發(fā)展和進步，尤其是城市化的發(fā)展和鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的不斷推進，水利工程建設的需求不斷增長。水利工程是非常典型的民生工程，對區(qū)域農(nóng)業(yè)、經(jīng)濟、人民生活水平都有巨大的影響。做好水利工程基建項目的財務管理是保證工程順利進行的核心工作之一。文章主要就水利工程基建項目財務管理的主要內(nèi)容、存在的問題以及解決對策進行討論，希望能夠為水利工程基建項目財務管理相關領域的研究者或工作者提供一定的幫助。

［關鍵詞］水利工程；基建項目；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.12.017

［中圖分類號］F406.7 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）12-00-03

0 " " 引 言

水利工程建設項目規(guī)模大，資金投入多，建設周期長，投資成本管控難度大，由此對水利工程建設項目的財務管理工作提出了更高的要求。如何籌集、管理和利用好工程建設資金，有效控制建設成本，提高資金使用效益，關系到水利項目的可持續(xù)發(fā)展，也關系到新時期我國水利行業(yè)的高質(zhì)量跨越式發(fā)展。水利工程建設資金投入巨大，存在一定的利益空間，可能出現(xiàn)虛報投資套取補助資金、違規(guī)招投標牟取私利等現(xiàn)象。本文研究的目的在于從工程財務管理角度探討如何提高投資效益，規(guī)范資金管理，強化財務監(jiān)督的作用，以保證國家資金安全、合理和高效使用。

1 " " 水利工程基建項目財務管理的主要內(nèi)容

水利工程基建項目財務管理工作內(nèi)容相對比較復雜，基本上可以概括為籌措資金、預算、核算、決算、財務控制和績效評價等，其中，預算、核算和決算是水利工程基建項目財務管理的核心工作［1］。

1.1 " 預算管理

水利工程規(guī)模較大，工期較長且工程造價較高，財務預算管理對整個工程的施工和管理都具有非常重要的指導意義。從預算管理工作的內(nèi)容來講，其核心又可分為預算的編制與審核。預算編制工作對會計人員的專業(yè)性要求較高，一般來講，進行水利工程基建項目的預算編制需要綜合項目概算結果、工期、施工計劃、工程內(nèi)容、工程進展、市場情況以及上一年度資金結轉(zhuǎn)情況，結合專業(yè)知識和經(jīng)驗，對本年度或目標周期內(nèi)的預計資金使用進行安排。由于水利工程為典型的民生工程，業(yè)主單位一般為政府水利、水務、環(huán)境等部門，所以還需要結合主管部門項目預算、國有資本經(jīng)營預算等對完成的預算編制進行審核，保證編制內(nèi)容符合主管部門的預算編制要求，且符合國家相關法律規(guī)定［2］。

1.2 " 核算管理

如果說項目預算管理是為了更好地控制工程造價，提升資金利用效率，符合法律規(guī)定，那項目核算管理工作就是保證項目概預算能夠切實落地和順利執(zhí)行的根本。財務人員在進行核算管理時，必須根據(jù)國家基本建設會計制度規(guī)定，按基建項目獨立建賬，建立準確、完整、真實、有效的財務會計套賬；嚴格執(zhí)行基建項目概預算，不得超出概預算確定的建設規(guī)模和建設成本，要按建設成本的開支范圍和界限合理進行支付計量，確保各項支出合法、真實。

1.3 " 決算管理

水利工程基建項目決算管理即竣工財務決算，其工作內(nèi)容可以概括為采用貨幣計量和實物計量的方法綜合反映建設項目概算執(zhí)行結果，是對基本建設全過程資金運動結果的總結性文件，是對基建項目資金使用情況和財務經(jīng)濟效果的全面反映，是核定基建項目固定資產(chǎn)價值的重要依據(jù)［3］，同時也是項目資產(chǎn)形成、資產(chǎn)移交和投資核銷的重要依據(jù)。

2 " " 當前水利工程基建項目財務管理存在的問題

2.1 " 融資渠道較單一，工程籌資壓力較大

長期以來，水利工程受建設周期長、資金回報率低等因素影響，資金來源以財政撥款為主，融資渠道較為單一。近年來，中央配套資金降低了投入比例，地方配套資金受地方財力影響，不能按時足額落實。同時，水利基建項目工程量大、周期長，竣工決算和驗收過程較慢，投資主體參與意愿較弱，地方政府水利專項債券和水利資產(chǎn)證券發(fā)行動力不足。此外，地方申請水利專項債券的意識不強、認識不深，在一定程度上還存在不敢用、不會用的現(xiàn)象。建設資金的短缺使得部分水利基建項目進展緩慢，未能如期完工投入使用。如何既保障資金籌集的可行性、穩(wěn)定性，又降低籌資成本、提高資金使用效益，成為工程財務管理面臨的難題。

2.2 " 工程投資控制難度大，超概風險較高

水利工程建設是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，專業(yè)性強，資金量大，雖然前期在工程的可行性研究和初步設計過程中都會進行大量的現(xiàn)場勘察和水文地質(zhì)條件勘探，但是實際施工中還會由于地質(zhì)、自然環(huán)境、技術條件、政策變化等導致施工方案和內(nèi)容變更，這往往帶來了較多的合同風險和財務風險，致使財務部門難以對支出進行合理把控，經(jīng)常出現(xiàn)實際支出超出概預算的情況，導致概預算結果喪失作用［4］。與此同時，財務管理人員的專業(yè)背景難以達到招投標、工程價款結算、概算項目分析等環(huán)節(jié)的風險控制要求，這些環(huán)節(jié)需要掌握工程概算造價編制、施工流程工序、招投標法規(guī)政策等專業(yè)知識，財務人員如果不能掌握這些專業(yè)知識，就難以有效參與到工程量檢測、工程質(zhì)量驗收、工程設計變更、追加概預算及動用工程預備費用等過程中，財務管理監(jiān)督、決策的職能就難以實現(xiàn)。

2.3 " 會計核算不規(guī)范，核算工作具有隨意性

部分水利建設單位的會計核算工作未按照《中華人民共和國會計法》和基本建設會計核算辦法正確設置賬簿和會計科目，對工程概算內(nèi)容不熟悉，出現(xiàn)成本歸集不準、賬實不符的情況。同時，基建會計科目與工程概算項目并未完全銜接，主要表現(xiàn)為水利工程概算項目“征地移民拆遷投資”“水土保持投資”“環(huán)境保護投資”“獨立費用”這4個投資大類與基建會計核算科目“在建工程-待攤投資”下級科目沒有完全對應，造成核算隨意，影響了建設成本的科學、準確歸集，給后期竣工財務決算帶來不便。此外，部分單位沒有按照工程批復概算的基本建設項目內(nèi)容和標準以及《國有建設單位會計制度》規(guī)定進行會計核算，出現(xiàn)了建設資金超預算，挪用、截留和擠占資金的不良情況，致使建設成本核算不實。

2.4 " 對財務管理重視程度不足，財務監(jiān)督職能發(fā)揮不充分

部分水利建設單位管理者只重視工程進度和質(zhì)量安全，對工程建設管理中財務管理的作用不夠重視，對基建財務工作的認識仍停留在記賬、算賬、報賬上，認為財務人員僅僅扮演“賬房先生”的角色，無須參與設計概算編制、招投標、合同談判與簽訂等環(huán)節(jié)［5］。而部分財務人員未能充分認識財務管理的核算、管理、決策三大職能定位，同時業(yè)務知識只停留于基礎會計核算的層次，缺乏工程概算、預算和結算等方面的基本知識，難以發(fā)揮決策和監(jiān)督作用，導致參與決策職能缺失，財會監(jiān)督職能弱化。

水利工程涉及的款項數(shù)額較大，其中隱藏著較大的利益，為了避免財務人員串通他人鋌而走險，通過舞弊的方式攫取利益，針對水利工程財務管理的監(jiān)督重心一般在合法合規(guī)方面，但對財務管理人員工作的規(guī)范性缺少必要的監(jiān)督管理，這就導致了很多水利工程的財務管理雖然符合相關法律法規(guī)，但是工作質(zhì)量和時效性難以保證。這種問題帶來的最大影響就是很多工程在進行周期性結算時，很容易因為會計工作的滯后性而未能如期完成，對參建單位的資金造成一定的影響。除此之外，這種監(jiān)督管理的不嚴謹也導致很多會計人員在開展財務管理工作時不能完全按照標準和規(guī)范進行，致使后續(xù)的決算工作難度增加，準確性也大打折扣。

3 " " 水利工程基建項目財務管理問題的應對策略

3.1 " 拓寬融資渠道，降低資金成本

工程建設資金籌措應圍繞資金成本最低、籌資結構最佳、資金使用效益最高的目標開展。一是根據(jù)工程分年度投資計劃，合理預測工程資金需求，提出年度資金籌集計劃。合理測算可動用資金與工程投資及支付量之間的合理比例，做到保障工程建設資金需求又留有一定結余來應對突發(fā)風險，提升資金供應的可靠性和穩(wěn)定性，也要減少資金沉淀，提高資金使用效率，降低融資成本。二是積極爭取財政資金支持，保障足額落實地方自籌資金。根據(jù)籌資優(yōu)序理論，工程應盡力爭取獲得無息的財政性資金投入，如地方水利基金。三是籌劃發(fā)行地方政府專項債券，緩解項目建設期資金壓力。地方政府專項債券具有發(fā)行期限長、發(fā)行利率低等優(yōu)點，能夠降低融資成本，緩解運行期還款壓力。水利工程作為地方政府專項債券支持的重點領域和薄弱環(huán)節(jié)，未來將逐步提高長期債券發(fā)行占比，鼓勵發(fā)行10年期以上的長期專項債券，更好地匹配項目資金需求和期限。

3.2 " 強化投資控制，防范超概風險

一是工程財務人員應加強學習，在熟悉項目概算、招投標流程和法規(guī)等的基礎上，參與到標段劃分、招標文件審查、專家選擇、評標定標等招投標環(huán)節(jié)中，發(fā)揮財務管理職能，主要參與招標文件中專用合同條款的制訂或修改，對于諸如項目履約保證金的額度與提供方式，預付款的額度、撥付與扣回、保留金的額度及扣留，以及工程進度支付方式等方面，結合現(xiàn)行的有關政策法規(guī)和項目的設計、概算情況，提出建設性、合規(guī)性的意見或建議。二是嚴把工程結算審核關口，切實維護建設單位和國家的合法利益［6］。財務工程結算審核不應只著眼于形式，而應通盤考慮結算資料是否按有關法規(guī)和制度編制，支持性材料是否齊備，手續(xù)是否完備，按規(guī)定由各方簽證確認的材料是否都已簽署等。三是應從重點審核工程量、嚴格執(zhí)行合同單價、認真審核設計變更簽證及施工索賠費用等方面抓實抓細。

3.3 " 做好會計核算，合理歸集建設成本

概算項目與會計科目之間并沒有本質(zhì)的區(qū)別，不同的是，概算是事前的控制，其歸集的項目反映應該需要的投資；會計科目則是反映不同項目實際發(fā)生的投資。兩者并不矛盾，會計科目也可看成是對概算執(zhí)行情況的一種記錄，兩者完全可以統(tǒng)一起來。因此，可借鑒南水北調(diào)工程會計核算的處理辦法，全面梳理工程概算項目與會計科目的關系，編制工程概算項目與會計科目對應表，統(tǒng)一概算明細項目和會計明細科目口徑，以便對概算執(zhí)行情況進行分析、考核，也有利于建設成本合理歸集。

編制思路如下：①在水利工程的概算項目劃分中，一級項目相當于單項工程，二級項目相當于單位工程，按單位工程或單項工程進行明細核算的科目，也按概算的一級項目和二級項目進行明細科目設置；②梳理工程概算項目與會計科目的關系，關鍵是將會計成本類科目三級明細科目設置原則具體化，落實到概算的項目劃分，形成清晰的對應關系；③“建筑安裝工程投資”科目按單位或單項工程進行明細核算，“設備投資”科目按品名進行明細核算［7］。

3.4 " 加強基建財務人才培養(yǎng)，充分發(fā)揮財務決策監(jiān)督職能

財務管理作為工程建設管理的重要組成部分，發(fā)揮著核算、控制、監(jiān)督的重要作用，而資金活動作為財務管理的主線，貫穿工程建設的全過程。對資金活動進行有效管控，能提高項目成本控制、工期控制、質(zhì)量控制、安全控制、環(huán)境影響控制的水平。相關部門應該清晰認識到財務管理人員在水利工程建設管理中的重要角色，加強基建財務人才培養(yǎng)。同時，進一步完善現(xiàn)有的管理制度，對財務管理人員出臺具有針對性的內(nèi)控制度，除了保證工作合法性，也要在制度落地方面給予一定的監(jiān)督，定期對臺賬、套賬進行檢查，由專業(yè)人員定期審核賬目的真實性。

4 " " 結束語

財務管理是水利工程基建項目內(nèi)控和管理工作的重點。當前，我國水利工程項目數(shù)量越來越多，規(guī)模越來越大，這給財務管理人員帶來了新的要求和挑戰(zhàn)。除了要堅守法律底線，水利工程基建項目還應進一步提升預算、核算和決算工作的準確性和效率，保證周期性結算的時效性，加強對財務人員的監(jiān)督和管理，保證資金籌措、利用和管理的效率，這樣才能讓財務管理工作更好地為水利工程基建項目服務，發(fā)揮其應有的價值。

主要參考文獻

［1］劉琴.水利工程財務管理離不開內(nèi)部會計控制［J］.中國商界，2024（1）：188-189.

［2］李蓉，臧澤華.基于《水利工程與財務管理》分析信息化背景下水利工程財務管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展［J］.人民黃河，2023（11）：167-168.

［3］李艷菊.水利工程財務管理原理研究［J］.灌溉排水學報，2023（8）：149.

［4］吳晉華.工程財務管理在水利工程實踐中的應用研究［J］.灌溉排水學報，2023（7）：155.

［5］劉文杰.水利工程財務管理的風險問題與策略［J］.財經(jīng)界，2023（19）：90-92.

［6］羅珍鈺.業(yè)財融合在水利工程財務管理中的應用探討［J］.納稅，2023（15）：88-90.

［7］崔靜.水利工程財務管理信息化建設探索：評《水利工程與財務管理》［J］.人民黃河，2023（2）：164.