內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于規(guī)范企業(yè)管理行為、防范經(jīng)營風險、提升管理效能具有不可替代的作用。

在國民經(jīng)濟體系中，國有企業(yè)作為中堅力量，不僅承載著推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重任，還肩負著國有資產(chǎn)保值增值的使命。然而，隨著市場環(huán)境的日益復雜和國有企業(yè)改革的不斷深化，國有資產(chǎn)管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，對于規(guī)范企業(yè)管理行為、防范經(jīng)營風險、提升管理效能具有不可替代的作用。

國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構建

內(nèi)部控制，作為企業(yè)管理的核心機制，旨在確保企業(yè)運營的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全完整及財務信息的真實可靠。它通過一系列控制活動，如授權審批、職務分離、財產(chǎn)清查等，形成相互制約、相互監(jiān)督的管理體系。內(nèi)部控制的原則包括全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，這些原則共同構成了內(nèi)部控制體系的基礎。對于國有企業(yè)而言，COSO框架（由美國反虛假財務報告委員會下屬的發(fā)起人委員會制定的內(nèi)部控制框架）提供了內(nèi)部控制構建的有效指導。該框架強調(diào)控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素的重要性，與國有企業(yè)的管理實踐高度契合。國有企業(yè)可借鑒COSO框架，結合自身特點，構建既符合國際標準又具中國特色的內(nèi)部控制體系。同時，風險管理與內(nèi)部控制的融合是提升企業(yè)管理水平的關鍵。通過識別、評估、應對企業(yè)面臨的各種風險，并將其納入內(nèi)部控制體系，可實現(xiàn)風險與控制的有機結合，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

近年來，國有企業(yè)積極響應國家政策，不斷加強內(nèi)部控制體系建設，多數(shù)企業(yè)已建立起較為完善的內(nèi)部控制機制，涵蓋了財務、采購、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)。然而，在實際操作中，仍存在一些不容忽視的問題。信息溝通不暢是其中的一大頑疾。部分國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞渠道單一，導致重要信息無法及時傳達至相關部門，影響了決策效率和執(zhí)行效果。此外，監(jiān)督缺失也是內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。部分企業(yè)內(nèi)部審計機構設置不合理，監(jiān)督力量薄弱，難以對內(nèi)部控制的有效性進行全面評估。以某大型國有企業(yè)為例，由于內(nèi)部信息溝通機制不健全，導致一筆重大投資決策出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成了巨大損失。這一案例警示我們，加強內(nèi)部控制體系建設，暢通信息溝通渠道，強化監(jiān)督力量，對于國有企業(yè)的健康發(fā)展至關重要。

內(nèi)部控制視角下的國有資產(chǎn)管理問題識別

國有資產(chǎn)管理涉及采購、存儲、使用、處置等多個環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都至關重要，且潛藏著不同的風險點。在采購環(huán)節(jié)，需關注供應商選擇、價格談判、合同簽訂等關鍵步驟，防范供應商欺詐、價格虛高、合同條款不利等風險。存儲環(huán)節(jié)則要求確保資產(chǎn)安全、完整，避免資產(chǎn)遺失、損壞或被盜。使用環(huán)節(jié)是資產(chǎn)發(fā)揮效益的關鍵，需關注資產(chǎn)使用效率、維護保養(yǎng)情況，以及是否存在濫用、私用等問題。而在處置環(huán)節(jié)，則需確保資產(chǎn)處置的合規(guī)性、公正性，防止資產(chǎn)流失、低價轉讓等。這些環(huán)節(jié)相互關聯(lián)，共同構成了國有資產(chǎn)管理的完整鏈條。識別并防控各環(huán)節(jié)的風險點，是提升國有資產(chǎn)管理水平、確保國有資產(chǎn)安全完整的重要途徑。因此，國有企業(yè)應建立健全內(nèi)部控制體系，對國有資產(chǎn)管理進行全流程監(jiān)控，確保每一環(huán)節(jié)都得到有效控制。

內(nèi)部控制的缺失，往往直接導致國有資產(chǎn)管理中產(chǎn)生一系列嚴重問題。資金流失是其中最為直觀的表現(xiàn)，由于缺乏有效的監(jiān)控機制，資金可能被挪用、濫用，甚至被非法侵占，造成國有資產(chǎn)的直接損失。同時，資產(chǎn)閑置或低效使用也是內(nèi)部控制不力帶來的常見問題，這不僅浪費了寶貴的資源，還降低了資產(chǎn)的使用效率和效益。更為嚴重的是，內(nèi)部控制的缺失為違規(guī)操作和貪污腐敗提供了可乘之機。一些不法分子利用管理漏洞，進行權錢交易、利益輸送等違法活動，嚴重損害了國有企業(yè)的形象和利益。此外，賬目不清、信息失真也是內(nèi)部控制缺失帶來的嚴重后果。由于數(shù)據(jù)記錄不準確、信息傳遞不暢，導致企業(yè)無法準確掌握資產(chǎn)的真實狀況，為決策帶來了極大的不確定性。因此，加強內(nèi)部控制，對于防范國有資產(chǎn)管理中的各種問題，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，具有至關重要的意義。

強化內(nèi)部控制

國有企業(yè)需緊握預算管理與成本控制的韁繩，通過精細化的預算編制與嚴格的執(zhí)行監(jiān)控，確保資金使用的合理性與高效性。同時，深化成本分析，挖掘成本節(jié)約潛力，為資產(chǎn)管理的持續(xù)優(yōu)化奠定基礎。資產(chǎn)盤點與清查是確保國有資產(chǎn)安全的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應建立常態(tài)化的盤點機制，運用現(xiàn)代科技手段提高盤點效率與準確性，確保賬實一致，及時發(fā)現(xiàn)并糾正資產(chǎn)管理中的偏差。此外，信息化建設是提升資產(chǎn)管理效能的重要驅動力。國有企業(yè)應積極推進資產(chǎn)管理系統(tǒng)的智能化升級，實現(xiàn)資產(chǎn)信息的實時共享與高效處理，以科技賦能資產(chǎn)管理，助力企業(yè)實現(xiàn)精細化、智能化管理目標。

在國有資產(chǎn)管理實踐中，強化內(nèi)部控制措施是提升管理效能的關鍵。國有企業(yè)應著眼于實施嚴格的預算管理與成本控制，從源頭上把控資金流向，確保每一筆支出都經(jīng)過精心規(guī)劃與嚴格審批，避免不必要的浪費。同時，通過定期的成本分析與評估，不斷優(yōu)化成本結構，實現(xiàn)資源的高效利用。

資產(chǎn)盤點與清查是確保國有資產(chǎn)安全完整的重要環(huán)節(jié)。國有企業(yè)應建立健全盤點制度，采用先進的盤點技術與手段，確保盤點結果的準確性與可靠性。通過定期清查，及時發(fā)現(xiàn)并解決資產(chǎn)管理中的漏洞與問題，確保賬實相符，維護國有資產(chǎn)的安全。此外，推進信息化建設是提升資產(chǎn)管理智能化水平的必由之路。國有企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術，構建智能化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)資產(chǎn)信息的實時更新與共享。通過信息化手段，提高資產(chǎn)管理的透明度與效率，為決策提供更加精準的數(shù)據(jù)支持，從而推動國有資產(chǎn)管理效能的全面提升。

在國有資產(chǎn)管理過程中，監(jiān)督與評價機制的完善是確保內(nèi)部控制有效性的關鍵。國有企業(yè)應充分利用內(nèi)部審計與外部審計的結合，形成內(nèi)外聯(lián)動的監(jiān)督體系。內(nèi)部審計要深入資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，而外部審計則能提供更為客觀、獨立的評價，幫助國有企業(yè)識別潛在風險，提升管理水平。同時，構建科學合理的績效評價體系至關重要。該體系應涵蓋資產(chǎn)使用的效率、效益以及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等多個維度，通過量化指標與定性分析相結合的方式，全面評價資產(chǎn)管理的成效。評價結果不僅作為改進管理的重要依據(jù)，也是激勵與約束機制的基礎。在資產(chǎn)管理過程中，國有企業(yè)應建立有效的激勵與約束機制，將資產(chǎn)管理成效與員工績效掛鉤，對表現(xiàn)優(yōu)異的個人或團隊給予獎勵，對管理不善或存在違規(guī)行為的則進行相應處罰。通過這種機制，激發(fā)員工參與資產(chǎn)管理的積極性與創(chuàng)造力，共同推動國有資產(chǎn)管理效能的持續(xù)提升。

強化內(nèi)部控制對于提升國有資產(chǎn)管理效能具有至關重要的作用。通過完善內(nèi)部控制制度建設，確保制度的有效執(zhí)行與持續(xù)改進，為資產(chǎn)管理奠定了堅實基礎。加強內(nèi)部控制措施在資產(chǎn)管理中的實際應用，如嚴格的預算管理與成本控制、資產(chǎn)盤點與清查以及信息化建設，顯著提升了管理效率與準確性。同時，建立與完善監(jiān)督與評價機制，結合內(nèi)部審計與外部審計，構建績效評價體系，并應用激勵與約束機制，進一步激發(fā)了管理活力。因此，國有企業(yè)應持續(xù)深化內(nèi)部控制建設，不斷提升國有資產(chǎn)管理效能，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力保障。

（作者單位系山煤國際能源集團股份有限公司）