［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.029

［摘 要］近年來(lái)，我國(guó)稅制改革不斷深化，使民營(yíng)企業(yè)面臨的稅收征管環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素多樣，企業(yè)容易因暴露出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成企業(yè)資源浪費(fèi)嚴(yán)重或面臨處罰?，F(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)需加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，深入探究引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的原因，立足實(shí)際情況制定應(yīng)對(duì)策略，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響。文章主要研究民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)容，從意義、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)、成因、對(duì)策方面著手分析，期望能夠?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供幫助，進(jìn)一步提升民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

［關(guān)鍵詞］新稅制；民營(yíng)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

稅制改革是財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容，在新一輪稅收體制改革背景下，我國(guó)稅收制度根據(jù)高質(zhì)量發(fā)展要求進(jìn)行了優(yōu)化，而且為鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府部門針對(duì)民營(yíng)企業(yè)出臺(tái)一系列扶持政策，提高民營(yíng)企業(yè)納稅服務(wù)水平，同時(shí)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收監(jiān)管更加全面、稅收違法行為懲戒力度加大。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中，民營(yíng)企業(yè)需客觀認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，優(yōu)化稅務(wù)流程，規(guī)范財(cái)稅基礎(chǔ)工作，全面防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。

1 新稅制下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、復(fù)雜性、不可預(yù)測(cè)性的特點(diǎn)，其有可能不發(fā)生，但一旦發(fā)生則會(huì)對(duì)企業(yè)造成無(wú)法估量的影響。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)陷阱，影響企業(yè)的投融資活動(dòng)及聲譽(yù)。企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，能夠最大限度地減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)成本和增加經(jīng)濟(jì)效益的目的，有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所占比重較大，民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展水平對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的影響作用，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力加劇，加之稅收征管信息化、稅務(wù)管理數(shù)字化改革，民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨于多樣化，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是民營(yíng)企業(yè)必須要重視的工作，企業(yè)要以合理手段和工具全方位防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障民營(yíng)企業(yè)穩(wěn)定健康

發(fā)展［1］。

2 新稅制下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

2.1 涉稅基礎(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)

首先，未納稅申報(bào)或納稅申報(bào)時(shí)間過(guò)晚，部分納稅意識(shí)較低的小微民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中容易出現(xiàn)未納稅申報(bào)的情況，其認(rèn)為不產(chǎn)生涉稅收入即可不用納稅申報(bào)或是選擇延期申報(bào)，但按照規(guī)定，處于存續(xù)期的企業(yè)應(yīng)按期申報(bào)納稅，如若繳納稅費(fèi)存在困難，也須按照規(guī)定提交延期申報(bào)申請(qǐng)。其次，稅收優(yōu)惠應(yīng)用不當(dāng)，民營(yíng)企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的解讀不準(zhǔn)確，在應(yīng)用時(shí)存在失誤，稅收優(yōu)惠政策享受不規(guī)范，反而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，賬務(wù)處理不規(guī)范，部分民營(yíng)企業(yè)存在設(shè)置兩套賬甚至三套賬的問(wèn)題，形成大量的外賬和內(nèi)賬。還有個(gè)別民營(yíng)企業(yè)的賬本和賬面中出現(xiàn)代開(kāi)、回扣等字樣，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，企業(yè)面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 增值稅風(fēng)險(xiǎn)

首先，發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，在金稅四期實(shí)施背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)以數(shù)控稅，利用信息技術(shù)手段對(duì)發(fā)票進(jìn)行監(jiān)控，進(jìn)項(xiàng)不一致問(wèn)題會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)在交易成本未產(chǎn)生之際提前開(kāi)票，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，增值稅視同銷售業(yè)務(wù)未繳稅，部分民營(yíng)企業(yè)由于稅收理論知識(shí)欠缺，視同銷售業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入并未確認(rèn)和申報(bào)，埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。最后，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅的管理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)提前納稅?，F(xiàn)階段企業(yè)擁有自主選擇認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的權(quán)利，企業(yè)可結(jié)合自身情況規(guī)劃進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，避免提前減稅。但是，部分民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅管理不足，存在漏抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)提前納稅，現(xiàn)金流壓力增加［2］。

2.3 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

首先，稅前扣除憑證不合規(guī)，部分民營(yíng)企業(yè)試圖增加稅前扣除額，但賬列部分無(wú)法提供合法扣除憑證的費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)稽查。其次，收入確認(rèn)方面，按照開(kāi)票時(shí)間確認(rèn)收入一般是在企業(yè)交易完成之后，而客戶打款延遲會(huì)導(dǎo)致發(fā)票收入時(shí)間與開(kāi)票時(shí)間不一致，部分民營(yíng)企業(yè)將客戶付款和開(kāi)票時(shí)間作為納稅時(shí)點(diǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)政性資金收入風(fēng)險(xiǎn)，部分地區(qū)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)提供財(cái)政資金支持，而個(gè)別企業(yè)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入、貸款補(bǔ)貼、專項(xiàng)資金等的稅務(wù)處理不當(dāng)，認(rèn)為其無(wú)需繳稅，導(dǎo)致企業(yè)面臨罰款、補(bǔ)繳稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

3 新稅制下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

3.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境差

首先，民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展多為由“家庭式作坊”發(fā)展而來(lái)的中小企業(yè)，自身規(guī)模一般，資本能力較弱，內(nèi)部管理體系不夠完善，未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理組織架構(gòu)，稅務(wù)專業(yè)管理人才處于短缺狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境差。其次，員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，尤其是業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不準(zhǔn)確，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理未能貫穿業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，加之部分企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)并不歸屬于財(cái)務(wù)部門，稅務(wù)人員只是按部就班地完成納稅申報(bào)、繳納稅費(fèi)，往往在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才有所反應(yīng)，此時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已然發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并聯(lián)系企業(yè)。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置不清晰，部分民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求僅為不違法、不偷稅漏稅，管理目標(biāo)不夠精細(xì)，缺乏指導(dǎo)性。

3.2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)不足

一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估未能跟隨經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的變化而調(diào)整，也沒(méi)有定期對(duì)重大事項(xiàng)展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)先于企業(yè)發(fā)現(xiàn)的。另一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制不足，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算管理不規(guī)范，缺乏復(fù)核和監(jiān)督，涉稅業(yè)務(wù)流程管理不嚴(yán)，財(cái)務(wù)部門未能深入業(yè)務(wù)流程，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控不足。個(gè)別企業(yè)在簽訂合同時(shí)忽視涉稅條款內(nèi)容，合同簽訂基本由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，而業(yè)務(wù)部門缺乏稅務(wù)理論知識(shí)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中的涉稅條款漏洞，進(jìn)而埋下安全隱患［3］。

3.3 涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息溝通滯后

涉稅信息的高效傳遞是強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，但是就目前實(shí)際情況而言，企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息溝通存在滯后性。首先，企業(yè)信息管理不到位，民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息的管理側(cè)重于財(cái)務(wù)層面，且只重視收集匯總信息，未能對(duì)信息進(jìn)行再加工處理。此外，同一涉稅事項(xiàng)的稅務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息可能存在差異，要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)信息需求對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行處理。比如，企業(yè)應(yīng)稅收優(yōu)惠政策要求，需留存?zhèn)洳椴糠仲Y料，但一些企業(yè)未能建立資料清單，在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，企業(yè)可能因資料短缺而被取消稅收優(yōu)惠政策享受資格。其次，內(nèi)部信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和能力，無(wú)法識(shí)別判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而難以與財(cái)務(wù)部門溝通。同時(shí)，企業(yè)其他部門員工因財(cái)務(wù)報(bào)銷問(wèn)題與財(cái)務(wù)部門存在矛盾，在向財(cái)務(wù)部門提供涉稅信息方面積極性較弱。最后，民營(yíng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通較少，更多是稅務(wù)機(jī)關(guān)單方面指導(dǎo)企業(yè)，企業(yè)未能及時(shí)就涉稅業(yè)務(wù)處理情況主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依然保持不主動(dòng)、能避則避的態(tài)度。

3.4 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督缺位

不少民營(yíng)企業(yè)受規(guī)模限制，并未建立審計(jì)部門，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督缺位。而且大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督重點(diǎn)在于發(fā)票開(kāi)具、納稅申報(bào)、繳稅方面，未能從涉稅業(yè)務(wù)流程著手展開(kāi)全面監(jiān)督。另外，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)通常直接采取應(yīng)對(duì)措施，未能深入分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并沒(méi)有在此基礎(chǔ)上深入改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

4 新稅制下民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4.1 優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)環(huán)境

首先，設(shè)立獨(dú)立的稅務(wù)管理部門和崗位。在實(shí)務(wù)中民營(yíng)企業(yè)應(yīng)從自身規(guī)模和發(fā)展需求出發(fā)，選擇設(shè)置稅務(wù)管理部門或崗位，比如對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)而言，設(shè)置稅務(wù)崗位更符合成本效益原則，既保證了稅務(wù)的獨(dú)立性，也有助于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，強(qiáng)化全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。一方面，要建設(shè)風(fēng)控文化，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視，帶動(dòng)全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)文化作用和引導(dǎo)下，使企業(yè)全員深刻意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性；另一方面，要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理考核約束，面向企業(yè)所有部門開(kāi)展考核工作，明確各部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，通過(guò)考核機(jī)制量化各部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理參與和實(shí)施情況，助力企業(yè)彌補(bǔ)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理短板。最后，設(shè)置清晰的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的核心在于涉稅事項(xiàng)合法合規(guī)、優(yōu)化納稅籌劃、樹(shù)立誠(chéng)信納稅形象［4］。

4.2 加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)是民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)。首先，民營(yíng)企業(yè)可立足于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，民營(yíng)企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，識(shí)別各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，在清單中詳細(xì)列示企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，民營(yíng)企業(yè)需結(jié)合實(shí)際變化定期調(diào)整稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，及時(shí)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化和是否出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)民營(yíng)企業(yè)可利用關(guān)鍵指標(biāo)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如貨幣資金、資產(chǎn)利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)差異率等多項(xiàng)指標(biāo)，根據(jù)指標(biāo)數(shù)值變化識(shí)別分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，民營(yíng)企業(yè)在識(shí)別出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，需進(jìn)一步判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率并分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度，依據(jù)分析結(jié)果確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理優(yōu)先級(jí)，便于企業(yè)及時(shí)針對(duì)發(fā)生概率大、影響程度大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取措施。最后，提高民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制水平。一方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化涉稅業(yè)務(wù)流程。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中產(chǎn)生于決策、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算、納稅環(huán)節(jié)，并不是集中來(lái)源于財(cái)務(wù)部門，因此民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向優(yōu)化涉稅業(yè)務(wù)流程，將稅務(wù)工作前置于企業(yè)決策、經(jīng)營(yíng)管理，從源頭著手控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估環(huán)節(jié)所使用的關(guān)鍵指標(biāo)、評(píng)估結(jié)果設(shè)置預(yù)警閾值，及時(shí)向管理人員反饋和預(yù)警異常情況，便于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，從而保證企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)籌劃和管理得當(dāng)，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查［5］。

4.3 健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制

首先，建立稅務(wù)信息系統(tǒng)。在金稅四期背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)全面落實(shí)以數(shù)控稅方法，民營(yíng)企業(yè)面對(duì)的外部稅收環(huán)境更加嚴(yán)格、復(fù)雜，對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)作出相應(yīng)調(diào)整，利用信息技術(shù)手段強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高涉稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理效率。在實(shí)務(wù)中，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警，并且將風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)與企業(yè)其他系統(tǒng)集成連接，利用系統(tǒng)自動(dòng)獲取業(yè)務(wù)流程中的涉稅數(shù)據(jù)，并通過(guò)系統(tǒng)將涉稅數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為企業(yè)所需的價(jià)值信息。其次，規(guī)范管理涉稅資料。民營(yíng)企業(yè)需建立涉稅業(yè)務(wù)資料留存清單，明確不同資料保管歸口部門，確保資料能夠及時(shí)提取。民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)優(yōu)化涉稅信息的收集、處理、傳遞程序，完善涉稅資料管理辦法，強(qiáng)調(diào)涉稅資料保存的時(shí)間、傳遞方法、歸檔要求等。最后，健全涉稅風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。一方面，打通企業(yè)內(nèi)部溝通渠道，建立信息溝通平臺(tái)，要求業(yè)務(wù)部門配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，及時(shí)提供涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，以便稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠及時(shí)定位風(fēng)險(xiǎn)并采取措施。另一方面，重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，目前在金稅四期環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避難度增加，與事后彌補(bǔ)相比，事前防控可最大限度地保障企業(yè)利益，對(duì)此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)就政策解讀、涉稅處理爭(zhēng)議等問(wèn)題主動(dòng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)變化時(shí)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋、溝通，尋求支持。

4.4 強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制和反饋，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。在實(shí)務(wù)中，民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制和反饋內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺陷、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施執(zhí)行效率。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門不符合成本效益原則，因此民營(yíng)企業(yè)應(yīng)采取以下可行措施。首先，成立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督組織，負(fù)責(zé)面向企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)流程實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理跟蹤監(jiān)督。民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)部門牽頭組織監(jiān)督工作，各部門負(fù)責(zé)人作為成員參與，并且企業(yè)管理層需作為領(lǐng)頭人把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督工作。其次，制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專家監(jiān)督制度，定期對(duì)重要節(jié)點(diǎn)、業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)要求稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督組織定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自查，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題和具體成因，并將分析結(jié)果以會(huì)議形式進(jìn)行反饋，要求相關(guān)部門及時(shí)整改。最后，引入外部監(jiān)督機(jī)制，民營(yíng)企業(yè)可從外部聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)事務(wù)所，針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出客觀意見(jiàn)。民營(yíng)企業(yè)可要求稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)超出企業(yè)財(cái)稅人員能力范圍的事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督審查，從全局角度控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)的納稅信用等級(jí)評(píng)定情況，對(duì)扣分原因進(jìn)行調(diào)查分析，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)納稅信用等級(jí)。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在新稅制背景下，財(cái)政稅收政策不斷改革調(diào)整，民營(yíng)企業(yè)所處稅收環(huán)境越發(fā)復(fù)雜化，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也趨于多樣化，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值，并因此逐步提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，強(qiáng)化全員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從上至下貫徹落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，致力于取得較好的管理效果。就目前實(shí)際情況而言，民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作雖取得一定成效，但仍然存在進(jìn)步空間。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)緊跟稅收政策改革步伐，全面審視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，立足業(yè)務(wù)流程梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單，準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的經(jīng)濟(jì)損失、形象損失，確保民營(yíng)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的稅務(wù)管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力，助力市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］崔禮萍，女，河南商丘人，永泰能源集團(tuán)股份有限公司電力采購(gòu)銷售中心，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。