［DOI］10.3969/j. issn.1672-0407.2024.23.017

［摘 要］在經(jīng)濟新常態(tài)下，隨著各行各業(yè)市場競爭日益激烈，國有企業(yè)作為推動國民經(jīng)濟增長的支柱力量，必須重視應(yīng)收賬款管理的重要作用。但在具體實踐過程中可以看出，當前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作還存在風(fēng)險意識欠佳、內(nèi)部組織管理結(jié)構(gòu)不合理、員工綜合素質(zhì)不高及信息化建設(shè)滯后等問題，阻礙其高質(zhì)量發(fā)展。為了提升應(yīng)收賬款管理的質(zhì)效，必須要對相關(guān)問題進行研究與分析，通過樹立現(xiàn)代化風(fēng)險管控意識、建立健全內(nèi)控管理制度體系，提高員工綜合素質(zhì)，構(gòu)建信息化應(yīng)收賬款系統(tǒng)等有效措施，幫助國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展目標。

［關(guān)鍵詞］應(yīng)收賬款；國有企業(yè)；高質(zhì)量發(fā)展

［中圖分類號］F27 文獻標志碼：A

應(yīng)收賬款是國有企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)的重要組成部分，不僅與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)息息相關(guān)，還直接影響著企業(yè)當前運行狀況和未來發(fā)展趨勢。因此，國有企業(yè)必須要立足于全局角度，切實提高應(yīng)收賬款管理能力和水平，發(fā)揮其積極作用，為推動國有企業(yè)長期健康發(fā)展注入源源不斷的動力。

1 國有企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)實意義

應(yīng)收賬款在國有企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營發(fā)展中扮演著重要的角色，加強應(yīng)收賬款管理，不僅可以合理使用與優(yōu)化配置內(nèi)部資產(chǎn)資源，加快財務(wù)資金的回籠效率，提高資金的使用效率，還能夠幫助國有企業(yè)從長遠發(fā)展角度出發(fā)，提高風(fēng)險管控能力，在發(fā)揮應(yīng)收賬款商業(yè)信用作用的同時，鞏固國有企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢地位，為實現(xiàn)健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護航。

2 當前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中出現(xiàn)的問題

2.1 應(yīng)收賬款風(fēng)險意識欠佳，管理工作不到位

隨著新時代社會改革速度不斷加快，大多數(shù)國有企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益收入、拓展經(jīng)營發(fā)展規(guī)模，應(yīng)收賬款管理工作做得還不到位。一方面，國有企業(yè)內(nèi)部管理層領(lǐng)導(dǎo)及基層員工在應(yīng)收賬款理論認識上存在不足，往往只關(guān)注日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)收入和利潤總額，沒有重視現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款的具體狀況，使得應(yīng)收賬款工作缺乏管理制度指導(dǎo)，為后續(xù)工作的順利開展增加了一定的難度［1］。另一方面，國有企業(yè)為了做大做強，通過擴大賒銷規(guī)模來增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但大量的應(yīng)收賬款賒銷伴隨著一定的經(jīng)營風(fēng)險。有些管理人員在賒銷階段并沒有對相關(guān)客戶的經(jīng)濟實力、信用狀況等重要信息進行全面調(diào)查，難以全面了解對方的償還能力，體現(xiàn)出應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識缺失，容易給企業(yè)帶來更大的經(jīng)營風(fēng)險。

2.2 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，職責(zé)分配不清

應(yīng)收賬款工作涉及國有企業(yè)日常經(jīng)營管理的方方面面，但就目前而言，許多國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理落實不到位，主要原因之一就是內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。尚未按照各職能部門工作性質(zhì)和要求標準設(shè)定應(yīng)收賬款管理職責(zé)，各崗位部門之間各自為政，使得應(yīng)收賬款管理工作效率低下，沒有得到實質(zhì)性的發(fā)展與進步。在營銷過程當中，營銷服務(wù)部門主要負責(zé)市場規(guī)模拓展，項目部門只負責(zé)技術(shù)服務(wù)，相關(guān)各職能部門都沒有充分關(guān)注各項業(yè)務(wù)欠款的書面憑證，難以全面掌握應(yīng)收賬款集體信息；而財務(wù)部門往往也只是按照制度管理要求按部就班地進行應(yīng)收賬款記錄，沒有與實際管理活動相結(jié)合。內(nèi)部各部門之間應(yīng)收賬款職責(zé)不清，造成相互推諉的局面，滋生壞賬、呆賬等管理問題。

2.3 日常應(yīng)收賬款管理體系不健全

2.3.1 缺乏科學(xué)合理的應(yīng)收賬款客戶信用評價機制

建立健全國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機制是推動各項工作順利開展的前提和基礎(chǔ)，但根據(jù)相關(guān)實際調(diào)查研究可以看出，有些國有企業(yè)的應(yīng)收賬款客戶信用管理和評價體系落實不到位，業(yè)務(wù)人員在應(yīng)收賬款工作中大多依據(jù)自身經(jīng)驗和主觀意識對客戶進行評價和判斷，并沒有以新時代管理發(fā)展需要為基礎(chǔ)構(gòu)建科學(xué)合理的客戶信用評價制度，進而無法了解合作單位真實的財務(wù)信息、資產(chǎn)收益、償債能力及資信狀況，難以制定與之相應(yīng)的管理措施［2］。同時受銷售業(yè)績指標的影響，有些企業(yè)為了實現(xiàn)短期經(jīng)濟效益目標，盲目拓展單位合作范圍，而且并未根據(jù)客戶類型進行信用等級劃分，導(dǎo)致不良信用客戶違約、拖欠貨款等風(fēng)險不斷增加。

2.3.2 應(yīng)收賬款催收不得力

積極開展催收管理工作是提高國有企業(yè)應(yīng)收賬款效益的必要手段，在具體實踐工作過程中可以看出，部分企業(yè)應(yīng)收賬款逾期收回，究其原因主要有兩點。一方面，缺乏合理的催收管理制度。部分國有企業(yè)尚未結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要制定催收管理目標，其應(yīng)收賬款催收缺乏一定的獨立性和主動性，相關(guān)部門并不了解具體業(yè)務(wù)項目的進展狀況，且沒有安排專業(yè)的催收管理人員定期與客戶進行對賬，常常會出現(xiàn)各個部門之間相互推諉的現(xiàn)象，使得應(yīng)收賬款效率低下，為應(yīng)收賬款收回帶來一定困難。另一方面，催收方式并不合理。隨著國有企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的不斷增加，應(yīng)收賬款的催收工作難度也不斷提升。部分企業(yè)為了提高市場份額和銷售業(yè)績，不想和客戶發(fā)生沖突，進而主要采取郵件電話、網(wǎng)絡(luò)協(xié)商的方式催賬，使客戶容易形成逆反心理，不按時履行應(yīng)付賬款義務(wù)，導(dǎo)致逾期應(yīng)收款項難以收回，容易形成呆賬和壞賬，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟損失。

2.4 員工專業(yè)能力欠佳，管理績效考核體系不全面

根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理專業(yè)人員比較缺乏，其具體管理工作主要由財務(wù)人員或者出納人員兼任，企業(yè)也并未定期開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和理論知識講座，大部分員工只會利用EXCEL表格系統(tǒng)記錄信息數(shù)據(jù)，沒有實時跟蹤應(yīng)收賬款實施進度與清收情況展開管控工作［3］。同時，許多國有企業(yè)內(nèi)部缺乏應(yīng)收賬款管理績效考核機制，難以對各相關(guān)職能部門員工的具體執(zhí)行效果進行全面化監(jiān)督與審核，不能及時發(fā)現(xiàn)員工在管理過程中出現(xiàn)的問題和漏洞，同時在激勵獎懲機制中尚未將應(yīng)收賬款回收列入考核標準，使得賬款賒銷、濫用職權(quán)等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，不利于提高員工綜合職業(yè)素養(yǎng)。

2.5 部門信息溝通不暢，應(yīng)收賬款信息化建設(shè)不足

隨著新時代信息化的大力發(fā)展，國有企業(yè)在經(jīng)營管理中融入現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)已成為大勢所趨。雖然大多數(shù)企業(yè)都充分認識到借助信息系統(tǒng)的重要性，但目前在國有企業(yè)信息化建設(shè)中可以看出，整體信息化系統(tǒng)尚未及時開發(fā)和更新項目合同、應(yīng)收賬款等板塊功能，只能進行核算處理，為相關(guān)管理人員提供基礎(chǔ)的信息收集服務(wù)，且尚未將各職能部門管理充分融合，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的款項催收提醒、合同履行審查及其他信息化管理水平較低，不利于提高應(yīng)收賬款整體效率和質(zhì)量，增加內(nèi)部運行成本。另外，缺乏信息共享交流平臺建設(shè)。國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款工作涉及多個部門，線上信息傳遞與交流不順暢，不利于幫助各職能部門員工實時了解相關(guān)業(yè)務(wù)進展，影響整體信息化發(fā)展水平。

3 增強國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的優(yōu)化建議

3.1 提升風(fēng)險管控意識，落實應(yīng)收賬款管理工作

提高國有企業(yè)綜合治理水平，必須要重視應(yīng)收賬款管理，要從思想觀念入手，為加強應(yīng)收賬款管理質(zhì)效提供有力支撐。一方面，國有企業(yè)管理者要全方面了解并明確自身經(jīng)營發(fā)展需要和未來戰(zhàn)略規(guī)劃目標，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理思想觀念，立足于全局角度，摒棄通過擴大銷售額來增加經(jīng)濟效益的工作方式，注重企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品研發(fā)、資源整合、經(jīng)營質(zhì)量等工作，全面提高綜合競爭實力和市場信譽，從而吸引更多的客戶。另一方面，要樹立風(fēng)險管理意識，不僅要重視銷售業(yè)績的提升，還要掌握現(xiàn)金流量的變動情況，要求管理層領(lǐng)導(dǎo)及基層管理人員將風(fēng)險管控意識貫穿日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，注重應(yīng)收賬款在總體營業(yè)收入中的比重，實時關(guān)注應(yīng)收賬款和利潤總額的平衡關(guān)系，有效避免過度賒銷給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，為推動國有企業(yè)后續(xù)管理活動順利開展奠定

基礎(chǔ)。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)

全面落實應(yīng)收賬款管理工作需要不斷優(yōu)化與調(diào)整企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)和工作流程。這要求國有企業(yè)以自身經(jīng)營發(fā)展特點和管理模式為基礎(chǔ)，結(jié)合各職能部門工作性質(zhì)，制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理制度，為各部門、崗位工作人員設(shè)置具體的工作內(nèi)容和要求標準，明確職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建一體化應(yīng)收賬款閉環(huán)管理流程［4］。比如說，在某地方國有企業(yè)日常管理過程中，由于銷售部門是各項應(yīng)收賬款的發(fā)起者，那么就由銷售部門崗位員工作為款項回收的第一負責(zé)人，關(guān)注各個項目貨款流轉(zhuǎn)、使用及催收過程；由業(yè)務(wù)管理部門負責(zé)收集與整理客戶的信用等級、經(jīng)營狀況及資金流動效率等信息資料；財務(wù)部門利用大數(shù)據(jù)技術(shù)深入了解應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的實際發(fā)生過程，并對其他部門提供的信息數(shù)據(jù)進行綜合研究，編制應(yīng)收賬款明細表核對賬單，做好賬齡分析，及時審核壞賬科目，完善應(yīng)收賬款管理流程。

3.3 基于企業(yè)日常經(jīng)營特點，構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系

3.3.1 完善應(yīng)收賬款客戶信用評價機制

提高應(yīng)收賬款管理執(zhí)行效率，國有企業(yè)應(yīng)當設(shè)立專業(yè)的信用管理部門，利用科學(xué)信息技術(shù)全方位調(diào)查并了解客戶的資質(zhì)信用、財務(wù)運行水平及經(jīng)營管理狀況，將這些數(shù)據(jù)錄入債權(quán)管理系統(tǒng)，結(jié)合實際發(fā)展對客戶的信用評價進行實時動態(tài)調(diào)整，確保審核評價結(jié)果符合客觀事實依據(jù)。以客戶在交易過程當中的實際操作為基礎(chǔ)，結(jié)合各種時間成本、壞賬成本及機會成本設(shè)定信用標準，并將其與客戶信用評價模型進行比對，判斷合作單位的信用等級，為不同類型、不同等級的客戶制定針對性信用政策。

與此同時，要及時更新客戶信用檔案，通過國家企業(yè)信用信息公示網(wǎng)站、法律服務(wù)網(wǎng)站等相關(guān)平臺，查詢合作單位的股權(quán)質(zhì)押、動產(chǎn)抵押、債務(wù)債權(quán)及涉訴狀況，有效降低合同違約風(fēng)險，促使國有企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

3.3.2 加強應(yīng)收賬款催收策略實施

為了確保應(yīng)收賬款管理落實到位，國有企業(yè)應(yīng)當重視應(yīng)收賬款后期催收與審核工作，可以設(shè)立專業(yè)的賬款催收機構(gòu)，由財務(wù)總監(jiān)負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)管應(yīng)收賬款催收，在確保賬款催收獨立性的同時，提高應(yīng)收賬款催收執(zhí)行力和工作效力。定期舉辦應(yīng)收賬款分析研討會，加強銷售部門、業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門之間的溝通交流，及時掌握客戶現(xiàn)階段信息資料并進行定量、定性分析，結(jié)合不同客戶債務(wù)償還能力，有的放矢地跟進應(yīng)收賬款回收工作。比如說，針對信用狀況良好的客戶，可以委派專業(yè)人員通過面談、網(wǎng)絡(luò)視頻等方式了解客戶拖欠貨款的原因，制定相應(yīng)的清收方案，在維護與客戶合作關(guān)系的同時將催收工作落實到位；針對信用狀況不佳或者瀕臨破產(chǎn)的客戶，要及時向法院提起訴訟，要求客戶在破產(chǎn)清算時清償相關(guān)債務(wù)；而對于故意拖欠的客戶，要保持禮貌態(tài)度，詢問賬款拖欠的主要原因，并交由第三方專業(yè)機構(gòu)開展長期跟蹤催收，在必要時通過法律手段維護自己的合法權(quán)益。

3.4 強化員工專業(yè)能力，將應(yīng)收賬款與績效考核掛鉤

應(yīng)收賬款的管理成效與企業(yè)內(nèi)部員工的綜合專業(yè)能力密切相關(guān)。國有企業(yè)必須要立足于自身客觀發(fā)展需要，引進應(yīng)收賬款專業(yè)人才，定期舉辦應(yīng)收賬款理論知識講座、開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，采用“以老帶新”“傳幫帶”的方式來提高內(nèi)部應(yīng)收賬款管理人員的工作能力和綜合素養(yǎng)，合理避免崗位部門員工兼任的情況，提高應(yīng)收賬款的執(zhí)行力和成熟程度。

完善應(yīng)收賬款績效考核評價機制，對相關(guān)應(yīng)收業(yè)務(wù)項目進行單獨考核，將賬款催收進展、回收情況及壞賬成本列入績效考核評價指標體系中，明確各崗位員工應(yīng)收賬款追回責(zé)任，使其與自身利益相掛鉤，構(gòu)建科學(xué)合理的績效考核系統(tǒng)。通過大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)量化績效考核評價結(jié)果，將其作為激勵獎懲的依據(jù)，對順利收回逾期應(yīng)收賬款的員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，對出現(xiàn)嚴重失誤及違法違規(guī)行為的員工進行問責(zé)，給予適當?shù)奶幜P和批評，幫助員工提高責(zé)任感和歸屬感，促使將應(yīng)收賬款落實到位。

3.5 建立健全應(yīng)收賬款信息化管理建設(shè)

在現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)時代背景下，國有企業(yè)必須要根據(jù)自身發(fā)展實際狀況引進與日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化系統(tǒng)，創(chuàng)新并更新網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)與軟硬件設(shè)施，積極利用高新技術(shù)對應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)一收集與處理，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型，按照國有企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、銷售及賬款收回具體工作流程來優(yōu)化線上應(yīng)收賬款控制系統(tǒng)，構(gòu)建業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、應(yīng)收賬款監(jiān)督于一體的立體化、全面化信息化操作系統(tǒng)，加快轉(zhuǎn)變內(nèi)部經(jīng)營管理模式，進一步實現(xiàn)國有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標。

除此之外，還要建立信息共享服務(wù)平臺，通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)構(gòu)建各部門信息聯(lián)動體系，讓財務(wù)部門、信用管理部門及業(yè)務(wù)部門實時共享應(yīng)收賬款項目具體信息，將賬款核算、審核及催收工作包含在信息化系統(tǒng)中，打通各部門之間的信息溝通屏障，從而實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部設(shè)備軟件、人力資源及供應(yīng)鏈的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理，提高應(yīng)收賬款執(zhí)行效率，促進企業(yè)核心競爭力的提升。

4 結(jié)語

總而言之，應(yīng)收賬款作為國有企業(yè)內(nèi)部綜合治理的關(guān)鍵手段，對實現(xiàn)未來經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標有著非常重要的作用。為了充分體現(xiàn)應(yīng)收賬款管理質(zhì)效，國有企業(yè)必須要正視管理過程中出現(xiàn)的問題，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境發(fā)展變化及自身經(jīng)營發(fā)展需求，樹立現(xiàn)代化應(yīng)收賬款管理意識，調(diào)整并優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，為各職能部門員工制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款責(zé)任制度，明確界定各崗位員工的管理職責(zé)權(quán)限，結(jié)合當下市場發(fā)展趨勢，調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部應(yīng)收賬款制度體系，落實客戶風(fēng)險評估工作，增強風(fēng)險防范能力，營造良好的內(nèi)部資金流動周轉(zhuǎn)環(huán)境，確保從銷售到收款環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督管理，更好地維護國有企業(yè)經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)長期高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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［作者簡介］王燁，女，江蘇蘇州人，蘇州常安保安服務(wù)有限公司，中級會計師，本科，研究方向：應(yīng)收賬款。