[摘要]國(guó)有企業(yè)設(shè)立總審計(jì)師制度是黨和國(guó)家加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重要舉措，對(duì)于加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)具有重要意義，有利于更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，促進(jìn)審計(jì)工作提升質(zhì)效。本文結(jié)合山東能源集團(tuán)總審計(jì)師制度的工作實(shí)際，從建立總審計(jì)師制度的重要作用、國(guó)有企業(yè)總審計(jì)師制度下開(kāi)展的重點(diǎn)工作、繼續(xù)深化總審計(jì)師制度作用助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展等方面進(jìn)行了闡述。

[關(guān)鍵詞]總審計(jì)師 國(guó)有企業(yè) 高質(zhì)量發(fā)展 內(nèi)部審計(jì)

黨和國(guó)家高度重視審計(jì)監(jiān)督工作，2018年審計(jì)署頒布的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）要求國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立總審計(jì)師制度，對(duì)加強(qiáng)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)起到了重要作用。企業(yè)建立總審計(jì)師制度，不僅能夠?qū)Ⅻh組織、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的直接領(lǐng)導(dǎo)通過(guò)總審計(jì)師的協(xié)助管理，更好地落實(shí)落地，助力企業(yè)決策科學(xué)化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化、管理水平規(guī)范化，還能在推動(dòng)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展過(guò)程中，發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督作用，推進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、建立總審計(jì)師制度的重要意義

國(guó)有企業(yè)建立總審計(jì)師制度對(duì)進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督質(zhì)效，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)和完善治理中的作用，推進(jìn)企業(yè)管理體系和管理能力現(xiàn)代化建設(shè)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

一是可以加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)管理體制?？倢徲?jì)師協(xié)助公司黨委、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，可以推動(dòng)權(quán)屬各單位更加重視內(nèi)部審計(jì)工作，形成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二是可以有效保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性?？倢徲?jì)師管理規(guī)格更高，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性更強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)建立健全總審計(jì)師制度是按照審計(jì)署令第11號(hào)的要求，對(duì)本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依據(jù)法規(guī)進(jìn)行的頂層設(shè)計(jì)，是堅(jiān)持“依法審計(jì)”基本原則的重要體現(xiàn)，能夠有效保障內(nèi)部審計(jì)更加清晰地理解和貫徹黨和國(guó)家關(guān)于審計(jì)工作的政策要求，落實(shí)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的方向性指引和具體要求，有助于其更加堅(jiān)定地行使職責(zé)。

三是有利于拓展審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)總審計(jì)師既可以從戰(zhàn)略層面進(jìn)行指導(dǎo)，又可以對(duì)具體工作開(kāi)展提出要求，拉升內(nèi)部審計(jì)關(guān)注企業(yè)宏觀發(fā)展，提示內(nèi)部審計(jì)關(guān)注深層次問(wèn)題，整體規(guī)劃和推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)在本企業(yè)的發(fā)展和高效履職，從而持續(xù)保障企業(yè)健康發(fā)展。

二、山東能源集團(tuán)總審計(jì)師制度實(shí)踐及審計(jì)工作成果

2021年8月，山東省國(guó)資委印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見(jiàn)》，要求省屬企業(yè)加快建立總審計(jì)師制度，協(xié)助黨委、董事會(huì)管理內(nèi)審工作。山東能源集團(tuán)高度重視，加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實(shí)，設(shè)立了總審計(jì)師。山東能源集團(tuán)實(shí)行總審計(jì)師制度以來(lái)，緊緊圍繞集團(tuán)改革發(fā)展主要目標(biāo)，以“提升運(yùn)營(yíng)效率和內(nèi)控水平，為公司創(chuàng)造價(jià)值”為中心，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，立足于“審計(jì)監(jiān)督首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的定位，做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”。

（一）聚焦流程設(shè)計(jì)，規(guī)范運(yùn)行機(jī)制

一是暢通溝通機(jī)制。堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)向黨委常委會(huì)、董事會(huì)報(bào)告制度，各類(lèi)審計(jì)報(bào)告均經(jīng)集體研究。定期和不定期報(bào)送審計(jì)工作專(zhuān)報(bào)，及時(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重大問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。二是重塑管理制度。深刻領(lǐng)會(huì)內(nèi)部審計(jì)政策的新變化、新要求，重新修訂下發(fā)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《關(guān)于進(jìn)一步深化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的實(shí)施意見(jiàn)》《內(nèi)部審計(jì)檔案管理辦法》《內(nèi)部審計(jì)工作保密辦法》等管理制度，建立健全審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告?zhèn)浒钢贫龋行苿?dòng)了集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督體系的健全完善；下發(fā)年度內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意見(jiàn)，制訂審計(jì)計(jì)劃，保障內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依。三是構(gòu)建大監(jiān)督體系。定期召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)，避免重復(fù)審計(jì)、多頭審計(jì)，保障審計(jì)工作“上下貫通”，提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督合力；建立了審計(jì)、紀(jì)委、組織人事、經(jīng)營(yíng)等部門(mén)協(xié)作配合機(jī)制，對(duì)審計(jì)查出涉嫌違規(guī)違紀(jì)、造成國(guó)有資產(chǎn)損失或重大案件線索等問(wèn)題，按照有關(guān)程序移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)查處；將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，納入組織人事部門(mén)干部管理監(jiān)督體系；將審計(jì)結(jié)果交經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)作為考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和考察、獎(jiǎng)懲的重要參考。

（二）突出三個(gè)重點(diǎn)，堅(jiān)持模式創(chuàng)新

一是突出經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核評(píng)價(jià)的導(dǎo)向性。按照“先審計(jì)、再考核、后兌現(xiàn)”的原則，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，發(fā)揮審計(jì)獨(dú)特作用，察實(shí)情、出實(shí)招，每年組織業(yè)務(wù)骨干，采取“線上預(yù)審+現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”的方式，借助信息系統(tǒng)手段，利用近半年時(shí)間對(duì)權(quán)屬企業(yè)進(jìn)行了一次全面體檢，全面核實(shí)了各二級(jí)公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，重點(diǎn)揭示政策執(zhí)行不嚴(yán)格、制度落實(shí)不到位、內(nèi)控管理有缺陷等問(wèn)題。二是突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)肅性?？茖W(xué)統(tǒng)籌安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)15名原二級(jí)單位、65名原三級(jí)單位行政主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況作出客觀公正的鑒證、評(píng)價(jià)，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警和防范作用。三是突出專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的時(shí)效性。聚焦“上級(jí)重大決策部署、集團(tuán)重大發(fā)展戰(zhàn)略、管理層重大關(guān)注事項(xiàng)和公司運(yùn)營(yíng)重大風(fēng)險(xiǎn)”，組織開(kāi)展了煤炭銷(xiāo)售、資本運(yùn)作、混改企業(yè)、類(lèi)金融企業(yè)、建筑施工板塊重組等專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的作用。四是開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。結(jié)合集團(tuán)投資情況，按照“系統(tǒng)性、階段性和時(shí)效性”原則，開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、投資項(xiàng)目完成情況審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提交職能管理部門(mén)，督促各建設(shè)單位對(duì)照檢查，以審促改，舉一反三，不斷規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理。

（三）聚焦問(wèn)題整改，加強(qiáng)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化

一是審計(jì)建議到位。山東能源集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)努力解決和處理“審”與“被審”的矛盾沖突，以公開(kāi)、公平、公正、效率為目標(biāo)，實(shí)施“參與式審計(jì)”，與被審計(jì)單位共同分析問(wèn)題錯(cuò)弊及潛在影響，深入分析各類(lèi)問(wèn)題產(chǎn)生的根源，從體制機(jī)制上提出解決和預(yù)防問(wèn)題的建議，形成了具有較高價(jià)值的審計(jì)成果。二是各類(lèi)問(wèn)題整改落實(shí)到位。針對(duì)以往審計(jì)項(xiàng)目查出的問(wèn)題，組織召開(kāi)審計(jì)整改大會(huì)，將參會(huì)范圍擴(kuò)大到三級(jí)單位，組織3批次審計(jì)約談會(huì)，約談二級(jí)單位7家，持續(xù)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督警示威懾力。三是違規(guī)事項(xiàng)責(zé)任追究到位。深化細(xì)化山東省國(guó)資委違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究新要求，建立健全了責(zé)任追究組織機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)了專(zhuān)職工作人員，明確工作流程，壓實(shí)工作職責(zé)，構(gòu)建起權(quán)責(zé)清晰、約束有力的違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究工作體系，全面發(fā)揮責(zé)任追究“兜底”作用，讓審計(jì)監(jiān)督“帶電”“長(zhǎng)牙”。

（四）做好團(tuán)隊(duì)建設(shè)，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)管理水平

山東能源集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)在完成常規(guī)審計(jì)和重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)工作任務(wù)基礎(chǔ)上，努力提升審計(jì)人才隊(duì)伍水平，著力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。一是審計(jì)手段有效提升。以科技強(qiáng)審為目的，加快推進(jìn)集團(tuán)審計(jì)信息化建設(shè)，聯(lián)合集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心、數(shù)科公司，科學(xué)規(guī)劃建設(shè)藍(lán)圖，目前已實(shí)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)、科目余額、明細(xì)賬、會(huì)計(jì)憑證及影像數(shù)據(jù)穿透功能，實(shí)現(xiàn)在線項(xiàng)目預(yù)審，打造了獨(dú)具山東能源集團(tuán)特色的信息化審計(jì)模式，助力審計(jì)項(xiàng)目高效開(kāi)展。二是做好審計(jì)理論研究。立足研究型審計(jì)理念，集團(tuán)申報(bào)的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究——基于某礦業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)實(shí)踐》科研課題已經(jīng)山東省審計(jì)廳批準(zhǔn)立項(xiàng)，為山東省唯一一個(gè)由企業(yè)承擔(dān)的重點(diǎn)科研課題。2023年，山東能源集團(tuán)有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部首次榮獲中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2020—2022年度全國(guó)“內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。

三、繼續(xù)深化總審計(jì)師制度作用，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

（一）發(fā)揮好總審計(jì)師制度的專(zhuān)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力

圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略和重大決策部署，充分利用總審計(jì)師的管理層級(jí)和站位高度，拓展內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，有序推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作全面覆蓋，將有限的審計(jì)力量有針對(duì)性地集中在容易出問(wèn)題的內(nèi)控環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)領(lǐng)域和容易對(duì)公司造成嚴(yán)重影響或重大損失的關(guān)鍵位置，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范高效、創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)總審計(jì)師制度有效發(fā)揮作用，不斷完善企業(yè)治理、實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值。

（二）不斷拓展審計(jì)視野，提升審計(jì)層次

聚焦企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重點(diǎn)，關(guān)注黨和國(guó)家重大政策措施方向，研究審計(jì)領(lǐng)域新要求、新變化、新方法，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與公司發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)管理、重點(diǎn)工作、內(nèi)部控制、外部監(jiān)督相結(jié)合。聚焦管理責(zé)任，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，不斷拓寬審計(jì)視野，提升站位，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、重大決策事項(xiàng)、投資效果情況、內(nèi)控制度有效性等方面。

（三）推動(dòng)審計(jì)成果利用，做好審計(jì)整改“下半篇文章”

總審計(jì)師制度有助于健全整改工作機(jī)制，做好審計(jì)整改“下半篇文章”。在總審計(jì)師制度下，進(jìn)一步統(tǒng)籌推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、巡視工作形成監(jiān)督合力，提高審計(jì)整改的權(quán)威性。把整改工作置于大局中統(tǒng)籌謀劃，樹(shù)立全過(guò)程整改理念，通過(guò)審前自查、邊審邊改、跟蹤整改、掛號(hào)督辦、銷(xiāo)號(hào)管理、審計(jì)整改“回頭看”、管理建議、審計(jì)專(zhuān)報(bào)、下達(dá)整改指令、問(wèn)責(zé)追責(zé)等務(wù)實(shí)舉措，形成良好的常態(tài)化機(jī)制。

主要參考文獻(xiàn)

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