隨著市場競爭愈加激烈，高新技術(shù)企業(yè)要想在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，就需要加強對稅務(wù)政策的解讀以及納稅管理。稅收優(yōu)惠政策的實施對高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)更新以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化都具有重要作用，而優(yōu)化納稅管理能夠降低高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)成本，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)政策解讀和納稅管理，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。本文將從相關(guān)概念概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀、高新技術(shù)企業(yè)納稅管理方法以及高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險四個方面進(jìn)行論述。

高新技術(shù)企業(yè)作為以技術(shù)為核心的企業(yè)，其在科研支出、項目管理以及稅費減免等財務(wù)工作中，都與非高新技術(shù)企業(yè)之間存在著較為顯著的差異。在宏觀稅收優(yōu)惠政策背景下，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)深入解讀稅收優(yōu)惠政策，并以此為基礎(chǔ)開展納稅管理工作，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營成本的精細(xì)化管理，還可以提升高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力。

相關(guān)概念概述

高新技術(shù)企業(yè) 高新技術(shù)企業(yè)是指在從事技術(shù)研究或是技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的基礎(chǔ)上，開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)，此類企業(yè)具有相關(guān)自主知識產(chǎn)權(quán)，其中主要包含電子信息、航空航天、資源與環(huán)境、生物以及新醫(yī)藥等領(lǐng)域的企業(yè)。企業(yè)需要自行對高新技術(shù)企業(yè)資格證書進(jìn)行申請，并每三年進(jìn)行一次復(fù)審。

稅收政策 稅收政策是指政府為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)目標(biāo)對市場機(jī)制運行進(jìn)行干預(yù)的一種經(jīng)濟(jì)活動。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，稅收政策主要是支持其發(fā)展的信號，通過實行低稅率、減免稅等稅收優(yōu)惠方式，增強對投資者的吸引力，激發(fā)企業(yè)發(fā)展的動力。

納稅管理 納稅管理是指企業(yè)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的模式設(shè)計，在控制稅收風(fēng)險的同時降低稅務(wù)成本，從而達(dá)到企業(yè)效益的最大化。稅務(wù)風(fēng)險管理是納稅管理的基礎(chǔ)工作，是指企業(yè)對涉稅行為中的納稅風(fēng)險進(jìn)行管理，避免對企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，防止出現(xiàn)少繳漏繳稅款而需要承擔(dān)稅收滯納金、罰款或是多交稅款等情況，導(dǎo)致企業(yè)資金無故流失。公司必須依法進(jìn)行稅務(wù)登記、規(guī)范會計核算、全過程管理發(fā)票、如期申報納稅、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、提供涉稅信息并報告，降低稅收違規(guī)風(fēng)險，以保證公司發(fā)展的健康、可持續(xù)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)是國家重點扶持的企業(yè)，按照15%的低稅率征收企業(yè)所得稅。境外所得適用稅率及稅收抵免問題的政策明確，如果企業(yè)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，且申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定指標(biāo)涵蓋境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的，那么其境外所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。簡單來說，高新技術(shù)企業(yè)來源于境外所得按照15%的低稅率繳納企業(yè)所得稅，15%的低稅率同樣適用于境外免稅限額計算。

研發(fā)費用加計扣除 根據(jù)研發(fā)費用稅前加計扣除相關(guān)政策，從2023年1月1日起，企業(yè)在開展研究活動過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用，如果相關(guān)費用計入當(dāng)期損益，沒有作為無形資產(chǎn)的，那么企業(yè)可以按照實際發(fā)生費用的100%進(jìn)行稅前加計扣除；如果形成無形資產(chǎn)的，那么企業(yè)可以按照無形資產(chǎn)成本的200%進(jìn)行稅前攤銷。

固定資產(chǎn)一次性扣除 根據(jù)設(shè)備、器具一次性扣除相關(guān)政策，在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購進(jìn)的單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具，可以選擇一次性計入當(dāng)期成本費用中，在申報應(yīng)納稅所得額時予以扣除，不再分年度進(jìn)行折舊稅前扣除。

虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限延長 延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策明確，從2018年1月1日開始，如果企業(yè)具備高新技術(shù)企業(yè)資格或者科技型中小企業(yè)資格，那么在之前5年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年。

制造業(yè)增值稅加計抵減 根據(jù)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)（含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人。如果相關(guān)企業(yè)在抵減前的應(yīng)繳納稅額大于零，但不超過當(dāng)期可抵減加計抵減稅額，那么企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳增值稅稅額為零，沒有抵減完的加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

高新技術(shù)企業(yè)納稅管理方法

納稅人管理 納稅人管理是指通過納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，防止出現(xiàn)多繳稅費等情形。比如，按照有關(guān)政策，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，而獨立于房屋的建筑物，如停車場、圍墻等不屬于征稅對象。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅收管理時，應(yīng)該將露天圍墻、停車場等建筑物造價同車間廠房和辦公用房等進(jìn)行區(qū)分，在會計上單獨核算，從而避免多繳稅費。

納稅地點管理 納稅地點管理是指通過選擇在納稅優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者將生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)移到納稅優(yōu)惠地區(qū)，充分享受優(yōu)惠政策。從國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境來看，國家為了促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，實施西部大開發(fā)，振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地，促進(jìn)中部地區(qū)崛起等發(fā)展戰(zhàn)略，并在稅收、資源、人才等方面采取優(yōu)惠政策。高新技術(shù)企業(yè)可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者將生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，助力區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

稅率管理 稅率是影響納稅人稅負(fù)的重要因素，通常來說，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利益就會越多；而稅率高，應(yīng)納稅額多，稅后利益就會越少。以其中最常見的比例稅率為例，高新技術(shù)企業(yè)可以通過調(diào)整地區(qū)營銷策略，大力開拓國外市場等業(yè)務(wù)方式，爭取最大的增值稅免稅效益。近年來，增值稅稅率經(jīng)過幾輪調(diào)整，企業(yè)也可以通過提前布局，與供應(yīng)商協(xié)商不含稅采購價格保持不變，轉(zhuǎn)移稅率波動風(fēng)險。企業(yè)作為采購方，在稅率下調(diào)時能夠節(jié)約資金，在稅率上升時能夠避免采購成本的增加。

稅基管理 稅基管理是指通過分解稅基、減少稅基等方式完成稅收管理。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其通常采用控制變量法進(jìn)行稅收管理，利用可扣除項目數(shù)額與計稅依據(jù)呈現(xiàn)出反比的關(guān)系，利用政策減少計稅依據(jù)。例如通過研發(fā)費用加計扣除、設(shè)備器具加計扣除等政策，增加企業(yè)所得稅可扣除項目數(shù)額，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)還可以通過分解業(yè)務(wù)，例如將兼營、混合銷售中的不同稅率或征收率的業(yè)務(wù)分開核算，避免從高適用稅率計稅，增加企業(yè)稅負(fù)。稅基管理還在企業(yè)合并、分立等資本運作中得以運用。為了能夠快速進(jìn)入新領(lǐng)域、新行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)營效益好的企業(yè)可以通過并購一家虧損企業(yè)。這樣，企業(yè)能夠利用虧損抵減自身盈利業(yè)務(wù)，通過減少上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)，降低企業(yè)稅負(fù)。并且合并、分立中可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，不會因為資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

稅收優(yōu)惠管理 稅收優(yōu)惠管理是指通過及時、正確解讀國家出臺的優(yōu)惠政策，以便充分享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過稅務(wù)部門、官方網(wǎng)站等渠道對最新的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行掌握，加強政策解讀，強化稅企溝通，借助稅收優(yōu)惠政策減少稅費，防止出現(xiàn)因誤解稅收優(yōu)惠政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險。例如，2022年9月底國家稅務(wù)總局出臺高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具的稅收優(yōu)惠政策，通過降低高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)的形式，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級。政策明確，高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月至2022年12月期間新購置的設(shè)備、器具，不僅能夠在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時一次性全額扣除，還能夠在稅前按照100%比例加計扣除。

遞延納稅管理 遞延納稅管理主要是指納稅人可以根據(jù)相關(guān)文件要求延期繳納稅款。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，遞延納稅雖然不可以讓應(yīng)納稅額減少，但是通過推遲納稅期限，企業(yè)相當(dāng)于免費獲得了一筆無息借款，一方面減少了企業(yè)財務(wù)費用支出，幫助企業(yè)解決了資金緊張的問題，另一方面企業(yè)能夠享受到通貨膨脹帶來的好處。例如，高新企業(yè)就可以利用單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策，遞延繳納企業(yè)所得稅稅款。

高新技術(shù)企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險

政策風(fēng)險 對于高新技術(shù)企業(yè)來說，其享受著國家諸多稅收優(yōu)惠政策，政策內(nèi)容較為復(fù)雜，使得高新技術(shù)企業(yè)出現(xiàn)對政策解讀不正確、政策利用不充分的情況，發(fā)生稅收違法或者多繳稅的情況，進(jìn)而引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險。因此，高新技術(shù)企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化的稅收政策解讀機(jī)制，積極主動與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流，通過加強對地區(qū)行業(yè)內(nèi)稅收優(yōu)惠政策的理解，對自身是否滿足優(yōu)惠條件進(jìn)行判斷，按照規(guī)定的流程進(jìn)行稅收優(yōu)惠申報，合理利用稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。在必要的情況下，高新技術(shù)企業(yè)還可以聘用稅務(wù)專家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，避免政策風(fēng)險的發(fā)生。

監(jiān)管風(fēng)險 實踐中，部分企業(yè)發(fā)生程序不到位、資料不齊全等情形，從而導(dǎo)致監(jiān)管部門做出資格否定、優(yōu)惠不得享受的判斷，最終損害企業(yè)權(quán)益。目前，國家大力支持科技創(chuàng)新，出臺了一系列優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展顯得尤為重要。為了防止出現(xiàn)監(jiān)管風(fēng)險，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范開展研發(fā)活動全過程管理，持續(xù)關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，按照認(rèn)定流程開展認(rèn)定申請，加強對認(rèn)定進(jìn)度的詢問和查詢，并對相關(guān)認(rèn)定資料進(jìn)行保留和儲存，確保資料的準(zhǔn)確性和完整性，以備科技、稅務(wù)等相關(guān)監(jiān)管部門的不定期檢查。此外，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該規(guī)范納稅，配合監(jiān)管部門開展各項檢查工作，降低發(fā)生監(jiān)管風(fēng)險的可能性。

納稅管理風(fēng)險 經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，我國稅收法律以及政策都處于不斷調(diào)整的狀態(tài)，且高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r也會隨著經(jīng)濟(jì)的變化而變化，長此以往可能導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險。因此，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)形勢以及稅務(wù)政策，對納稅管理方案進(jìn)行不斷的調(diào)整，降低企業(yè)面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險，合理利用稅務(wù)政策降低企業(yè)稅負(fù)。高新技術(shù)企業(yè)要對內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行提前規(guī)劃，同時兼顧納稅管理的成本支出，保證各個階段納稅管理的科學(xué)性和可行性。同時，企業(yè)需要構(gòu)建專業(yè)化水平高的納稅管理隊伍，提升納稅工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性，加強納稅管理全過程管控。

高新技術(shù)企業(yè)作為眾多企業(yè)中最具發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，應(yīng)當(dāng)對國家出臺的稅收政策進(jìn)行充分解讀和應(yīng)用，并以此為基礎(chǔ)開展稅收管理，合理享受政策優(yōu)惠，對企業(yè)的高速發(fā)展具有重要作用。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)稅收政策，并深入解讀，采用合適的稅收管理方法，制定可行的納稅方案，以規(guī)避稅務(wù)管理風(fēng)險。