新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，對(duì)其財(cái)務(wù)信息的計(jì)量和披露提出了更為嚴(yán)格的要求。本質(zhì)上講，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則要求公司更全面地考慮合同的商業(yè)實(shí)質(zhì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)提高信息披露的透明度，這也為保險(xiǎn)公司提供機(jī)會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)優(yōu)化和提升整體管理水平。相關(guān)人員應(yīng)深入探討新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的影響，結(jié)合當(dāng)前問題并提供應(yīng)對(duì)建議，這樣，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能夠更好地適應(yīng)新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，為未來的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)?；诖耍疚氖紫确治鲂卤ｋU(xiǎn)合同準(zhǔn)則的主要變化，其次對(duì)新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息披露的影響分析進(jìn)行探討，最后提出新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)化建議，以供參考。

隨著新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)信息披露方面將迎來深刻的變革。這一準(zhǔn)則的引入不僅要求公司重新審視合同的商業(yè)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，還對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)量和披露提出更為嚴(yán)格的要求。在這個(gè)前所未有的變革時(shí)刻，公司需審慎評(píng)估合同模式、調(diào)整財(cái)務(wù)體系，以更好地適應(yīng)新準(zhǔn)則，提升財(cái)務(wù)信息披露的質(zhì)量和透明度。

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的主要變化

2020年12月，財(cái)政部修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》（以下簡(jiǎn)稱“新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則”或“新準(zhǔn)則”），新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則于2023年1月1日正式實(shí)施，該準(zhǔn)則變化對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)實(shí)踐產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

對(duì)保險(xiǎn)合同定義和合同合并與分拆定義進(jìn)行了重述 首先，對(duì)于保險(xiǎn)合同的定義進(jìn)行了更為精細(xì)和全面的界定。結(jié)合近年來保險(xiǎn)業(yè)務(wù)較快發(fā)展和產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的行業(yè)形勢(shì)，新準(zhǔn)則通過引入更為細(xì)致的判定情形和條款，使保險(xiǎn)合同的定義更加具體并更具實(shí)操性。例如，新準(zhǔn)則更詳細(xì)地考慮了不同種類的保險(xiǎn)產(chǎn)品、合同期限、責(zé)任條款等因素，以更全面地捕捉保險(xiǎn)合同的內(nèi)涵及風(fēng)險(xiǎn)特征。其次，新準(zhǔn)則對(duì)合同合并和分拆定義做出了明確規(guī)范。原準(zhǔn)則未從會(huì)計(jì)處理角度對(duì)保險(xiǎn)合同合并和分拆予以明確處理方式，而新準(zhǔn)則規(guī)定了合并和分拆原則和方法，以期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠反映同類別保險(xiǎn)合同的商業(yè)實(shí)質(zhì)。例如，合同合并的定義包括更具體的條件和程序，以確保在業(yè)務(wù)整合中的合同合并過程更為順利；而對(duì)合同分拆的重新定義涉及更嚴(yán)格的適用條件和操作程序，保障分拆的合理性和統(tǒng)一性。

創(chuàng)新性地引入保險(xiǎn)合同組的概念作為保險(xiǎn)計(jì)量單元 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的另一主要變化之一是創(chuàng)新性地引入了保險(xiǎn)合同組的概念，并將其作為計(jì)量的單元。首先，保險(xiǎn)合同組的引入突破了傳統(tǒng)的獨(dú)立合同計(jì)量框架。原準(zhǔn)則下，每個(gè)保險(xiǎn)合同都被單獨(dú)計(jì)量，這可能導(dǎo)致對(duì)于相似合同的碎片化計(jì)量，難以反映整個(gè)業(yè)務(wù)組合的真實(shí)價(jià)值。而通過引入保險(xiǎn)合同組的概念，新準(zhǔn)則允許保險(xiǎn)公司將具有相似風(fēng)險(xiǎn)特征的合同組合在一起進(jìn)行計(jì)量，更好地反映業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)值。其次，保險(xiǎn)合同組的創(chuàng)新性概念有助于財(cái)務(wù)信息及時(shí)反映保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的靈活性。隨著市場(chǎng)和業(yè)務(wù)環(huán)境的不斷變化，保險(xiǎn)公司需要靈活地調(diào)整其產(chǎn)品組合和風(fēng)險(xiǎn)策略，引入合同組的概念允許公司在會(huì)計(jì)計(jì)量方面與業(yè)務(wù)管理形成統(tǒng)一，能夠合理反映保險(xiǎn)合同組的風(fēng)險(xiǎn)及盈虧水平等相關(guān)信息。最后，保險(xiǎn)合同組的引入推動(dòng)了更加細(xì)致和全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。新準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司不得將簽發(fā)時(shí)間間隔超過一年的合同歸入同一合同組，避免公司將不同時(shí)期簽訂的保險(xiǎn)合同組合計(jì)量導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)赜绊懜髌趽p益。因此，通過以一段時(shí)期內(nèi)具有相似風(fēng)險(xiǎn)特征的合同組合在一起作為計(jì)量單元，保險(xiǎn)公司能夠?qū)⒚總€(gè)合同組的風(fēng)險(xiǎn)敞口和盈利能力恰當(dāng)?shù)姆从吃趯?duì)應(yīng)的報(bào)表區(qū)間，也能夠更全面地評(píng)估整個(gè)業(yè)務(wù)組合的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

完善收入計(jì)量模型著重考慮合同實(shí)質(zhì) 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則在收入計(jì)量模型方面的重大變化主要體現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)考慮合同實(shí)質(zhì)。首先，新的收入計(jì)量模型不再區(qū)分業(yè)務(wù)類型。原準(zhǔn)則下，保險(xiǎn)合同按照業(yè)務(wù)類型區(qū)分為壽險(xiǎn)合同與非壽險(xiǎn)合同，相應(yīng)合同的計(jì)量則主要基于合同的業(yè)務(wù)條款。而新準(zhǔn)則取消對(duì)于業(yè)務(wù)類型的分類，強(qiáng)調(diào)要全面且深入地考慮保險(xiǎn)合同組的實(shí)質(zhì)性特征，包括對(duì)合同組內(nèi)各保險(xiǎn)合同權(quán)力與義務(wù)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)，再按照規(guī)定折現(xiàn)率折現(xiàn)，以此計(jì)量保險(xiǎn)合同負(fù)債。此種模式能夠確保計(jì)量更準(zhǔn)確地反映了合同的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。其次，新模型引入了更多的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整因素。為更好地反映合同風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，新準(zhǔn)則要求考慮一系列風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整因素，如未來索賠、資產(chǎn)回報(bào)等。保險(xiǎn)公司能夠更全面且更為精細(xì)地評(píng)估合同的風(fēng)險(xiǎn)，提高了收入計(jì)量的準(zhǔn)確性和敏感性。最后，新準(zhǔn)則修訂了保險(xiǎn)合同信息的披露要求。為了增加透明度，新準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司更廣泛地披露與收入計(jì)量相關(guān)的信息：除了在財(cái)務(wù)報(bào)表中按照能夠直接區(qū)分保險(xiǎn)經(jīng)營收入和投資收益的報(bào)表科目進(jìn)行列示之外，還應(yīng)披露包括收入計(jì)量模型采用的假設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的具體方法等。這有助于投資者更好地理解公司的經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，提高市場(chǎng)的信息效率。

保險(xiǎn)合同服務(wù)邊際計(jì)量方式改進(jìn)壓降利潤操縱空間 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)合同后續(xù)計(jì)量采用合同服務(wù)邊際進(jìn)行確認(rèn)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和準(zhǔn)確性。首先，合同服務(wù)邊際計(jì)量方式提供更為客觀和合理的計(jì)量方法。針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)特有的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金科目，原準(zhǔn)則僅要求披露其整體變化金額，并將變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益，致使一些保險(xiǎn)公司為滿足財(cái)務(wù)目標(biāo)或投資者預(yù)期通過調(diào)整準(zhǔn)備金假設(shè)對(duì)利潤進(jìn)行操控。新準(zhǔn)則通過引入合同服務(wù)邊際計(jì)量方式，將保險(xiǎn)合同未來期間才能實(shí)現(xiàn)的收入攤銷至對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，能夠收緊保險(xiǎn)公司利用調(diào)整準(zhǔn)備金假設(shè)進(jìn)行利潤管理的操縱空間。其次，合同服務(wù)邊際計(jì)量有助于全面地考慮風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。其要求保險(xiǎn)公司更詳細(xì)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并涵蓋服務(wù)期間的各種情形和可能的變化，從財(cái)務(wù)角度充分反映業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的靈敏度和適應(yīng)性。最后，合同服務(wù)邊際計(jì)量方式提高了信息披露的要求。保險(xiǎn)公司應(yīng)更加充分并細(xì)致地披露服務(wù)邊際的計(jì)量方法、假設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整等信息，提高財(cái)務(wù)信息透明程度。

優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表可讀性 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則在優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方面也有重要調(diào)整，旨在提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可讀性。首先，新準(zhǔn)則取消了資產(chǎn)負(fù)債表重較難理解的準(zhǔn)本金報(bào)表科目，要求保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同組合的余額分別列示保險(xiǎn)合同負(fù)債和保險(xiǎn)合同資產(chǎn)，更好地體現(xiàn)了保險(xiǎn)合同本身的權(quán)利和義務(wù)。其次，新準(zhǔn)則下利潤表重新布局，能夠清晰反映保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)績和投資業(yè)績對(duì)利潤的貢獻(xiàn)，保險(xiǎn)服務(wù)費(fèi)用披露內(nèi)容也更加詳細(xì)。全面地呈現(xiàn)有關(guān)收入、費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)和盈利來源的信息，使財(cái)務(wù)信息列報(bào)更為合理和易于理解。再次，新準(zhǔn)則下強(qiáng)調(diào)充分披露保險(xiǎn)合同計(jì)量的主要精算假設(shè)和方法、關(guān)鍵指標(biāo)和重要變動(dòng)因素等。信息使用者能夠獲取明細(xì)信息，更容易識(shí)別和理解保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)計(jì)量和經(jīng)營狀況。最后，新準(zhǔn)則修訂了財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)科目，強(qiáng)調(diào)信息披露的可讀性和可比性。通過調(diào)整保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等報(bào)表科目列示，使報(bào)表使用者能夠進(jìn)行利源分析，對(duì)公司利潤主要來源于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)或是投資業(yè)績有了直觀的把握。同時(shí)，修訂后的報(bào)表列示，使保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)報(bào)表項(xiàng)目存在共通性，提高保險(xiǎn)行業(yè)報(bào)表可比程度。對(duì)于建立消費(fèi)者信任、提高市場(chǎng)信息透明度以及吸引投資具有關(guān)鍵意義。

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響分析

引導(dǎo)保險(xiǎn)合同回歸商業(yè)實(shí)質(zhì)，促進(jìn)保險(xiǎn)公司高質(zhì)量發(fā)展 首先，新準(zhǔn)則推動(dòng)了保險(xiǎn)合同的商業(yè)實(shí)質(zhì)回歸。目前，一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司存在為達(dá)成銷售目標(biāo)，過于注重合同業(yè)務(wù)條款，而忽略合同實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任的情況。新的準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)對(duì)合同實(shí)質(zhì)更全面和深入考慮，要求公司更加關(guān)注合同中涉及的各種風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更加謹(jǐn)慎和準(zhǔn)確地識(shí)別和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，提高了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和可信度。其次，新準(zhǔn)則促使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更加注重高質(zhì)量的發(fā)展。保費(fèi)收入分期確認(rèn)、剔除投資成分、更細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和更嚴(yán)格的合同計(jì)量，有助于保險(xiǎn)公司深入理解和管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)量，進(jìn)而使得保險(xiǎn)公司在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理方面更加慎重和創(chuàng)新，有助于提高行業(yè)整體的質(zhì)量水平。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了積極的影響，引導(dǎo)合同回歸商業(yè)實(shí)質(zhì)，促進(jìn)了保險(xiǎn)公司的高質(zhì)量發(fā)展。并且構(gòu)建更健康、透明和可持續(xù)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)，為整個(gè)行業(yè)的長期繁榮奠定了基礎(chǔ)。

堵塞利潤操縱和報(bào)表粉飾空間，全面提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 首先，新準(zhǔn)則加強(qiáng)了對(duì)合同實(shí)質(zhì)的考慮，限制了利潤操縱的空間。通過更為客觀和全面地考慮合同實(shí)質(zhì)，使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司較難通過調(diào)整合同表面的條款來操縱利潤。其次，新準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的精細(xì)評(píng)估以及對(duì)財(cái)務(wù)信息列報(bào)的進(jìn)一步優(yōu)化和規(guī)范，降低了報(bào)表粉飾的可能性。以前，一些公司可能通過調(diào)整準(zhǔn)備金假設(shè)，比如低估風(fēng)險(xiǎn)或高估未來現(xiàn)金流來美化當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表。新準(zhǔn)則通過引入更多風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整因素、合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法以及更詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，促進(jìn)保險(xiǎn)公司較以往更加客觀地反映合同的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況及收入情況，減少了報(bào)表的過度美化。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則通過堵塞利潤操縱和報(bào)表粉飾的空間，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表帶來了更加嚴(yán)格的監(jiān)管和規(guī)范。這將有助于建立更加透明、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，提升行業(yè)的整體信譽(yù)，為投資者和其他利益相關(guān)方提供更準(zhǔn)確、可靠的信息基礎(chǔ)。

加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合管控能力，提升財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力 首先，新準(zhǔn)則促使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更加注重業(yè)務(wù)的本質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。這有助于加強(qiáng)公司對(duì)業(yè)務(wù)模式的整體管控能力，使其更準(zhǔn)確地評(píng)估和管理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)業(yè)財(cái)融合的更深入理解，公司能夠更好地應(yīng)對(duì)不同類型保險(xiǎn)合同組的交叉影響，提高了整體業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。其次，新準(zhǔn)則推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司專注主業(yè)，轉(zhuǎn)變盈利模式，回歸保障本源。為適用新準(zhǔn)則下更細(xì)致的合同計(jì)量和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，公司不得不更加注重保險(xiǎn)產(chǎn)品的研發(fā)，在提高產(chǎn)品的市場(chǎng)適配性和競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)，也需謹(jǐn)慎考慮公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力。只有在保險(xiǎn)主業(yè)做精做專，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能具備核心競(jìng)爭(zhēng)力，能夠更好地滿足客戶需求、降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而應(yīng)對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)變化。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則通過為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司提供更堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，加強(qiáng)公司業(yè)財(cái)融合能力并提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中的可持續(xù)發(fā)展能力，進(jìn)而促使保險(xiǎn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的優(yōu)化建議

提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分析的重視程度 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施意味著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理層應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分析的重視程度。首先，準(zhǔn)則的引入促使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司更加深入地理解合同的商業(yè)實(shí)質(zhì)。新準(zhǔn)則要求公司全面考慮合同的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，而非僅僅關(guān)注表面的合同條款。這推動(dòng)了公司對(duì)業(yè)務(wù)本質(zhì)的更深入理解，使其在財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)分析中更注重實(shí)質(zhì)性特征，而非僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)字。其次，新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的全面評(píng)估，推動(dòng)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中更加關(guān)注合同中涉及的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。通過更詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，公司需更全面地考慮合同期間可能發(fā)生的變化，財(cái)務(wù)報(bào)表分析更具深度和準(zhǔn)確性。最后，新準(zhǔn)則對(duì)信息披露提出更高要求，公司應(yīng)更廣泛地披露關(guān)鍵假設(shè)、計(jì)量方法等信息。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中需要更仔細(xì)地審視和理解這些披露信息，以更好地識(shí)別潛在的影響因素。這種更加細(xì)致的信息披露有助于公司更清晰地傳達(dá)其業(yè)務(wù)策略、風(fēng)險(xiǎn)暴露和財(cái)務(wù)狀況，提高了分析的可理解性和深度。

完善財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)人才培養(yǎng) 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施促使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行全面的改革，使其更加注重財(cái)務(wù)制度的完善，并強(qiáng)調(diào)對(duì)人才的培養(yǎng)。首先，為適應(yīng)新準(zhǔn)則的要求，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要完善其財(cái)務(wù)制度，以更好地反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)狀況。新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)對(duì)合同實(shí)質(zhì)的全面考慮，要求公司更全面地評(píng)估和計(jì)量合同。公司需要調(diào)整并完善財(cái)務(wù)制度，以確保能夠準(zhǔn)確、透明地反映業(yè)務(wù)的實(shí)際狀況，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和可信度。其次，新準(zhǔn)則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的更全面評(píng)估要求意味著公司需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人才的需求。公司需要擁有具備深厚業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能的財(cái)務(wù)人員，能夠更全面地理解和評(píng)估合同中涉及的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。最后，為了更好地適應(yīng)新準(zhǔn)則，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)與精算部門業(yè)務(wù)融合，財(cái)務(wù)人員不能僅僅是記賬、出報(bào)表的角色，還應(yīng)了解精算原理及合同本質(zhì)，以能夠按照新準(zhǔn)則要求披露并理解相關(guān)合同重要信息。精算人員也應(yīng)研究學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則要求以及財(cái)務(wù)相關(guān)知識(shí)，提升財(cái)務(wù)敏感度，進(jìn)一步了解精算假設(shè)最終如何反映至公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。建立互通人才儲(chǔ)備，才能推動(dòng)公司全面適用新保險(xiǎn)準(zhǔn)則。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息化建設(shè) 新保險(xiǎn)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)合同數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、信息處理及時(shí)、流程管理合規(guī)等方面都提出較高的要求，而目前多數(shù)保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)尚無法滿足適用新準(zhǔn)則要求，應(yīng)提早部署準(zhǔn)備。首先，新保險(xiǎn)準(zhǔn)則在計(jì)量層面提出的合同分組要求，與現(xiàn)有保險(xiǎn)公司按照業(yè)務(wù)條線進(jìn)行分類的做法存在本質(zhì)不同，系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)顆粒度及數(shù)據(jù)架構(gòu)都需要重塑。其次，新準(zhǔn)則下合同服務(wù)邊際計(jì)量以及風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整因素相關(guān)的精算假設(shè)及計(jì)算方法變化，也需修正現(xiàn)有保險(xiǎn)公司信息系統(tǒng)在精算數(shù)據(jù)計(jì)算處理與財(cái)務(wù)報(bào)表展示方式等方面的內(nèi)在邏輯。最后，新準(zhǔn)則下的信息化系統(tǒng)應(yīng)能夠幫助保險(xiǎn)公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的能力。深入分析風(fēng)險(xiǎn)因素、實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)暴露，通過模擬和預(yù)測(cè)工具，信息系統(tǒng)能夠較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)不同風(fēng)險(xiǎn)情景下的業(yè)務(wù)表現(xiàn)，全面地評(píng)估和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。此外，新準(zhǔn)則信息化建設(shè)涉及公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)流程前、中、后端，資金及人力均投入較大，這對(duì)于某些已存在較高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的中小保險(xiǎn)公司將產(chǎn)生壓力，若相關(guān)方能夠鼓勵(lì)行業(yè)探索針對(duì)新準(zhǔn)則的適用模式存在一定同質(zhì)性的部分開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)化的信息產(chǎn)品，將有助于推動(dòng)中小財(cái)險(xiǎn)公司適用新保險(xiǎn)準(zhǔn)則進(jìn)而改善其日常經(jīng)營管理。

優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)和方法 新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的實(shí)施推動(dòng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的指標(biāo)和方法。首先，公司需重新評(píng)估和優(yōu)化關(guān)鍵性能指標(biāo)的選擇。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，較為重要的指標(biāo)包括主營業(yè)務(wù)鮮明率、營運(yùn)ROE、投資收益率、凈資產(chǎn)收益率、保費(fèi)收入、承保利潤增速等等，均涉及主營業(yè)務(wù)、投資業(yè)績相關(guān)的經(jīng)營指標(biāo)。而在執(zhí)行新準(zhǔn)則后，保費(fèi)收入、投資收益等關(guān)鍵計(jì)量方式發(fā)生重大變化，數(shù)據(jù)呈現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)果與以往年度的同類指標(biāo)將不具有可比性。保險(xiǎn)公司應(yīng)考慮如何調(diào)整相關(guān)指標(biāo)以滿足經(jīng)營分析需要。其次，保險(xiǎn)公司需改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體分析方法。隨著前述關(guān)鍵經(jīng)營分析指標(biāo)調(diào)整，現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析框架不再適用，保險(xiǎn)公司需進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整以更好地適應(yīng)合同實(shí)質(zhì)的全面考慮和更詳細(xì)的信息披露要求。公司也需更加注重定量和定性分析相結(jié)合的方法，以更全面地了解業(yè)務(wù)的各個(gè)方面。最后，保險(xiǎn)公司應(yīng)與監(jiān)管部門積極溝通財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)送口徑。目前，保險(xiǎn)公司需定期向監(jiān)管部門報(bào)送經(jīng)營數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如金融監(jiān)督管理總局制定的旨在監(jiān)測(cè)保險(xiǎn)公司償付能力的償二代相關(guān)指標(biāo)，仍是基于原準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)表科目信息進(jìn)行分析整理。新準(zhǔn)則實(shí)施后，相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)發(fā)生變化，勢(shì)必直接影響監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力評(píng)價(jià)及評(píng)級(jí)，進(jìn)而影響保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)營及投融資決策。因此，如何順利進(jìn)行指標(biāo)切換，是整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)以及監(jiān)管部門應(yīng)著重考慮的方面。

綜上所述，在新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將面臨財(cái)務(wù)報(bào)表制度上的深刻變革。這一變革既是挑戰(zhàn)，也是機(jī)遇。通過深入理解新準(zhǔn)則的要求，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)，優(yōu)化信息化建設(shè)，與專業(yè)機(jī)構(gòu)的緊密合作，以及與監(jiān)管部門的積極溝通匯報(bào)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司才能夠較為順利地適應(yīng)新的財(cái)務(wù)規(guī)范，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量和透明度，堅(jiān)實(shí)財(cái)務(wù)工作基礎(chǔ)。

（作者單位：中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司）