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        國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制問題研究

        2024-12-31 00:00:00徐夢佳
        中國經(jīng)貿(mào) 2024年18期
        關(guān)鍵詞:管理人員國有企業(yè)財務(wù)

        財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作是根據(jù)企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn),采取多種管控方式提升各項(xiàng)財務(wù)工作的規(guī)范性,最大程度規(guī)避或減少財務(wù)風(fēng)險可能為企業(yè)帶來的損失,助力企業(yè)健康發(fā)展。在市場競爭壓力不斷增大的背景環(huán)境下,國有企業(yè)正在逐步進(jìn)行管理制度升級,但在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作中,還存在較多問題,加強(qiáng)對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的研究,有助于推動國有企業(yè)健康發(fā)展。基于此本文先從多個角度分析當(dāng)前國有企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制工作中存在的不足和缺陷,并深入探索國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建的可靠路徑,旨在為相關(guān)人員提供參考。

        目前,在國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下,國有企業(yè)的經(jīng)營工作與管理工作面臨著一些挑戰(zhàn),使企業(yè)的財務(wù)工作存在著一定的風(fēng)險,并且,與以往相比,這些財務(wù)風(fēng)險形成的原因較為復(fù)雜,影響的范圍較廣,對企業(yè)產(chǎn)生的危害也較大。因此,國有企業(yè)要采取有效的措施,預(yù)測財務(wù)工作方面的風(fēng)險,避免風(fēng)險給企業(yè)造成損失,而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作,對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的制度進(jìn)行完善,是一種較為有效的手段。國有企業(yè)應(yīng)增加相關(guān)的投入,研究防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制工作,以此來增強(qiáng)國有企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的能力。

        當(dāng)前國有企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制工作中存在的不足和缺陷

        未能完成內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè) 目前,在大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部管理工作中,內(nèi)部控制工作的環(huán)境存在著一定的問題,管理者沒有建立良好內(nèi)部控制環(huán)境,致使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作無法順利開展,缺乏管理層面上的支持。具體表現(xiàn)在以下幾個方面:一方面是不具備完善的治理結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu);另一方面,董事會未能發(fā)揮作用,行使相關(guān)職能;此外,企業(yè)的監(jiān)事會沒有對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)督,反舞弊機(jī)制相對缺乏,使國有企業(yè)的財務(wù)工作存在風(fēng)險。

        內(nèi)部控制的風(fēng)險評估機(jī)制有待完善 部分國有企業(yè)在發(fā)展的過程中沒有針對可能存在的各類風(fēng)險進(jìn)行評估,也沒有對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略加以明確。企業(yè)在經(jīng)營過程中,還依靠領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)驗(yàn)開展對各類財務(wù)風(fēng)險的判斷,導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險問題頻發(fā)。部分國有企業(yè)沒有成立風(fēng)險管理委員會,財務(wù)風(fēng)險工作沒有明確的管理部門,管理職責(zé)不清晰。另一方面,企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制能夠確保企業(yè)的監(jiān)管流程按照管理要求開展,但是部分國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制不完善、內(nèi)部審計不健全,沒有通過有效的內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中可能存在的財務(wù)風(fēng)險。

        內(nèi)部控制的活動執(zhí)行效果較差 在國有企業(yè)的內(nèi)部管理工作中,有些企業(yè)并沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,致使內(nèi)部控制策略未能得到有效落實(shí),在此工作氛圍下,國有企業(yè)的財務(wù)工作就很可能會存在著較多的風(fēng)險因素,在實(shí)際工作中,容易產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的財務(wù)活動主要有以下幾個方面:首先是企業(yè)的資金管理活動,其次是企業(yè)的采購管理活動,另外,在企業(yè)各項(xiàng)資源的管理活動中,也會產(chǎn)生相應(yīng)的風(fēng)險。如果企業(yè)管理人員沒有根據(jù)上述管理活動的特點(diǎn),制定出行之有效的管理流程,并確保該流程能夠得以執(zhí)行,那么財務(wù)風(fēng)險就會進(jìn)一步擴(kuò)大,影響企業(yè)的利益。

        內(nèi)部控制的信息傳遞效率較低 目前,一部分國有企業(yè)沒有建立完善的信息系統(tǒng),也未能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求,合理運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù),致使企業(yè)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作不能夠進(jìn)行良好的融合,降低了信息的傳遞效率。對于內(nèi)部控制工作而言,運(yùn)用信息技術(shù),能夠有效提升工作效率,為內(nèi)部控制措施的有效執(zhí)行提供保障,但企業(yè)管理人員對此也未能形成足夠的重視,信息技術(shù)落后,相關(guān)的設(shè)備與技術(shù)不完善,是當(dāng)前國有企業(yè)信息建設(shè)工作中普遍存在的問題,影響了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作的進(jìn)展。因此,加強(qiáng)企業(yè)信息技術(shù)的建設(shè)工作,提升財務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息的傳遞效率,是國有企業(yè)目前管理工作中的重點(diǎn)。

        缺乏完善的內(nèi)部成員激勵機(jī)制 大多數(shù)國有企業(yè)沒有建立良好的激勵約束機(jī)制,在對企業(yè)的管理人員進(jìn)行考核時,主要是以短期的業(yè)績考核為主,以這一工作期間的利潤及成本作為考核指標(biāo),并且財務(wù)指標(biāo)所占的權(quán)重較大,在這種情況下,管理人員為了完成相關(guān)指標(biāo),就會只注重短期利益,不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。例如:在賬目上,管理人員為了體現(xiàn)出短期的賬面利潤,就會通過賒銷的方式開展業(yè)務(wù),造成應(yīng)收賬款不能夠被及時收回,形成壞賬,使企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

        國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建路徑探索

        內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)路徑

        1.完善治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)。對于國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),管理人員要根據(jù)《公司法》,了解企業(yè)內(nèi)部的議事規(guī)則,以規(guī)范企業(yè)的治理結(jié)構(gòu),監(jiān)控企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,通過《公司法》,使喚各主體的權(quán)責(zé)邊界得以明確;另外,還要對財務(wù)風(fēng)險的管理組織進(jìn)行優(yōu)化,在企業(yè)治理層面上建立風(fēng)險管理機(jī)制,并成立風(fēng)險管理委員會,根據(jù)對企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險的調(diào)查,確定各項(xiàng)企業(yè)對不同風(fēng)險的承受能力,為風(fēng)險評估及預(yù)測工作提供參考,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)風(fēng)險管理。

        對于國有企業(yè)的組織架構(gòu),要嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離這一原則,對各崗位人員進(jìn)行調(diào)整,通過定期輪崗或相互牽制的方式,使財務(wù)工作中的非法操作行為得以減少;在企業(yè)的財務(wù)部門中,要實(shí)施財務(wù)人員權(quán)責(zé)對等這一管理方案,以此來控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險;另外,在財務(wù)工作人員的任命上,不只要考慮到工作人員的個人能力,還要考慮其職業(yè)道德是否符合財務(wù)工作的需求,從人員上優(yōu)化組織架構(gòu)。

        2. 建立反舞弊機(jī)制。首先,管理人員要深入學(xué)習(xí)相關(guān)的法律制度,并通過對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別,明確開展反舞弊工作的方向,為建立有效的反舞弊機(jī)制奠定基礎(chǔ);其次,要發(fā)揮與國有企業(yè)合作的供應(yīng)商及客戶的作用,如果供應(yīng)商及客戶發(fā)現(xiàn)員工存在違法或違規(guī)行為,可以通過舉報熱線等方式向企業(yè)管理人員進(jìn)行舉報,從而制止舞弊行為的發(fā)生;最后,國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要重視反舞弊工作,舉辦相關(guān)的培訓(xùn)與教育活動,使員工了解到舞弊行為的危害,增強(qiáng)員工的反舞弊意識,防止出現(xiàn)財務(wù)舞弊現(xiàn)象。

        完善風(fēng)險防范機(jī)制

        1. 明確風(fēng)險管理目標(biāo)。在制定風(fēng)險管理目標(biāo)時,管理人員要充分了解企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù),掌握風(fēng)險管控點(diǎn),與各部門工作人員保持良好的溝通,并充分利用電子設(shè)備、信息技術(shù)及其它智能設(shè)施,同時,還要實(shí)施以下管理措施:一是精益化管理;二是全面質(zhì)量管理;三是全面風(fēng)險管理,通過上述措施,確定企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)。另外,風(fēng)險管理目標(biāo)的制定還要參考員工提供的意見,以保證所制定的風(fēng)險管理目標(biāo)能夠取得良好效果。

        2. 健全風(fēng)險識別機(jī)制。首先,要針對投資決策工作,加強(qiáng)風(fēng)險識別的力度。在進(jìn)行投資前,工作人員要通過對市場的分析,判斷相關(guān)信息與數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,如果發(fā)現(xiàn)信息與數(shù)據(jù)存在風(fēng)險,應(yīng)及時進(jìn)行上報給管理人員進(jìn)行決策;其次,建立風(fēng)險防控組織機(jī)構(gòu),做好全面預(yù)算工作的風(fēng)險識別,以便于快速鎖定該項(xiàng)工作中的風(fēng)險因素,使全面預(yù)算工作發(fā)揮作用,降低其它工作上的風(fēng)險;最后,要充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù),通過該項(xiàng)技術(shù)的數(shù)據(jù)分析功能,快速地識別出財務(wù)工作中潛在的風(fēng)險,為有效防范風(fēng)險提供保障。

        3.加大風(fēng)險監(jiān)管力度。采取以下措施,加大風(fēng)險監(jiān)管力度:一是要做好前期財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管工作,通過風(fēng)險監(jiān)管重要性,監(jiān)管方法等教育工作,使相關(guān)管理人員重視財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管工作,并掌握財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管方法,從而確保風(fēng)險監(jiān)管工作的順利進(jìn)行;二是做好中期財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管工作,通過信息技術(shù)的運(yùn)用,對各崗位工作人員的行為、風(fēng)險防控制度是否有效執(zhí)行、業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況等進(jìn)行監(jiān)督,以便于及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險,促進(jìn)財務(wù)工作的規(guī)范化;三是要做好后期財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管工作,管理人員要對財務(wù)工作過程中存在的問題進(jìn)行處理,以優(yōu)化內(nèi)部控制工作,防范財務(wù)風(fēng)險。

        4.加強(qiáng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。建立完善的內(nèi)控監(jiān)督制度,提高內(nèi)部控制的質(zhì)量,管理人員組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控監(jiān)督制度,使其遵守制度,并應(yīng)用到財務(wù)風(fēng)險防范工作中。通過對內(nèi)部控制運(yùn)行情況的監(jiān)督,在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)工作中存在的問題,并就具體的問題提出優(yōu)化建議,形成審計報告,向管理人員反饋,管理人員根據(jù)問題的嚴(yán)重程度,向內(nèi)部監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行反應(yīng),內(nèi)部監(jiān)控領(lǐng)導(dǎo)小組通過對問題的分析,制定有效的解決措施,改進(jìn)內(nèi)部控制工作,防范財務(wù)風(fēng)險。

        優(yōu)化管理活動中的內(nèi)部控制質(zhì)量 作為國有企業(yè)的管理人員,要在開展管理活動時,對內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化。一般情況下,在以下四個方面的管理活動中會產(chǎn)生一定的財務(wù)風(fēng)險:一是企業(yè)的資金管理活動;二是企業(yè)的采購業(yè)務(wù);三是資產(chǎn)的管理活動;四是企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)。對于上述工作,企業(yè)要采取流程再造的方式,對內(nèi)部控制工作進(jìn)行調(diào)整,加強(qiáng)對上述工作的管理,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對各工作流程的把控,有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

        對于國有企業(yè)的資金管理工作,主要涉及到籌資工作與投資工作。在籌資工作中,管理人員要明確下一階段的資金需求,尤其是對于涉及資金較多的籌資活動,必須要在董事會進(jìn)行多次的研討,并且由企業(yè)的股東大會進(jìn)行審批,通過審批后才能夠開展該項(xiàng)籌資工作。另外,籌資工作的開展還要參考企業(yè)的債務(wù)結(jié)構(gòu),以免給企業(yè)造成財務(wù)風(fēng)險;對于投資工作,管理人員首先要對此次投資所能取得的效益進(jìn)行明確,避免形成盲目投資,并且,如果該項(xiàng)投資為重大的投資活動,也需經(jīng)過董事會與股東大會的研討與批準(zhǔn),才能夠開展后續(xù)工作。

        對于企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作,因國有企業(yè)所涉及到的固定資產(chǎn)較為繁雜,因此,在管理過程中,首先要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,實(shí)施管理策略,確保實(shí)現(xiàn)以下幾項(xiàng)目標(biāo):一是資產(chǎn)的取得要合理;二是資產(chǎn)的計價要正確;三是固定資產(chǎn)要體現(xiàn)出安全性及完整性。另外,要通過資本性支出預(yù)算制度,控制相關(guān)的工作環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作流程的重塑,從而形成良好的內(nèi)部控制流程,強(qiáng)化風(fēng)險評估工作的效果,并通過對控制授權(quán)審批,全面規(guī)避固定資產(chǎn)管理工作中的財務(wù)風(fēng)險。

        加快信息系統(tǒng)建設(shè)速度 國有企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)信息共享服務(wù)平臺,在平臺中集成大數(shù)據(jù)分析技術(shù)及人工智能技術(shù),以企業(yè)各方面的信息進(jìn)行處理,通過各項(xiàng)先進(jìn)技術(shù)的作用,確保信息及數(shù)據(jù)傳送的及時性與真實(shí)性,為企業(yè)的財務(wù)工作提供可靠的數(shù)據(jù),從而提升財務(wù)管理工作的質(zhì)量,規(guī)避財務(wù)方面的風(fēng)險。另外,還可利用OA系統(tǒng),打造適合企業(yè)的線上審批流程,使財務(wù)審批流程更加快捷、便利,財務(wù)工作人員與業(yè)務(wù)工作人員通過OA系統(tǒng)進(jìn)行溝通,打破部門之間的信息壁壘,促進(jìn)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的進(jìn)展,實(shí)現(xiàn)了業(yè)財融合。

        完善內(nèi)部激勵機(jī)制

        1.建立合理激勵制度。國有企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部重構(gòu)激勵體系,使其呈現(xiàn)多元化,即針對不同層級的員工,要運(yùn)用不同的激勵方案,并且,管理人員的薪酬要根據(jù)其業(yè)績而定,指標(biāo)體系的設(shè)定要具有科學(xué)性,全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度考核指標(biāo),通過年度考核指標(biāo)的達(dá)成情況,來確定員工的具體薪酬。另外,要通過財務(wù)信息共享平臺的使用,確保會計信息的可靠性,以此來保證業(yè)績考核工作的有效性,在考核過程中,要在整個過程中堅持公開、透明、公正的原則。對于普通員工的考核,則要結(jié)合短期激勵與長期激勵,激發(fā)員工的工作熱情,使其對企業(yè)形成認(rèn)可。

        2.完善年度業(yè)績考核指標(biāo)體系。在對國有企業(yè)年度業(yè)績考核指標(biāo)體系進(jìn)行完善時,要做好以下工作:一方面,要對薪酬計算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,縮小員工之間平均工資收入的差距,在業(yè)務(wù)考核工作人員計算員工薪酬時,體現(xiàn)出公平性與公正性:另一方面,將年度保值增值工作的完成情況作為一項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo),促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值工作的進(jìn)展,規(guī)避這一方面的財務(wù)風(fēng)險;此外,要將企業(yè)資金風(fēng)險指標(biāo)作為一項(xiàng)業(yè)績考核指標(biāo),以此來對國有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控,促進(jìn)國有資金的合理使用,產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)效益。

        綜上所述,在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、信息技術(shù)快速發(fā)展、國家相關(guān)政策不斷推行的背景下,國有企業(yè)應(yīng)適應(yīng)新時期的工作需求,對企業(yè)的經(jīng)營與管理方式進(jìn)行優(yōu)化,通過改進(jìn)內(nèi)部控制工作,提升防范財務(wù)風(fēng)險的能力。在具體的工作中,管理人員首先應(yīng)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)與組織架構(gòu),使反舞弊機(jī)制能夠在風(fēng)險防范工作中發(fā)揮作用;其次,要明確風(fēng)險管理目標(biāo),健全風(fēng)險識別機(jī)制,建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制;再次,要對管理活動中的內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化;最后,要充分利用信息技術(shù),加快信息系統(tǒng)建設(shè)速度,并對內(nèi)部激勵機(jī)制進(jìn)行完善。通過上述措施,提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量,有效防范財務(wù)風(fēng)險。

        (作者單位:蘇州醫(yī)療器械產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司)

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