隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得尤為重要。內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅是對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種監(jiān)督，更是確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，深入剖析和評(píng)估國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)管理的規(guī)范化和科學(xué)化，同時(shí)也有助于增強(qiáng)企業(yè)的透明度和公信力，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供有力保障。由此可見(jiàn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作內(nèi)容分析

國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的內(nèi)容涵蓋多個(gè)方面，以確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的透明度和規(guī)范性，具體的工作內(nèi)容如下：

財(cái)務(wù)報(bào)表：此為審計(jì)的核心，要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格審查，以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

財(cái)務(wù)管理：審計(jì)關(guān)注企業(yè)的資金管理、成本控制和預(yù)算編制等方面，以確保企業(yè)資金的安全和有效使用。

內(nèi)部控制：旨在評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，防范和減少風(fēng)險(xiǎn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核：是對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，以促進(jìn)其盡職盡責(zé)地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的不足

一、容錯(cuò)機(jī)制構(gòu)建缺失

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，容錯(cuò)機(jī)制缺失是一個(gè)顯著的問(wèn)題。容錯(cuò)機(jī)制是指在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于因客觀條件限制或不可抗力因素導(dǎo)致的非主觀性錯(cuò)誤或偏差，能夠給予一定的容忍和糾正空間，以確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)結(jié)果的客觀公正。但在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，這一機(jī)制并未得到充分的重視和構(gòu)建，容錯(cuò)機(jī)制的缺失導(dǎo)致審計(jì)人員在面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)，往往過(guò)于謹(jǐn)慎和保守，不敢輕易做出判斷或決策，限制了審計(jì)工作的靈活性和效率，使得一些重要的審計(jì)線索和證據(jù)可能被忽視或遺漏。容錯(cuò)機(jī)制缺失增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，由于無(wú)法容忍審計(jì)過(guò)程中的非主觀性錯(cuò)誤或偏差，審計(jì)人員往往需要承擔(dān)更大的責(zé)任和壓力，影響審計(jì)人員工作積極性和創(chuàng)造力，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的偏差或失真。此外，容錯(cuò)機(jī)制的缺失還可能導(dǎo)致審計(jì)工作的僵化和保守，因無(wú)法容忍錯(cuò)誤或偏差，審計(jì)人員會(huì)過(guò)于依賴既定的審計(jì)程序和方法，而忽視對(duì)于新情況、新問(wèn)題的探索和嘗試，該種僵化的審計(jì)模式不僅無(wú)法滿足國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展的需求，還可能影響審計(jì)工作的創(chuàng)新和發(fā)展。

二、審計(jì)模式有待更新

隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷深入和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式已難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，但在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)模式的更新滯后是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式過(guò)于注重事后審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)，只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題和損失，卻無(wú)法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警和防范，且過(guò)于關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，忽視企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的審計(jì)。傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用還停留在初級(jí)階段，無(wú)法充分利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的收集、分析和處理，影響審計(jì)工作的效率和準(zhǔn)確性，遺漏一些重要的審計(jì)線索和證據(jù)。此外，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式還缺乏對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的適應(yīng)性，對(duì)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的審計(jì)還相對(duì)較少，缺乏對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、法律法規(guī)等方面的了解和掌握，影響審計(jì)工作質(zhì)量和效果，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)體系缺略

審計(jì)評(píng)價(jià)體系是指對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行客觀、公正、全面的評(píng)價(jià)和分析的體系，對(duì)于指導(dǎo)審計(jì)工作的改進(jìn)和提升具有重要意義。但在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)體系的缺略主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

審計(jì)評(píng)價(jià)體系缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。在當(dāng)前的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，審計(jì)評(píng)價(jià)往往只關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)，而忽視了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任、環(huán)境保護(hù)、員工權(quán)益等方面的評(píng)價(jià)，無(wú)法全面反映企業(yè)的真實(shí)情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評(píng)價(jià)體系缺乏可比性和可操作性。由于缺乏統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，不同審計(jì)項(xiàng)目之間的評(píng)價(jià)結(jié)果往往難以進(jìn)行比較和分析，受到審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)于籠統(tǒng)和模糊因素影響，審計(jì)人員在實(shí)際操作中難以準(zhǔn)確把握和應(yīng)用。審計(jì)評(píng)價(jià)體系缺乏及時(shí)性和動(dòng)態(tài)性。審計(jì)評(píng)價(jià)只關(guān)注事后評(píng)價(jià)和總結(jié)，并未做好審計(jì)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和實(shí)時(shí)反饋，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題和偏差，影響審計(jì)工作的及時(shí)性和有效性。

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化措施

一、構(gòu)建完善的審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化過(guò)程中，構(gòu)建完善的審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制是確保審計(jì)工作高效、公正運(yùn)行的重要一環(huán)，不僅有助于激發(fā)審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)新精神，還能在一定程度上減輕審計(jì)人員的工作壓力，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。引入容錯(cuò)機(jī)制意味著在審計(jì)工作中，對(duì)于審計(jì)主體在合理范圍內(nèi)的失誤和過(guò)錯(cuò)，給予一定程度的寬容和糾正，并非放任不管，而是基于對(duì)審計(jì)工作的理解和尊重，允許審計(jì)人員在不違背原則的前提下，進(jìn)行必要的探索和創(chuàng)新，鼓勵(lì)審計(jì)人員敢于嘗試新方法、新思路，推動(dòng)審計(jì)工作不斷創(chuàng)新和發(fā)展。建立健全審計(jì)糾錯(cuò)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中的錯(cuò)誤和偏差，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正和準(zhǔn)確，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制，建立定期和不定期的復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行多層次的審核和把關(guān)，且對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤和偏差及時(shí)進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，防止問(wèn)題擴(kuò)大化。

二、著重創(chuàng)新審計(jì)工作模式

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，創(chuàng)新審計(jì)工作模式是推動(dòng)審計(jì)工作向更高水平發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此著重創(chuàng)新審計(jì)工作模式成為深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要措施之一。具體的創(chuàng)新重點(diǎn)如下：

一是強(qiáng)化“任中審計(jì)”，提高審計(jì)時(shí)效性。通過(guò)定期開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位人員的審計(jì)監(jiān)督，確保其履行職責(zé)、遵守法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)參與“任中審計(jì)”，提高審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，確保審計(jì)結(jié)果的公正性和可信度。

二是構(gòu)建“1+N”責(zé)任審計(jì)模式，拓寬審計(jì)范圍?！?+N”責(zé)任審計(jì)模式中的“1”代表財(cái)務(wù)審計(jì)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)和核心；“N”代表其他特定領(lǐng)域的審計(jì)內(nèi)容，如經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。這種審計(jì)模式能夠全面反映國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，為企業(yè)的決策層提供全面、準(zhǔn)確的信息支持，且通過(guò)拓寬審計(jì)范圍，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和不足，為企業(yè)的改進(jìn)和發(fā)展提供有價(jià)值的建議。

三是重視先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，提升審計(jì)效率和質(zhì)量。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和普及，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始采用先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也應(yīng)重視先進(jìn)信息技術(shù)的應(yīng)用，以提升審計(jì)效率和質(zhì)量。其一，應(yīng)建立審計(jì)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中管理、統(tǒng)一分析，通過(guò)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可以方便地獲取所需的審計(jì)數(shù)據(jù)和信息，提高審計(jì)工作的效率，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和分析，發(fā)現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。其二，應(yīng)探索人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，幫助審計(jì)人員快速準(zhǔn)確地處理大量數(shù)據(jù)和信息，提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率，如通過(guò)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面、深入的分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題；通過(guò)人工智能技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審計(jì)和智能審計(jì)決策，提高審計(jì)工作的智能化水平。其三，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)和教育，通過(guò)培訓(xùn)和教育，使審計(jì)人員掌握先進(jìn)的信息技術(shù)知識(shí)和技能，提高其綜合素質(zhì)和審計(jì)能力。

三、建立新的審計(jì)評(píng)級(jí)體系

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)深化過(guò)程中，構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、公正、高效的審計(jì)評(píng)級(jí)體系至關(guān)重要，不僅有助于客觀評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，還能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化、透明化，進(jìn)一步提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和公信力。具體而言，應(yīng)該從下述幾個(gè)方面展開(kāi)：

一是設(shè)定評(píng)級(jí)指標(biāo)。審計(jì)評(píng)級(jí)體系的核心在于設(shè)定科學(xué)合理的評(píng)級(jí)指標(biāo)，這些指標(biāo)應(yīng)全面覆蓋國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的各個(gè)方面，包括但不限于財(cái)務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、社會(huì)責(zé)任、環(huán)境保護(hù)、創(chuàng)新能力等，且指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)具有一定的前瞻性和引導(dǎo)性，能夠反映企業(yè)發(fā)展的潛力和方向。在設(shè)定評(píng)級(jí)指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)注重定量與定性相結(jié)合，以具體的數(shù)據(jù)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，如財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)指標(biāo)、社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露情況等；而定性指標(biāo)則可以從企業(yè)的管理文化、戰(zhàn)略規(guī)劃、創(chuàng)新能力等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二是制定評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)級(jí)體系的重要組成部分，其規(guī)定了各項(xiàng)評(píng)級(jí)指標(biāo)的具體評(píng)價(jià)要求和標(biāo)準(zhǔn)，因此制定評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)充分考慮國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，確保標(biāo)準(zhǔn)的合理性和公正性。評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有可操作性和可衡量性，能夠清晰地指導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具有一定的靈活性，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

三是設(shè)立評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)是負(fù)責(zé)實(shí)施審計(jì)評(píng)級(jí)工作的專門(mén)組織，設(shè)立評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)確保其具備獨(dú)立性、專業(yè)性和權(quán)威性，并由具備豐富經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員組成，工作人員應(yīng)熟悉國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，客觀公正地進(jìn)行評(píng)級(jí)工作。此外，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全的內(nèi)部管理制度和工作流程，確保評(píng)級(jí)工作的規(guī)范性和有效性，其間加強(qiáng)與相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的溝通和協(xié)作，共同推動(dòng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的深入開(kāi)展。

四是定期評(píng)級(jí)和公示。為了保持評(píng)級(jí)體系的持續(xù)性和有效性，應(yīng)定期進(jìn)行審計(jì)評(píng)級(jí)工作，可以根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)來(lái)確定，但一般不應(yīng)超過(guò)一年，審計(jì)人員也應(yīng)嚴(yán)格按照評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保評(píng)級(jí)結(jié)果的客觀公正。此外，評(píng)級(jí)結(jié)果應(yīng)及時(shí)進(jìn)行公示，接受社會(huì)各界的監(jiān)督，公示內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)的評(píng)級(jí)結(jié)果、評(píng)級(jí)指標(biāo)得分情況、存在的主要問(wèn)題及改進(jìn)建議等，利用公示讓公眾更加了解國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，促進(jìn)企業(yè)不斷提升管理水平和社會(huì)責(zé)任感。

五是動(dòng)態(tài)調(diào)整評(píng)級(jí)結(jié)果。隨著國(guó)有企業(yè)的發(fā)展和外部環(huán)境的變化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，因此審計(jì)評(píng)級(jí)體系應(yīng)具有動(dòng)態(tài)調(diào)整的功能，能夠根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)對(duì)評(píng)級(jí)結(jié)果進(jìn)行修正和調(diào)整。此外，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的跟蹤監(jiān)測(cè)和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，最終為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

綜上所述，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化過(guò)程中，構(gòu)建完善的審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制、著重創(chuàng)新審計(jì)工作模式以及建立新的審計(jì)評(píng)級(jí)體系是不可或缺的三大關(guān)鍵措施，這些措施共同構(gòu)成了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系的核心，旨在提高審計(jì)效率、確保審計(jì)質(zhì)量、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。未來(lái)，隨著改革的深入和市場(chǎng)的變化，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷做進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，最終為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供更為堅(jiān)實(shí)的保障。（作者單位：張家口銀行股份有限公司）

（責(zé)任編輯：趙新江）