［摘 要］內(nèi)部控制是實現(xiàn)強基固本、防范風(fēng)險、提升效率的重要途徑，是學(xué)校進一步提高內(nèi)部管理水平的重要抓手，也是推進學(xué)校治理能力現(xiàn)代化的關(guān)鍵之舉。但在實際工作過程當中，受多種因素的影響，學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)還存在員工內(nèi)控執(zhí)行不到位、管理制度不完善、內(nèi)審監(jiān)督效果不佳以及信息化系統(tǒng)管理建設(shè)滯后等問題。因此，文章以內(nèi)部控制建設(shè)為核心，分析現(xiàn)階段學(xué)校內(nèi)部控制管理出現(xiàn)問題的原因，并提出針對性優(yōu)化建議供學(xué)校參考，希望有助于推動學(xué)校實現(xiàn)“提升效率、提升效能、提增效益”于一體的高質(zhì)量發(fā)展目標。

［關(guān)鍵詞］學(xué)校；內(nèi)部控制建設(shè)；優(yōu)化對策

［中圖分類號］G47 文獻標志碼：A

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，新形勢對學(xué)校內(nèi)部控制管理提出更高的要求。為了落實立德樹人的根本任務(wù)，學(xué)校不僅要結(jié)合時代發(fā)展做好教育工作，還需要對學(xué)校內(nèi)部整體控制管理工作進行改革。內(nèi)部控制體系建設(shè)需要學(xué)校提高思想認知，持續(xù)推動內(nèi)部控制細化與完善，動態(tài)監(jiān)管與控制各項資金活動，進一步滿足學(xué)校改革發(fā)展的內(nèi)在需求，所以，推進學(xué)校內(nèi)部控制管理體系建設(shè)勢在必行。

1 學(xué)校推進內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)實作用

內(nèi)部控制體系建設(shè)是學(xué)校為了實現(xiàn)學(xué)校教育任務(wù)目標而采取的一系列管理措施，加強內(nèi)部控制管理有利于學(xué)校構(gòu)建廉潔環(huán)境，有效避免少數(shù)工作人員利用職務(wù)之便謀取個人利益，推動各項內(nèi)部控制監(jiān)管工作落實到位，規(guī)范各個單位部門管理工作行為，從而降低內(nèi)控風(fēng)險，提高學(xué)校教育教學(xué)質(zhì)量。加強內(nèi)部控制管理、規(guī)范內(nèi)控管理制度體系還有利于推動學(xué)校內(nèi)部財務(wù)工作順利開展，確保各項教育經(jīng)費、財政資金的使用效率得到顯著提升，確保學(xué)校實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

2 現(xiàn)階段學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)過程中所面臨的問題

2.1 員工專業(yè)能力不足，內(nèi)控工作執(zhí)行不到位

根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究，許多學(xué)校把工作重心集中在科學(xué)研究和教育活動上，并沒有充分重視內(nèi)部控制工作對學(xué)校發(fā)展的重要性，而是通過委托第三方專業(yè)機構(gòu)來構(gòu)建內(nèi)部控制框架，這樣學(xué)校的管理者只能看到內(nèi)控的表面作用，無法樹立現(xiàn)代化內(nèi)控管理意識，沒有形成健康和諧的工作氛圍，容易導(dǎo)致管理范圍受限，執(zhí)行效力不佳［1］。學(xué)校內(nèi)部控制管理工作能否高效運行，與學(xué)校財務(wù)人員專業(yè)能力的高低有著直接的關(guān)系。部分學(xué)校財務(wù)管理人員身兼數(shù)職，既參與學(xué)校教學(xué)輔助工作，也要執(zhí)行學(xué)校財務(wù)會計、內(nèi)控執(zhí)行工作，沒有時間精力繼續(xù)學(xué)習(xí)新知識和新政策，學(xué)校也缺乏理論知識教育和專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使得員工內(nèi)部控制專業(yè)性不強，難以完全獨立完成日常運營過程中的各項財務(wù)工作。

2.2 學(xué)校內(nèi)部控制管理制度還不夠完善

2.2.1 內(nèi)控結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，難以規(guī)范內(nèi)控行為

從學(xué)校的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)來看，當前有些學(xué)校內(nèi)部控制工作人員的管理職責(zé)權(quán)限劃分并不明確，尚未結(jié)合學(xué)校發(fā)展需要調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)控管理環(huán)境不佳。具體來說，內(nèi)控崗位設(shè)置不合理，沒有從學(xué)?？陀^實際和發(fā)展需要出發(fā)，規(guī)范并調(diào)整內(nèi)部控制管理活動工作流程，導(dǎo)致各個職能部門崗位員工對實際職責(zé)和管理權(quán)限劃分不清，員工難以明確學(xué)?，F(xiàn)階段內(nèi)控管理要求，使得人員之間相互推諉，嚴重影響內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效果［2］。另外，雖然學(xué)校已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部控制管理制度體系，但并未嚴格按照規(guī)章管理制度落實不相容崗位分離原則，無法確保責(zé)任到人，使得內(nèi)控問題難以落實到位，容易給學(xué)校運行發(fā)展帶來風(fēng)險。

2.2.2 全面預(yù)算管理粗放，機制體系有待優(yōu)化

預(yù)算管理是學(xué)校內(nèi)部控制管理工作的重要內(nèi)容之一，但就部分學(xué)校而言，有些管理層人員對全面預(yù)算管理工作的認知尚有不足，認為預(yù)算編制、分析與執(zhí)行是財務(wù)部門的職責(zé)，與其他管理部門沒有直接的關(guān)系，導(dǎo)致財務(wù)部門只能用職業(yè)判斷方式和以往的數(shù)據(jù)資料來開展內(nèi)控預(yù)算工作，容易遺漏學(xué)校經(jīng)營活動項目，致使預(yù)算編制與客觀實際狀況相偏離。在傳統(tǒng)方式影響下，大多數(shù)學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行工作沒有細化到各個部門，主要還是依靠財務(wù)核算記賬后的結(jié)果進行預(yù)算分析和控制，未根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)活動收支總量、內(nèi)控結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍以及內(nèi)控標準開展事前、事中、事后預(yù)算管理，導(dǎo)致整體全面預(yù)算工作模式較為粗放，不利于實現(xiàn)學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的目標。

2.3 內(nèi)審監(jiān)督管理工作無法落實到位

學(xué)校在開展內(nèi)部控制管理工作過程中，不僅要完善內(nèi)控制度，還要重視內(nèi)部控制監(jiān)督與審計工作。現(xiàn)階段有些學(xué)校尚未構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)審監(jiān)督管理制度，一方面內(nèi)部審計工作獨立性、持續(xù)性難以突顯，在實際工作過程中容易受到其他部門的影響，而且內(nèi)部審計的主要職能還停留基建審核與財務(wù)審計上，對業(yè)務(wù)流程、經(jīng)費支出監(jiān)管力不從心，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的積極作用。另一方面，在經(jīng)濟新常態(tài)下，內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，部分學(xué)校并沒有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，導(dǎo)致學(xué)校無法根據(jù)學(xué)校實際情況與內(nèi)控需求制定監(jiān)督管理計劃和執(zhí)行報告，使得內(nèi)部監(jiān)督存在漏洞。而且學(xué)校外部監(jiān)督力度有限，社會公眾、專業(yè)機構(gòu)等難以真正參與到學(xué)校內(nèi)控監(jiān)督管理的過程中，導(dǎo)致內(nèi)外監(jiān)管不平衡，在一定程度上限制了學(xué)校現(xiàn)代化發(fā)展。

2.4 學(xué)校內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設(shè)相對滯后

隨著信息化時代的到來，學(xué)校也應(yīng)當及時更新并優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，但就實際發(fā)展情況來看，有些學(xué)校只是將信息技術(shù)應(yīng)用在學(xué)校教育、科學(xué)研究當中，在內(nèi)部控制管理方面尚未建立科學(xué)化、先進化的內(nèi)控信息管理體系，對各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)處理和分析主要還依靠人工，不僅沒有形成智能化、自動化的內(nèi)控處理流程，還增加了相關(guān)人員的工作量［3］。另外，學(xué)校內(nèi)部信息交流溝通不暢。部分學(xué)校缺少財務(wù)信息共享平臺，各部門管理系統(tǒng)缺乏統(tǒng)一管理，內(nèi)部交流渠道較少，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)資金數(shù)據(jù)難以實時傳遞，使得信息數(shù)據(jù)在共享、關(guān)聯(lián)方面存在一定的滯后性，不利于各職能部門對學(xué)校內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀進行綜合分析，從而影響學(xué)校內(nèi)控管理決策的科學(xué)性和合理性。

3 強化學(xué)校內(nèi)部控制管理能力的優(yōu)化策略

3.1 組建復(fù)合型人才隊伍，提高內(nèi)部控制的有效性

學(xué)校要想提高內(nèi)部控制管理水平，必須做好思想基礎(chǔ)建設(shè)。這就要求學(xué)校順應(yīng)新時代社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢，改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，運用現(xiàn)代化財務(wù)思維，制定與學(xué)校經(jīng)濟屬性、社會屬性相符的內(nèi)部控制管理目標，在關(guān)注學(xué)校教育活動的同時，規(guī)范日常經(jīng)濟活動和管理行為，確保內(nèi)部控制工作從教育和管理兩方面入手，雙管齊下，讓相關(guān)工作人員都能積極主動地參與內(nèi)部控制活動，營造良好的工作氛圍，從而提高學(xué)校整體運行效率。

學(xué)校還應(yīng)當重視內(nèi)部人才培養(yǎng)，提高內(nèi)部控制管理水平的執(zhí)行效率。在日常工作中，定期開展教育培訓(xùn)活動，并將培訓(xùn)工作劃分為實踐和理論兩個部分，注重理論知識學(xué)習(xí)，也要注重實踐考核，確保內(nèi)部財務(wù)人員能夠做到知行合一，幫助在實踐過程中拓展財務(wù)管理思維。還要開展專家講座與專題宣講大會，讓有關(guān)職能部門積極參與活動，通過相互交流、相互溝通來幫助員工增加經(jīng)驗，提高學(xué)校內(nèi)部全體人員的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才隊伍，為開展現(xiàn)代化內(nèi)部控制管理工作奠定基礎(chǔ)［4］。為了全面提升內(nèi)部控制管理水平，學(xué)校要定期抽查各相關(guān)部門人員的具體工作情況，讓各崗位員工都能對自身內(nèi)部控制管理工作內(nèi)容了如指掌，及時糾正內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題，從而提高內(nèi)部控制的有效性。

3.2 優(yōu)化完善學(xué)校內(nèi)部控制管理制度

3.2.1 明確內(nèi)控管理崗位結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制管理工作需要學(xué)校全體工作人員共同參與，為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，學(xué)校必須改善與優(yōu)化內(nèi)控組織構(gòu)架，根據(jù)學(xué)校自身運營管理特點優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在明確內(nèi)部控制目標的基礎(chǔ)上，將內(nèi)控管理、財務(wù)處理、決策監(jiān)管等機制融入具體實踐工作中，梳理好業(yè)務(wù)流程順序，為后續(xù)內(nèi)控工作順利開展奠定基礎(chǔ)。還要合理劃分各職能部門崗位管理責(zé)任，落實不相容崗位分離制度，嚴格約束并控制各職能崗位員工內(nèi)控工作行為，推動學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)良性運轉(zhuǎn)。同時還可以實行定期輪崗制度，比如說，可以讓固定資產(chǎn)、全面預(yù)算、資金資源管理崗位人員進行調(diào)換，有效避免工作人員在同一崗位長時間工作而引起的消極情緒，還有助于員工全面了解學(xué)校內(nèi)控管理工作各個環(huán)節(jié)的實時動態(tài)信息，從而推動學(xué)校完善內(nèi)控管理制度，為制定經(jīng)營發(fā)展決策提供可靠支撐。

3.2.2 健全內(nèi)部全面預(yù)算管理體系

首先，學(xué)校必須支持全員共同參與預(yù)算管理。以上級財政部門預(yù)算管理工作部署為準繩，按照學(xué)校相關(guān)規(guī)定和要求，制定與學(xué)校發(fā)展相契合的全面預(yù)算管理制度，因地制宜地落實量化資金預(yù)算管理目標，不斷完善預(yù)算編制內(nèi)容，嚴格制定預(yù)算編制方案，確保全面預(yù)算管理工作能夠真實地反映學(xué)校內(nèi)部整體財務(wù)狀況。其次，要細化預(yù)算管理指標。以“量入為出、收支平衡”為原則，將全面預(yù)算管理工作融入學(xué)校教育、科學(xué)研究以及日常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動過程中，構(gòu)建實現(xiàn)調(diào)查研究、事中核算分析以及事后監(jiān)督管理的一體化全面預(yù)算機制，增強全面預(yù)算工作執(zhí)行效力［5］。最后，可以成立專項預(yù)算小組，不定期審計并檢查內(nèi)部控制工作進展狀況，加強財政預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理，確保各個職能部門預(yù)算管理工作落到實處，有效避免違法行為的發(fā)生，推動學(xué)校財政業(yè)務(wù)活動正常運行。

3.3 強化內(nèi)部審計工作，落實內(nèi)控監(jiān)督管理

為了確保內(nèi)部控制管理工作高效運行，學(xué)校應(yīng)當加大內(nèi)控監(jiān)督管理力度。一方面，要以學(xué)校實際情況為基礎(chǔ)，設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)查部門，提高內(nèi)部審計工作的專業(yè)性和獨立性，確保內(nèi)控審計工作過程和結(jié)果的科學(xué)性、客觀性和合理性，有效避免其他干擾因素，全程跟蹤各項經(jīng)濟活動。同時，還要以學(xué)校的整體發(fā)展規(guī)劃和目標為前提，將內(nèi)部審計工作全面覆蓋學(xué)校所有部門、崗位、業(yè)務(wù)活動、教育科研等方面，落實全過程動態(tài)監(jiān)督管理機制。另一方面，必須平衡內(nèi)外部監(jiān)督。在強化內(nèi)部審計監(jiān)管的同時，學(xué)校還需要重視上級部門監(jiān)督、外部專業(yè)審計部門監(jiān)督以及社會監(jiān)督，積極引入并接受外部監(jiān)督，確保其能夠從財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息數(shù)據(jù)等方面對學(xué)校內(nèi)部控制進行指導(dǎo)，查明學(xué)校在經(jīng)營發(fā)展過程中所存在的問題。內(nèi)外部監(jiān)督的有效融合還需要學(xué)校加大信息公示公開力度，尤其是一些重大項目支出，學(xué)校應(yīng)積極回應(yīng)外界關(guān)注的問題和提出的質(zhì)疑，提高信息公開度和透明度，有效避免各種風(fēng)險，推動學(xué)校健康平穩(wěn)發(fā)展。

3.4 結(jié)合學(xué)校內(nèi)控需求，搭建信息化管理平臺

為了有效提高內(nèi)部控制管理工作的先進性，學(xué)校應(yīng)當順應(yīng)新時代信息化發(fā)展趨勢，以學(xué)校內(nèi)控需求為前提，積極引入現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)。通過5G、大數(shù)據(jù)、云計算等高新技術(shù)手段，有效銜接學(xué)校內(nèi)部ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)以及各部門管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)信息資料，實現(xiàn)數(shù)據(jù)智能化、一體化控制。利用物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)收集并歸納學(xué)校日常工作中的各項數(shù)據(jù)，通過風(fēng)險識別系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運行過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，設(shè)置預(yù)警裝置，確保內(nèi)控管理人員及時發(fā)現(xiàn)異常情況并予以處理［6］。學(xué)校還應(yīng)構(gòu)建財務(wù)共享平臺，合理開放各部門員工信息查詢、數(shù)據(jù)使用的操作權(quán)限，讓內(nèi)控管理人員能夠通過信息系統(tǒng)實時了解學(xué)校各項業(yè)務(wù)活動的實際狀況，打破信息壁壘，實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率的溝通交流。除此之外，注重內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的結(jié)合，深入貫徹全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)，在內(nèi)控管理過程中引入智能化、現(xiàn)代化工作方法，促使內(nèi)部控制管理機制更加科學(xué)。

4 結(jié)語

總而言之，加強學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作是提高學(xué)校內(nèi)部管理水平、提高經(jīng)濟活動工作質(zhì)量、推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。學(xué)校應(yīng)結(jié)合運營實際做好內(nèi)控體系建設(shè)，提高對內(nèi)部控制管理的思想認識，建立先進完善、切實有效的內(nèi)控制度，明確責(zé)任分工，落實管理責(zé)任，提高內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，增強員工的責(zé)任感和使命感，確保內(nèi)控體系建設(shè)與各業(yè)務(wù)管理工作充分結(jié)合，不斷完善內(nèi)控監(jiān)督管理模式，實現(xiàn)內(nèi)部控制對各職能部門業(yè)務(wù)活動的全面覆蓋，為學(xué)校高質(zhì)量創(chuàng)新發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

參考文獻

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