摘要：BIM技術(shù)應(yīng)用在工程審計中能有效減少審計疏漏和重復(fù)工作，提高審計效率和質(zhì)量。分析識別出15項基建工程中BIM全過程審計應(yīng)用的影響因素，并通過ISM識別影響因素層級。結(jié)果表明：內(nèi)在發(fā)展需求、技術(shù)標準及政策、行業(yè)競爭、甲方要求等外界因素為深層因素；BIM應(yīng)用收益、數(shù)據(jù)應(yīng)用能力、軟硬件成熟度、人員配合為直接因素。對深層及中間層因素提出指導(dǎo)建議，旨在為建設(shè)主管部門、審計主管部門及各參建單位提供BIM全過程工程審計應(yīng)用的全面指導(dǎo)，從根本上提高工程審計信息化的應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：BIM技術(shù)；全過程工程審計；影響因素；改進建議

0 引言

工程項目投資量巨大、投資周期長，建設(shè)過程中不確定因素多，涉及專業(yè)較多，各專業(yè)難以協(xié)同。這些特征可能導(dǎo)致項目在前期決策階段論證不充分、方案選取不適合等；在設(shè)計階段方案無法滿足建設(shè)需求、沒有進行限額設(shè)計及圖樣審查不嚴格等；在建設(shè)過程中爭議、返工、變更問題較多，參建方之間協(xié)同差、作業(yè)效率低；在竣工結(jié)算階段資料繁多，簽證、變更、索賠、工程量核算等增加了結(jié)算價款不實的風(fēng)險，甚至產(chǎn)生超概算風(fēng)險^[1]。因此，要完善基建項目全過程工程審計，必須有效解決信息互通、協(xié)同工作、方案直觀可視、資料齊全、工程量精確等問題。

傳統(tǒng)的基于實地觀察和紙質(zhì)化記錄的監(jiān)管手段使得工作量大量增加，項目資料收集及審核難度較大，審計疏漏難以避免。這就需要審計時借助信息化手段，輔助管理者進行方案制定，直觀地監(jiān)督審核工程變更及隱蔽工程，以提高參建方的協(xié)同性。

國家發(fā)展和改革委員會、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于推進全過程工程咨詢服務(wù)發(fā)展的指導(dǎo)意見》^[2]指出，要建立全過程工程咨詢服務(wù)管理體系。大力開發(fā)和利用BIM、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)和資源，提高信息化管理與應(yīng)用水平，可為開展全過程工程咨詢業(yè)務(wù)提供保障。BIM作為建筑業(yè)信息化發(fā)展的有效工具，讓傳統(tǒng)的二維圖樣走入3D時代。BIM平臺的信息互通、形象直觀、資料存儲、構(gòu)建關(guān)聯(lián)等功能可滿足工程審計各個階段審查內(nèi)容的需要^[3]。然而，目前BIM更多應(yīng)用于iP3mJa/xjDvuPMLXnrd+7s7bgkMPk108BRB/kZBbzeU=設(shè)計單位和施工單位，如在設(shè)計中可優(yōu)化設(shè)計，模擬消防疏散和日照采光，減少各專業(yè)碰撞；在施工中可深化設(shè)計、技術(shù)交底、修改方案等。但BIM在工程審計中的應(yīng)用還處于起步階段，未成體系。因此，本文致力于探究影響B(tài)IM在基建工程審計中應(yīng)用的阻礙因素，并對深層及中間層因素提出相應(yīng)的改進建議，從根本上推動BIM在全過程工程審計中的有效應(yīng)用。

1 BIM應(yīng)用于工程審計的影響因素識別

1.1 影響因素的篩查

本文通過文獻梳理初步識別出BIM在工程審計應(yīng)用中的阻礙因素。將文獻檢索內(nèi)容擴大到BIM在工程審計中應(yīng)用的阻礙因素、BIM發(fā)展的影響因素及工程審計信息化阻礙因素等方面?；趯τ绊懸蛩氐暮Y查，選取幾篇代表性研究。影響因素的篩查表見表1。

1.2 建立指標體系

通過文獻梳理和對項目參建方的訪談，本研究最終確定了15項影響B(tài)IM在工程審計中應(yīng)用的因素，構(gòu)建影響因素評價指標體系?？傮w分為技術(shù)因素、經(jīng)濟因素、認知因素、政策因素及外界因素。影響因素評價指標見表2。

2 基于ISM的因素層級分析

解釋結(jié)構(gòu)模型（ISM）由華費爾于1973年提出，主要用于分析復(fù)雜系統(tǒng)的構(gòu)成元素及它們之間的相互關(guān)系。該模型通過將各因素進行兩兩對比，梳理其相互關(guān)系，最終得到核心影響因素。

2.1 建立鄰接矩陣

鄰接矩陣A描述系統(tǒng)兩兩影響因素之間的關(guān)系，A中元素a_ij的取值如下

a_ij=1F_i對F_j有影響0F_i對F_j無影響

向本單位新建病房綜合樓項目的技術(shù)人員、項目經(jīng)理、主管部門負責(zé)人、項目總監(jiān)、造價咨詢單位工程人員及其他工程審計人員發(fā)放影響因素關(guān)聯(lián)關(guān)系表，邀請他們對因素間相互影響關(guān)系進行兩兩打分，經(jīng)過多輪反饋后，得到接近一致的因素關(guān)聯(lián)關(guān)系^[1]，由此建立鄰接矩陣A。

2.2 建立可達矩陣

可達矩陣M可反映各節(jié)點經(jīng)過一定路徑可以到達的程度。將鄰接矩陣A與單位矩陣I求和得到的A+I進行冪運算，直至滿足（A+I）^k-1≠（A+I）^k=（A+I）^k+1，則M=（A+I）^k。運用MATLAB進行（A+I）的8次迭代（A+I）⁷=（A+I）⁸，即M=（A+I）⁷，由此建立可達矩陣M^[1，12]。

2.3 建立ISM層級結(jié)構(gòu)

可達矩陣M的分解是為了進一步剖析因素間的相互影響關(guān)系與層次。可達矩陣M中，每一行代表該因素可以影響到的所有因素，每一列代表所有可對該因素造成影響的因素，分別稱為可達集R（I_i）和前因集Q（I_i）。按照R（I_i）∩Q（I_i）=R（I_i）的條件，分解可達矩陣M，每抽取一次為一個層級的因素。第一次抽取的是最表層因素，將這些因素去除后，重新計算R（I_i）和Q（I_i），重復(fù)R（I_i）∩Q（I_i）=R（I_i）進行剩余因素的層級提取^[12]，最終提取出ISM層級結(jié)構(gòu)圖，如圖1所示。

2.4 影響因素層級結(jié)構(gòu)分析

通過ISM層級結(jié)構(gòu)分析結(jié)果可以看出，表層因素包括BIM應(yīng)用收益、數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用能力、BIM軟件操作的難度及參建方的配合程度。中間層因素包括BIM軟件兼容性、成熟度，BIM技術(shù)人員數(shù)量水平及BIM配套環(huán)境，BIM的人員培訓(xùn)成本、BIM軟硬件開發(fā)及維護成本、還包括BIM的應(yīng)用意愿。深層次因素包括BIM技術(shù)標準指南、相關(guān)政策、行業(yè)競爭，以及工程審計的內(nèi)在發(fā)展需求等外界因素。

2.4.1 深層影響因素分析

深層影響因素主要以行業(yè)環(huán)境為主，包括BIM相關(guān)激勵政策、BIM技術(shù)標準和指南、行業(yè)競爭壓力和審計委托方要求，以及工程審計內(nèi)在發(fā)展需求。BIM技術(shù)標準和指南可以有效指導(dǎo)BIM在工程審計中的應(yīng)用流程、軟硬件標準、數(shù)據(jù)標準及接口應(yīng)達到的要求，為軟硬件的開發(fā)和維護提供參考性建議，提高BIM軟件成熟度，完善BIM配套環(huán)境，有效指導(dǎo)技術(shù)人員的具體工作，增強BIM人員水平，最終提高數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，提高工程審計質(zhì)量。審計委托方要求直接影響參建方應(yīng)用意愿，從而影響應(yīng)用開發(fā)及培訓(xùn)成本。BIM相關(guān)激勵政策及行業(yè)競爭壓力作為外界因素會影響B(tài)IM參建方尤其是建設(shè)單位應(yīng)用BIM的積極性。因此，建議政府考慮出臺審計咨詢單位應(yīng)用BIM的相關(guān)激勵政策，切實提高工程審計的信息化發(fā)展。隨著工程項目的日趨復(fù)雜，尤其是醫(yī)院建筑項目參建方眾多、手續(xù)復(fù)雜，傳統(tǒng)審計方式在監(jiān)督、審查及管理方面都難以得心應(yīng)手。因此，工程審計迫切需要發(fā)展信息化，這是最根本的內(nèi)在驅(qū)動力。

2.4.2 中間層影響因素分析

中間層的BIM應(yīng)用影響因素主要有接受BIM的意愿，BIM應(yīng)用開發(fā)成本，BIM軟件兼容性、成熟度、BIM技術(shù)人員數(shù)量及水平。參建方對BIM應(yīng)用的意愿，尤其是領(lǐng)導(dǎo)的決策和態(tài)度直接影響B(tài)IM開發(fā)及培訓(xùn)中所投入的成本，而投入成本的多少也會影響B(tài)IM技術(shù)人員數(shù)量及水平BIM軟件兼容性和成熟度。因此，在中間層因素中，接受BIM的意愿影響了BIM應(yīng)用開發(fā)投入，繼而影響了BIM應(yīng)用水平。

2.4.3 表層影響因素分析

影響B(tài)IM在工程審計中應(yīng)用的表層因素包括BIM軟件操作難易程度、參建方配合程度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用能力和BIM應(yīng)用效益。前期的BIM技術(shù)人員數(shù)量及水平、BIM軟件兼容性、成熟度影響了后期BIM軟件操作難易程度，從而影響了BIM使用的便利性及可行性，加之參建方的配合意愿，直接影響了BIM平臺的使用。BIM平臺可以起到記錄數(shù)據(jù)、收集資料、實時監(jiān)測、審查、計算、輔助決策等功能，因此BIM中數(shù)據(jù)應(yīng)用的效果直接影響了BIM使用的整體效益，而使用效益是決定BIM是否應(yīng)用于工程全過程審計的最直接因素。

3 運用BIM技術(shù)開展全過程工程審計的對策建議

在影響因素的層級結(jié)構(gòu)中，深層因素是指導(dǎo)BIM在工程審計中應(yīng)用的最根本的因素。為此，本文對運用BIM技術(shù)開展全過程工程審計提出以下對策建議。

3.1 增強審計機關(guān)運用BIM技術(shù)的意識

運用BIM技術(shù)進行全過程審計可以促進工程審計的規(guī)范化、標準化、透明化和信息化。在整個審計過程中，所有的審計數(shù)據(jù)和審計信息全都來源于BIM平臺，這些信息可供任意查看，因此避免了審計中的暗箱操作，降低了審計風(fēng)險。同時，引入BIM系統(tǒng)可對簽證的真實性做出了有效審核，減少了建設(shè)單位的管理風(fēng)險。但BIM的應(yīng)用還處于起步階段，有諸多需要改善和完善的地方。審計機關(guān)、住建機關(guān)、建設(shè)單位及外審單位都應(yīng)重視BIM人才的培養(yǎng)及軟硬件設(shè)備的投資，以提高BIM使用的意識和積極性，從而推動信息化應(yīng)用，提高審計監(jiān)督水平。

3.2 統(tǒng)一技術(shù)標準，重視樣本收集

BIM的核心功能在于模塊化的存儲和直觀的三維立體模型，其主要功能應(yīng)用還處于設(shè)計和建造階段，對于其他階段的管理功能還有待完善。想要使BIM在工程建設(shè)全過程審計中發(fā)揮出有效作用，并且減輕審計人員的工作負擔，現(xiàn)階段還需要解決BIM軟件兼容性、功能成熟度、數(shù)據(jù)標準統(tǒng)一、數(shù)據(jù)接口規(guī)范等問題。

在審計過程中一定要重視BIM模型樣本的收集，完善BIM模型數(shù)據(jù)庫。將前期決策階段到竣工驗收階段所有的決策性資料、會議資料、現(xiàn)場勘察圖片、材料設(shè)備進場驗收報告、變更簽證、監(jiān)理和建設(shè)單位提出的改進建議全部錄入到BIM中。使BIM成為一個完善的數(shù)據(jù)存儲工具，這樣才可以保證審計的深度和廣度，并且可充分利用BIM的在全過程工程審計中的優(yōu)勢。

3.3 提高人員的BIM技術(shù)能力

基于BIM的全過程工程審計需要審計人員有較高的綜合能力和較全面的知識儲備，還需掌握圖樣識別、BIM系統(tǒng)的應(yīng)用、國家政策信息，以及定額標準的使用。應(yīng)具備建立模型的能力，以及熟練應(yīng)用BIM進行數(shù)據(jù)審核的基本能力。而現(xiàn)階段BIM技術(shù)在審計業(yè)中普及度不高，審計一直保持傳統(tǒng)的以結(jié)算審計為主的量價審計，對于全過程的審計概念不清，對審計信息化，尤其是BIM應(yīng)用還僅處于了解階段。審計人員緊缺及審計人員信息化水平不高，極大地限制了BIM技術(shù)在全過程工程審計中的應(yīng)用。

3.4 投入資金開展BIM培訓(xùn)及軟件維護

豐富審計職業(yè)教育培訓(xùn)，突出培訓(xùn)BIM的建模及應(yīng)用能力，輔助培訓(xùn)人工智能、大數(shù)據(jù)的相關(guān)知識體系。對BIM相關(guān)的軟硬件進行維護升級，增加科研投入并研究開發(fā)本土化的BIM審計軟件，提高BIM的可操作性及人員的應(yīng)用能力，使BIM應(yīng)用于審計能夠真正落地。

3.5 開展BIM審計試點項目

堅持從重點項目到普及所有項目的原則，建立BIM審計試點項目，總結(jié)審計中采取的方案、出現(xiàn)的問題及積累的經(jīng)驗。針對BIM應(yīng)用于審計過程中出現(xiàn)的問題、難點及難以推進的地方，以及BIM軟件功能的欠缺、BIM收費標準等問題，邀請專家共同討論并解決。高度關(guān)注建設(shè)領(lǐng)域，并基于技術(shù)標準文件研究制定與BIM模型審計相關(guān)的規(guī)范，使審計信息化有規(guī)范可依、有技術(shù)標準可查。不斷改善試點項目審計中存在的問題，不斷制定和修改操作指南和技術(shù)規(guī)范，再進行BIM應(yīng)用的普遍推廣。

3.6 完善BIM建設(shè)背景下工程審計配套政策

目前我國審計領(lǐng)域有關(guān)BIM的政策還有待進一步完善。建議完善審計相關(guān)的信息化應(yīng)用政策，包括信息化建設(shè)重點內(nèi)容、人員配比模式、實施規(guī)劃、推進策略。完善BIM應(yīng)用于全過程工程審計的相關(guān)政策，包括數(shù)據(jù)標準、應(yīng)用重點、試點項目、收費標準等，著力推進BIM在全過程工程審計中落地應(yīng)用。

4 結(jié)語

近些年的政策導(dǎo)向指出了審計的全覆蓋要求，要持續(xù)擴展審計寬度和審計深度。因此，應(yīng)用信息化工具進行審計已經(jīng)是不可改變的趨勢。工程項目具有投資量大、建設(shè)周期長審批過程資料繁多，以及涉及材料設(shè)備、專業(yè)工程多的特點，而基于BIM的全過程工程審計可以較好地提高審計質(zhì)量。

本研究通過文獻梳理識別出BIM應(yīng)用于全過程工程審計的15項影響因素，并運用ISM分析因素間的相互影響關(guān)系，最終得出影響B(tài)IM在工程審計中應(yīng)用itJi/yfKmN5Q5ey0IN7RYg==的最根本因素，最后針對重點影響因素提出改進建議，如增強BIM技術(shù)意識、統(tǒng)一BIM數(shù)據(jù)標準、提高BIM人員能力、投入資金開展BIM培訓(xùn)和完善BIM配套政策。

本研究剖析了BIM在全過程工程審計應(yīng)用過程中遇到的阻礙因素及改善方法，旨在為建設(shè)單位主管部門、內(nèi)部審計部門、施工單位、造價咨詢單位及政府提供BIM應(yīng)用的詳細指導(dǎo)和推進建議，促進BIM技術(shù)在全過程工程審計中應(yīng)用的落地，以提高工程審計質(zhì)量，完善建設(shè)流程。

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收稿日期：2024-05-13

作者簡介：

賈美珊（1994—），女，工程師，研究方向：工程審計、工程造價。