【摘要】本文以J單位為例，基于加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的需要，針對(duì)財(cái)務(wù)人員思想認(rèn)知不統(tǒng)一、內(nèi)部制度不完善、內(nèi)控體系不健全、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度不足、財(cái)務(wù)信息化水平不高等問題，提出構(gòu)建人員管理一體化、制度建設(shè)體系化、內(nèi)部監(jiān)督常態(tài)化、系統(tǒng)應(yīng)用智能化的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化體系，以提升財(cái)務(wù)工作的一致性、穩(wěn)定性和高效性。

【關(guān)鍵詞】財(cái)會(huì)監(jiān)督；標(biāo)準(zhǔn)化；財(cái)務(wù)管理

【DOI編碼】10.3969/j.issn.1674-4977.2024.05.035

Research on the Standardization of Financial Management Quality Assurance System Under the Financial Supervision Framework

YUAN Jinlong

（Liaoning Inspection ，Examination&Certification Centre， Shenyang 110036， China）

Abstract： This article takes J Corporation as an example and， based on the requirements of strengthening financial and accounting supervision work， addresses issues such as lack of uniformity in financial personnel’s thinking， incomplete internal systems， insufficient internal control systems， inadequate internal audit supervision， and low level of financial informatization. It proposes the construction of a standardized financial management quality assurance system that integrates personnel management， systematizes institutional development， normalizes internal supervision， and enhances the intelligent application of systems. The goal is to enhance the consistency， stability， and efficiency of financial work.

Keywords： financial and accounting supervision； standardization； financial management

1背景

J單位是由20個(gè)獨(dú)立核算的單位優(yōu)化整合而成立，按照財(cái)政部門管理要求，原20個(gè)組建單位整合后作為J單位的分支機(jī)構(gòu)，不再進(jìn)行獨(dú)立核算，由整合后的J單位統(tǒng)一核算。由于分支機(jī)構(gòu)的辦公地點(diǎn)分布在多個(gè)行政區(qū)域，為保障各分支機(jī)構(gòu)運(yùn)行有效，J單位初步建立了“以總部核算為主，各分支機(jī)構(gòu)報(bào)賬”的財(cái)務(wù)管理模式。但隨著工作的不斷深入以及新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)了職責(zé)不清、推諉扯皮、制度執(zhí)行不到位、總部核算工作負(fù)擔(dān)過重、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值利用不高等問題，因而亟須通過統(tǒng)一思想理念、完善規(guī)章制度、建立有效內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升財(cái)務(wù)信息化水平等一系列手段保障財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行得平穩(wěn)、有效。因此，完善財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督下的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化體系，對(duì)不斷提高單位財(cái)務(wù)管理效率具有重要作用。

2構(gòu)建財(cái)務(wù)管理質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化體系的意義

2.1更好地完成“改革后半篇文章”的需要

在單位合并后，內(nèi)部部門和人員的整合是否良好決定著改革是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的好壞更是單位合并后經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好的重要保障。因此，從財(cái)務(wù)人員的思想觀念、基礎(chǔ)工作流程、內(nèi)部管控、信息化建設(shè)等方面建立財(cái)務(wù)工作質(zhì)量管理的長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)于更好地服務(wù)單位改革的后續(xù)工作具有重要意義。

2.2履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職責(zé)的需要

作為黨和國家監(jiān)督體系的關(guān)鍵組成部分，財(cái)會(huì)監(jiān)督的核心目標(biāo)在于確保單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵循法律法規(guī)、保障財(cái)務(wù)安全，并確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財(cái)務(wù)部門要有效履行財(cái)會(huì)監(jiān)督的職責(zé)并發(fā)揮其作用，首先要確保自身工作的高質(zhì)量。

2.3滿足建設(shè)一流財(cái)務(wù)管理體系的需要

J單位的發(fā)展目標(biāo)是“遼寧龍頭、東北第一、國內(nèi)一流、走向世界”，因而財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)單位的發(fā)展需求，用高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息和財(cái)務(wù)服務(wù)為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)隱患，為提升內(nèi)部管理水平提供助力。

3財(cái)務(wù)管理工作中面臨的困難

3.1存在固有觀念和偏激思想

J單位財(cái)務(wù)人員來自不同的獨(dú)立核算單位，各單位財(cái)務(wù)人員的工作能力、工作方法、工作習(xí)慣均有差異。單位整合后實(shí)行統(tǒng)一核算后，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)“以總部核算為主，各分支機(jī)構(gòu)報(bào)賬”的財(cái)務(wù)管理模式和工作要求不適應(yīng)；部分財(cái)務(wù)人員片面地認(rèn)為新的財(cái)務(wù)管理模式禁錮了財(cái)務(wù)自由，剝奪了本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的獨(dú)立性，表現(xiàn)出一定的抵觸情緒；部分財(cái)務(wù)人員降低了本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理要求，認(rèn)為有總部財(cái)務(wù)審核把關(guān)，呈現(xiàn)出“事不關(guān)己高高掛起”的工作態(tài)度。固有觀念和偏激思想無疑造成了不必要的內(nèi)耗，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理的工作效率。

3.2制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控體系建設(shè)不完善

J單位成立后，財(cái)務(wù)部門陸續(xù)制定了經(jīng)費(fèi)支出審批管理辦法、預(yù)算管理辦法、采購管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、勞務(wù)費(fèi)管理辦法等二十余項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，但部分機(jī)構(gòu)對(duì)制度學(xué)習(xí)不深入、理解不透徹、執(zhí)行不到位，未能把制度要求轉(zhuǎn)化為崗位標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，導(dǎo)致不同機(jī)構(gòu)在落實(shí)制度要求上存在差異化，使財(cái)務(wù)工作質(zhì)量參差不齊。同時(shí)，J單位作為新成立的組織，內(nèi)控體系建設(shè)推進(jìn)緩慢，未能形成有效的制度執(zhí)行監(jiān)督體系，也導(dǎo)致了制度執(zhí)行效果大打折扣。

3.3內(nèi)審作用偏弱，監(jiān)督工作力度不夠

單位內(nèi)部審計(jì)不是獨(dú)立的部門和專門人員從事工作，內(nèi)審監(jiān)督財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的作用效果不明顯，財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不穩(wěn)定，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1）相較于外部審計(jì)、巡視，內(nèi)部審計(jì)工作不被重視，導(dǎo)致單位整體對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作配合度不積極，甚至有所忽視。2）受限于單位編制及崗位設(shè)定等客觀因素，財(cái)務(wù)和審計(jì)設(shè)置在同一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法履行獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)原則。另外，內(nèi)部審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員兼任，導(dǎo)致崗位職責(zé)分配不清晰，崗位制約不到位，現(xiàn)有人員非審計(jì)專業(yè)出身，其知識(shí)儲(chǔ)備不夠全面、技術(shù)手段有所欠缺，僅著眼于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，側(cè)重于在細(xì)節(jié)落實(shí)上找問題，缺乏大局觀，無法從完善單位內(nèi)部管理、降低防范風(fēng)險(xiǎn)等方面提出行之有效的意見和建議。3）雖然單位通過聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)輔助開展內(nèi)部審計(jì)，但外部機(jī)構(gòu)不能深入了解本單位具體情況，多以程序化的方式開展工作，不能夠找出關(guān)鍵問題所在，即便發(fā)現(xiàn)問題，也多是重問題、輕整改，真正促進(jìn)單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的建議并不多。

3.4財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化水平有待提高

單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)主要滿足會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)銷管理基礎(chǔ)工作，拓展性功能不足、智能化水平不高，不能對(duì)保障財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和提高工作效率提供必要的技術(shù)支撐，具體表現(xiàn)在：1）缺少預(yù)算編審管理功能模塊。預(yù)算編制和審核工作仍采用傳統(tǒng)的表格方式，嚴(yán)重影響工作的效率和準(zhǔn)確性，預(yù)算編審與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，不利于推進(jìn)全面預(yù)算管理。2）未接入商旅等服務(wù)平臺(tái)。目前，各出差人自行選取第三方平臺(tái)預(yù)訂住宿酒店、飛機(jī)票、火車票等，并通過公務(wù)卡墊付相關(guān)費(fèi)用。出差后出差人要自行索要發(fā)票、報(bào)銷憑證辦理費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員要針對(duì)每一筆報(bào)銷材料進(jìn)行審核并辦理付款，這導(dǎo)致出差人、財(cái)務(wù)工作人員都要做大量重復(fù)性工作，占用較多的時(shí)間和精力，而且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。3）雖然應(yīng)用了線上報(bào)銷系統(tǒng)，但單位員工仍需要拿著發(fā)票等材料到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，缺少報(bào)銷材料自動(dòng)收集終端，沒有真正實(shí)現(xiàn)信息化辦公，員工體驗(yàn)感不好。另外，財(cái)務(wù)人員要同時(shí)處理線上和線下事務(wù)，工作任務(wù)壓力較大。4）系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示功能不夠，數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘能力不足，不能滿足單位現(xiàn)代化發(fā)展需求。

4財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化體系實(shí)施路徑

4.1集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行一體化管理

從單位層面明確財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理要求，確定總部財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌管理地位，實(shí)行財(cái)務(wù)一體化管理，統(tǒng)籌推動(dòng)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作有序有效開展，分別從人員管理、預(yù)算管理、銀行賬戶管理、收入管理、經(jīng)費(fèi)管理、資產(chǎn)管理等方面厘清崗位職責(zé)和設(shè)置工作分工，目的是充分調(diào)動(dòng)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的積極性，提高工作效率。例如，各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員在同等財(cái)務(wù)管理規(guī)模的機(jī)構(gòu)間適時(shí)輪崗，熟悉不同機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)，逐漸消除工作慣性差異化；各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)按授權(quán)支出權(quán)限審核并支出款項(xiàng)，總部財(cái)務(wù)抽查復(fù)核或不同機(jī)構(gòu)間交叉互審，以增強(qiáng)工作責(zé)任意識(shí)，逐漸消除工作方法差異化；各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員循環(huán)到總部輪崗交流，通過換位思考轉(zhuǎn)變工作態(tài)度，逐漸消除工作方式差異化，形成內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制；通過總部抽查、機(jī)構(gòu)互評(píng)等方式，對(duì)各機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)行為、會(huì)計(jì)資料的日常進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效掛鉤，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。

4.2強(qiáng)化法治思維，完善內(nèi)控管理體系

對(duì)于財(cái)務(wù)工作而言，財(cái)經(jīng)法規(guī)是財(cái)務(wù)工作的依據(jù)和行為準(zhǔn)則，只有具備完善的制度，建立相配套的內(nèi)部控制管理流程，避免財(cái)務(wù)工作出錯(cuò)，才能保證工作質(zhì)量。首先，對(duì)外部法規(guī)梳理和對(duì)內(nèi)部制度復(fù)查評(píng)估“雙管齊下”，更新、補(bǔ)齊內(nèi)部制度建設(shè)短板，匯總編制財(cái)務(wù)制度匯編，奠定法治建設(shè)基礎(chǔ)；其次，通過解讀、宣貫學(xué)習(xí)、案例分享等方式加強(qiáng)對(duì)制度法規(guī)的理解和掌握，強(qiáng)化法治思維和紅線思維；最后，優(yōu)化關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，制定內(nèi)部控制手冊(cè)，定期對(duì)內(nèi)部控制手冊(cè)貫徹落實(shí)情況進(jìn)行自查和監(jiān)督檢查，針對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域多發(fā)、高發(fā)、易發(fā)問題和突出矛盾，分門別類精準(zhǔn)施策，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部部門和人員的制約和監(jiān)督，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

4.3遵循問題導(dǎo)向，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

從正反兩個(gè)方向入手：正向就是找出工作亮點(diǎn)，樹立典型，將優(yōu)秀案例和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行共享，把好的做法轉(zhuǎn)化為組織制度、流程和文化，從而把個(gè)體能力轉(zhuǎn)變?yōu)榻M織能力，以正向展示來激發(fā)各機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的歸屬感和成就感；反向就是梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立負(fù)面清單，作為日常工作遠(yuǎn)離的“危險(xiǎn)區(qū)”，禁止踏入，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從單位層面和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面進(jìn)行梳理，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)組織整改、堵塞漏洞，并更新“負(fù)面清單”。另外，建立健全內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置，選取專業(yè)審計(jì)人員從事內(nèi)審工作，并直接由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，保持內(nèi)審工作人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，采取日常監(jiān)督、項(xiàng)目監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式，對(duì)單位財(cái)務(wù)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立檢查反饋、情況通報(bào)、整改回頭看等工作機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量不斷提升。

4.4完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，全面向智能化轉(zhuǎn)變

財(cái)務(wù)信息化水平不僅是單位信息化水平的體現(xiàn)，還是單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量化的重要保障手段。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)必須跟隨技術(shù)進(jìn)步，不斷地向友好化、智能化方向發(fā)展，不斷優(yōu)化系統(tǒng)功能和交互方式。J單位擬從以下幾個(gè)方面推進(jìn)：1）增加預(yù)算管理模塊，涵蓋預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的預(yù)算管理全過程管控和監(jiān)督。工作方式由傳統(tǒng)人工作業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒到y(tǒng)操作，降低傳統(tǒng)人工作業(yè)預(yù)算編審消耗的時(shí)間和失誤概率，實(shí)時(shí)顯示預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果自動(dòng)生成。2）選擇優(yōu)質(zhì)商旅平臺(tái)并接入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，可以讓出差人在一個(gè)平臺(tái)上完成購買機(jī)票/火車票、預(yù)訂酒店、租車、保險(xiǎn)等多方位商旅服務(wù)，并結(jié)合差旅費(fèi)相關(guān)管理辦法要求進(jìn)行個(gè)性化設(shè)置，如限制預(yù)訂金額、預(yù)訂等級(jí)等，規(guī)避費(fèi)用超標(biāo)問題。費(fèi)用支付方式由出差個(gè)人逐筆分散報(bào)銷轉(zhuǎn)變成單位定期與商旅平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算，既提高出差人員滿意度，又提升財(cái)務(wù)支付效率。3）應(yīng)用智能財(cái)務(wù)票據(jù)箱，在機(jī)構(gòu)多個(gè)區(qū)域投放使用，報(bào)銷材料提交方式由定點(diǎn)報(bào)送轉(zhuǎn)變?yōu)楸憬萃斗?。?bào)銷人員可直接將相關(guān)票據(jù)掃描并投入智能財(cái)務(wù)票據(jù)箱，財(cái)務(wù)人員定期收集紙質(zhì)票據(jù)材料，智能財(cái)務(wù)票據(jù)箱通過網(wǎng)絡(luò)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接并實(shí)時(shí)收據(jù)數(shù)據(jù)，暫存為未經(jīng)審核的電子會(huì)計(jì)檔案，解決員工報(bào)銷“最后一公里”問題。4）將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、工資系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和比對(duì)，對(duì)異常數(shù)據(jù)按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別發(fā)出不同程度的預(yù)警。數(shù)據(jù)價(jià)值的應(yīng)用程度也是財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的重要體現(xiàn)，通過數(shù)據(jù)挖掘?qū)⒂袃r(jià)值的財(cái)務(wù)信息傳遞到單位領(lǐng)導(dǎo)層，為領(lǐng)導(dǎo)正確、精準(zhǔn)決策提供參考。

5結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量保證標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)是J單位落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作要求并結(jié)合實(shí)際的初步探索性舉措，通過構(gòu)建該體系可切實(shí)提升各層級(jí)財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)組織的核心能力，提高財(cái)務(wù)工作和財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量的一致性、穩(wěn)定性和高效性。

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【作者簡(jiǎn)介】

袁金龍，男，1987年出生，高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，碩士，研究方向?yàn)楣芾頃?huì)計(jì)、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理、政府采購等。

（編輯：劉一童）